Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Személyi jövedelemadó 2010 Guzmics Zsuzsanna 2009.12.11.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Személyi jövedelemadó 2010 Guzmics Zsuzsanna 2009.12.11."— Előadás másolata:

1 Személyi jövedelemadó 2010 Guzmics Zsuzsanna 2009.12.11.

2 Adótábla 0 - 5 000 000 Ft17 % 5 000 000 Ft – 32 % (850.000.- Ft)

3 Adójóváírás Összege, jogosultsági határa 15 100 Ft, 3 188 000 Ft – 4 698 000 Ft jövedelemig 3 188 000 Ft felett 3 188 000 Ft és 4 698 000 Ft között 12%-kal csökkenő mértékben

4 Kiemelt változások I. -Adóalap (adóelőleg alapja) az összes jövedelem 27%-kal növelt összege (kivéve az adóterhet nem viselő járandóság, 3.§. 72. pont, pl. nyugdíj, családi pótlék, ösztöndíj, munkáltatói lakáscélú támogatás) -Adóelőleg nyilatkozat (elmaradt járulék miatt 39% költségkülönbözeti bírság, adóelőleg különbözetre 12% bírság) -Nem kell levonni az adóelőleget a számla alapján történő kifizetésekből

5 Kiemelt változások II. -Összevont adókedvezmény (35.§.-38.§.) megszűnik (háztartással kapcsolatos szolgáltatások költsége, nyugdíjjárulék, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatói befizetés, magánnyugdíj pénztári tagdíjbefizetés, kiegészítő tagdíj, tandíj, életbiztosítás, közcélú adomány ) -Adókedvezmény sorrend -Lakáshitel áthúzódó kedvezménye -Személyi kedvezmény (fogyatékos magánszemély) -Őstermelői kedvezmény -Családi kedvezmény (eltartottak) -Belföldi, külföldi napidíj adómentessége megszűnik (belföldi: 500.- Ft/nap, külföldi: 30%, legfeljebb 15 euró/nap)

6 Kiemelt változások III. -Üzemanyag megtakarítás címén juttatott összeg jövedelemként adókötelessé válik, legfeljebb havi 100 000 Ft levonható összeg figyelembe vételével -Iskolarendszeren kívüli képzés adókötelezettsége, nem tevékenység érdekében történő felmerüléskor -Tartós befektetésből származó jövedelem -Ötéves (hároméves+kétéves) lekötési időszak elérése esetén » 0% -Hároméves lekötési időszak elérése esetén » 10% -Hároméves lekötési időszakon belül » 20%

7 Kiemelt változások IV. -Adómentes béren kívüli juttatások (1. sz. melléklet 8. pont) -Számítógép- és internethasználat, -Társasági adóalany által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék -Személygépkocsi magáncélú használata -Tevékenység ellátásának feltételeként elszámolt iskola rendszeren kívüli képzés -Szociális alapon nyújtott szolgáltatások -Kedvezményes, 25%-kal adózó béren kívüli juttatás (70.§., 71.§.) -Adóköteles, 54%-kal adózó természetbeni juttatások (69.§.)

8 Kedvezményes adózású természetbeni juttatások SorszámA juttatások fajtáiMértéke 1 Üdülési csekk, üdülési szolgáltatásminimálbér összegéig, 73.500.- Ft/év 2 Meleg-étkezési utalvány18.000.- Ft/hó 3 Iskolarendszerű képzésminimálbér két és félszereséig 4 Iskolakezdési támogatásminimálbér 30%-áig 5 Helyi utazási bérlet térítésmunkáltató nevére szóló számlával 6 Magán-nyugdíjpénztári tagdíj kiegészítés, önkéntes kölcsönös pénztári munkáltatói hozzájárulás minimálbér meghatározott mértékéig

9 Adóköteles természetbeni juttatások SorszámA juttatások fajtáiMértéke 1 Művelődési intézményi szolgáltatás minimálbér összegéig, 73.500Ft/év, (Szja tv. 1. sz. mell. 8.6.) 2 Hideg-étkezési utalvány 6 000 Ft/hó, (Szja tv. 1. sz. mell. 8.17.) 3 Legfeljebb 3 alkalommal adott csekély értékű ajándék minimálbér összegének 10%-áig, 22.050 Ft/év, (Szja tv. 1. sz. mell. 8.19.) 4 Legalább két éve használt számítógép juttatása (Szja tv. 1. sz. mell. 7.11.) 5 Nyugdíjba vonuláskor adott ajándék 15 000 Ft, ( Szja tv. 1. sz. mell. 8.18.) 6 Kedvezményes adózású természetbeni juttatások meghatározott mértékén felül nyújtott jövedelem (71.§. (2)., 69.§.) 2009. évi adómentességi feltételeknek megfelelő, de a törvényben meghatározott mértéken felül adott juttatásokat külön szabályozni kell.

10 Téves adóelőleg nyilatkozat következménye sorszámMegnevezésösszeg 1Éves bruttó kereset5 000 000 Ft 2Önálló tevékenységből származó bevétel1 000 000 Ft 3Önálló tevékenységből származó jövedelem, nyilatkozat alapján 400 000 Ft 4Adóalap kiegészítés (1+3) * 27%1 458 000 Ft 5Összevont adóalap6 858 000 Ft 6Számított adó (levont adóelőleg)1 444 560 Ft 7Önálló tevékenységnél költségtúllépés17% 8Önálló tevékenység igazolt költsége500 000 Ft 9Önálló tevékenységből származó jövedelem500 000 Ft 10Összes jövedelem5 500 000 Ft 11Adóalap kiegészítés (1+9) * 27%1 485 000 Ft 12Összevont adóalap6 985 000 Ft 13Számított adó (fizetendő adó)1 485 200 Ft 1439%-os bírság (alapja: 100 000 Ft)39 000 Ft 1512%-os bírság (alapja 40 640 Ft)4 877 Ft 16Befizetendő összeg84 517 Ft

11 Cafeteria juttatások közterhei Sor sz. MegnevezésBérjuttatásBér + Cafeteriakülönbség 1Éves bruttó kereset5 500 000 Ft5 078 633 Ft- 421 367 Ft 2Üdülési csekk120 000 Ft 3Meleg-étkeztetési utalvány216 000 Ft 4Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségbiztosító pénztárba (73 500 Ft * 30%) 22 050 Ft 5Internethasználat60 000 Ft 6Cafeteria összesen418 050 Ft 7Bérjuttatás utáni közterhek (24%+1,5%+0,5%+1%+1,5%) 1 567 500 Ft1 447 410 Ft- 120 090 Ft 8Természetbeni juttatások utáni 25% adó (73 500 Ft + 216 000 Ft + 22 050 Ft) 77 888 Ft 9Természetbeni juttatások utáni 54% adó (46 500 Ft) 25 110 Ft 10Természetbeni juttatások járulékai (28,5%)20 409 Ft 11Munkáltatói költség összesen7 067 500 Ft 0 Ft 12Adóalap-kiegészítés (27%)1 485 000 Ft1 371 231 Ft- 113 769 Ft 13Összevont adóalap6 985 000 Ft6 449 864 Ft- 535 136 Ft 14Számított adó (fizetendő adó, 17%;32%)1 485 200 Ft1 313 956 Ft- 171 244 Ft 15Fizetendő járulék (9,5%+4%+2%+1,5%)935 000 Ft863 368 Ft- 71 632 Ft 16Nettó juttatás3 079 800 Ft3 319 359 Ft239 559 Ft

12 Kiemelt változások V. Kamatkedvezményből származó jövedelem adókötelezettsége Kamatkedvezmény 54%-a (2009. évben 44%) Társas vállalkozásban történő személyesen közreműködés Személyes közreműködői díj kiegészítése, osztalék felvétele esetén a tevékenységre jellemző, piaci viszonyoknak megfelelő, éves keresetre, nem önálló tevékenységből származó bevétel, melynek egésze jövedelem. 25.§. (5)., (6) -Munkaviszonyból származó jövedelmek alapulvétele, -Maradékelv módszere, -Vélelmezett haszon elve, 3.§. 9. pont.

13 Társas vállalkozó személyes közreműködői díjának kiegészítése MegnevezésÖsszeg I.Összeg II.Összeg III. 1. Társas vállalkozás által 2010-ben kifizetett osztalék10 000 000 Ft 3 000 000 Ft 2. 2010-ben kifizetett osztalékból levont 25% adó2 500 000 Ft 750 000 Ft 3. Átlagos adókulcs (2009. évre fizetendő társasági adó adókedvezményekkel csökkentett összege és az adóalap aránya) 15% 4. 2010-ben kapott személyes közreműködői díj858 000 Ft 5. Tevékenységre jellemző éves kereset2 400 000 Ft4 795 007 Ft 2010. évi adókötelezettség 6. Személyes közreműködői díj kiegészítés (5. – 4., max. 1.) 1 542 000 Ft3 937 007 Ft3 000 000 Ft 7. Adóalap kiegészítés, 27% (6. * 27%)416 340 Ft1 062 992 Ft810 000 Ft 8. Összevont adóalap (6. + 7.)1 958 340 Ft4 999 999 Ft3 810 000 Ft 9. Számított adó, 17%, 32% (8. * 17%, 32%)332 918 Ft850 000 Ft647 700 Ft 10. Személyes közreműködői díj kiegészítésre jutó átlagos társasági adó (6. * 3.) 231 300 Ft590 551 Ft450 000 Ft 11. Összevont adóalap után fizetendő adó (9. – 10.)101 618 Ft259 449 Ft197 700 Ft 12. A 2010-ben kifizetett osztalékból levont adóból, adóelőleg ((6. / 1.) * 2.) 385 500 Ft984 252 Ft750 000 Ft 13. A 2010. évről szóló adóbevallásban visszaigényelhető adó (12. – 11.) 283 882 Ft724 803 Ft552 300 Ft

14 Külföldről származó jövedelmek Jogcím megnevezéseEllenőrzött külföldi társaság Adó Magyar magánszemély tulajdonos Személyi jövedelemadó 1Kamat 100 000 000 FtÖsszevonandó jövedelem 2Megállapított osztalék 50 000 000 FtÖsszevonandó jövedelem 3Fel nem osztott eredmény 50 000 000 FtÖsszevonandó jövedelem 4Ellenőrzött külföldi társaság részesedés elidegenítése - Bevétel 100 000 000 Ft - Beszerzési érték 10 000 000 Ft - Jövedelem 90 000 000 FtÖsszevonandó jövedelem Magyar társaság tulajdonos Társasági adó 1Kapott osztalék 50 000 000 FtAdóalapot nem csökkenthet 2Elszámolt költség ellenőrzött külföldi társaság számlája 50 000 000 FtAdóalap növelő 3Ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott eredmény 50 000 000 FtAdóalap növelő

15 Külföldre utalt jövedelmek Jogcím megnevezéseAdó Magánszemélynek külföldre utalt jövedelem Személyi jövedelemadó 1Kifizetett kamat 100 000 000 Ft30 000 000 Ft forrásadó a kifizetőnél 2Kifizetett jogdíj 100 000 000 Ft30 000 000 Ft forrásadó a kifizetőnél 3Magánszemély szolgáltatása 100 000 000 Ft30 000 000 Ft forrásadó a kifizetőnél 4Előzőek természetbeni kifizetése 100 000 000 Ft30 000 000 Ft forrásadó a kifizetőnél, forráshiány Magyar társaságKülföldi speciális társaság Társasági adó 1Kifizetett kamat külföldi speciális társaságnak 50 000 000 Ft15 000 000 Ft forrásadó kifizetői levonás 2Kifizetett jogdíj külföldi speciális társaságnak 50 000 000 Ft15 000 000 Ft forrásadó kifizetői levonás 3Külföldi speciális társaság szolgáltatása 50 000 000 Ft15 000 000 Ft forrásadó kifizetői levonás

16 Köszönöm a megtisztelő figyelmet!


Letölteni ppt "Személyi jövedelemadó 2010 Guzmics Zsuzsanna 2009.12.11."

Hasonló előadás


Google Hirdetések