Ha külföldi pénzértékre szóló beruházáshoz, vagyoni értékű joghoz kapcsolódó hitel-, vagy devizakötvény-kibocsátásból származó tartozásunk van. Továbbá.

Az előadások a következő témára: "Ha külföldi pénzértékre szóló beruházáshoz, vagyoni értékű joghoz kapcsolódó hitel-, vagy devizakötvény-kibocsátásból származó tartozásunk van. Továbbá."— Előadás másolata:

1 Ha külföldi pénzértékre szóló beruházáshoz, vagyoni értékű joghoz kapcsolódó hitel-, vagy devizakötvény-kibocsátásból származó tartozásunk van. Továbbá a devizában fennálló forgóeszközhitelek esetén. Nem kötelező, csak lehetőség (számviteli politika) Milyen esetben élhetünk a lehetőséggel? Mikor élhetünk a lehetőséggel? Ha a tartozás devizaszámlán meglévő devizakészlettel nem fedezett, az árfolyamveszteség pedig árfolyamnyereséggel nem ellentételezett. Milyen esetekben és milyen feltételek fennállása esetén lehet érvényesíteni a nem realizált árfolyamveszteség időbeli elhatárolását?

2 Milyen következményei vannak az időbeli elhatárolásnak? Milyen következménye van az időbeli elhatárolásnak? Céltartalékot és lekötött tartalékot kell képezni. Mennyi céltartalékot kell kimutatni? Mennyi lekötött tartalékot kell kimutatni? Az időbeli elhatárolások között kimutatott nem realizált árfolyamveszteség és az erre képzett céltartalék különbözetét a eredménytartalékból kell lekötni. Az elszámolásból adódó eredménynövekedést ne lehessen kivenni osztalék formájában vagy más módon. A használatba vételtől eltelt időtartam és a hitel futamideje (vagy a hitellel finanszírozott tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog várható élettartama, ha az rövidebb a hitel futamidejénél) arányában számított hányadának megfelelő összegű céltartalékot kell kimutatni. Devizás forgóeszköz hitel esetén a hitel felvételétől eltelt idő és a hitel futamideje arányában.

3 A fordulónapi értékelésből adódó nem realizált árfolyamveszteség időbeli elhatárolása 4. Devizás kötelezettség 3. Halasztott ráfordítás (AIE) 8. Pü-i műveletek ráfordítása 4. Céltartalékok 8. Egyéb ráfordítások 4. Eredménytartalék4. Lekötött tartalék 1 4 3 2 1: Árfolyamveszteség elszámolása2: Időbeli elhatárolás 3: Céltartalék képzése 4: Lekötött tartalék képzése Könyvelés az ismertetett feltételek alapján 9. Egyéb bevételek 7 6 6: Céltartalék feloldása 5 7: Lekötött tartalék feloldása Időbeli elhatárolás feloldása

4 Hogyan kell meghatározni a céltartalékot, ha a projekt keretében megvalósított egyes eszközök eltérő időpontokban kerülnek aktiválásra? A használatba vételtől eltelt időtartam és a hitel futamideje (vagy a hitellel finanszírozott tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog várható élettartama, ha az rövidebb a hitel futamidejénél) arányában számított hányadának megfelelő összegű céltartalékot kell kimutatni. Arányosítani szükséges. A bekerülési érték arányában kell a céltartalékot megképezni.

5 Devizás mérlegtételek fordulónapi értékelése A fordulónapi értékelésből adódó nem realizált árfolyamveszteség időbeli elhatárolása

6 Hogyan kell eljárni, ha a devizás kötelezettség pénzneme szerződésmódosítás keretében megváltozik? A régi pénznemet könyv szerinti árfolyamon ki kell vezetni, az új pénznemet pedig a bekerüléskori választott árfolyamon állományba kell venni. Természetesen a keletkező árfolyam-különbözetet el kell számolni! A pénznemváltás nem minősül visszafizetésnek, ezért az elhatárolt árfolyamveszteség összegét nem kell feloldani. A feloldásra az új pénznem törlesztésének arányában kerül majd sor.

7 SorszámMegnevezésSzámlaForint TKTK 03. 01. 04. 01. 04. 10. 07. 01. 12. 31. 2011. évi gazdasági események 275.000.000 5.000.000 5.860.000 384 444 161 444 161 4542 161 479 1 1 1 1 2013. június II. feladat megoldása 1 1 288.000.000 4542 384 161 4542 Kapott hitel (384-re vételi! 275) Szállító kiegyenlítése (eladási) Árfolyamveszteség Időarányos kamat 1.000.000 × 0,06 ÷ 12 × 4 × 293 2.000.000 283.000.000 2.000.000 283.000.000 Aktiválás 4.140.000 + 2.000.000 + 283.000.000 + 5.000.000 + 5.860.000 Kamatelhatárolás Beruházásként kamat 479 400.000 876 479 9.390.000 872 482 300.000.000 131 161 1 1 1 Árfolyamveszteség (átlag-vételi!) Gépvásárlás (átlag 283!) 1.000.000 × 0,06 ÷ 12 × 6 × 313 20.000 × (313 – 293)

8 SorszámMegnevezésSzámlaForint TKTK 12. 31. 2011. évi gazdasági események 28.000.000 36.000.000 3.600.000 571 139 393 876 865 424 1 1 2013. június II. feladat megoldása 1 1 876 444 Értékcsökkenési leírás 1.000.000 × (313 – 277) Árfolyamveszteség elhatárolása Céltartalék képzése 36.000.000 × (6 hó ÷ 60 hó) 36.000.000 Lekötött tartalék képzése 36.000.000 – 3.600.000 (A – C) 32.400.000 413 414 1 Hitel értékelése (300.000.000 – 20.000.000) ÷ 5 ÷12 × 6

9 SorszámMegnevezésSzámlaForint TKTK 03. 01. 2012. évi gazdasági események 5.780.000 9.390.000 11.560.000 479 384 482 872 384 1 1 2013. június II. feladat megoldása 1 1 479 976 Kamatfizetés 20.000 × (289 – 313) Elhatárolás feloldása Kamatfizetés (40.000 × 289) 480.000 Árfolyamnyereség 3.600.000 876 393 2.400.000 444 976 1 1 1 1 20.000 × 289 Árfolyamnyereség Tőketörlesztés(100.000 × 289) 28.900.000 444 384 100.000 × (289 – 313) Arányos feloldás (résztörlesztés) A tőketörlesztésre jutó arányos feloldás az elhatárolt összegből: (100.000 ÷ 1.000.000) × 36.000.000 Halasztott ráfordítás feloldása 2.400.000 876 393 A törlesztés nyeresége miatt

10 SorszámMegnevezésSzámlaForint TKTK 03. 01. 2012. évi gazdasági események 5.780.000 9.390.000 11.560.000 479 384 482 872 384 1 1 2013. június II. feladat megoldása 1 1 479 976 Kamatfizetés 20.000 × (289 – 313) Elhatárolás feloldása Kamatfizetés (40.000 × 289) 480.000 Árfolyamnyereség 3.600.000 876 393 2.400.000 444 976 1 1 1 1 20.000 × 289 Árfolyamnyereség Tőketörlesztés(100.000 × 289) 28.900.000 444 384 100.000 × (289 – 313) Arányos feloldás (résztörlesztés) A tőketörlesztésre jutó arányos feloldás az elhatárolt összegből: (100.000 ÷ 1.000.000) × 36.000.000 Halasztott ráfordítás feloldása 2.400.000 876 393 A törlesztés nyeresége miatt

11 SorszámMegnevezésSzámlaForint TKTK 12. 31. 2012. évi gazdasági események 56.000.000 9.000.000 571 139 876 444 1 1 2013. június II. feladat megoldása 1 872 482 Értékcsökkenési leírás 900.000 × 0,06 ÷ 12 ×10 × 323 Hitel értékelése (900.000 × (323 - 313) 14.535.000 Céltartalék képzése 8.100.000 865 424 1 1 1 (300.000.000 – 20.000.000) ÷ 5 Kamatelhatárolás Elhatárolás 9.000.000 393 876 Elhatárolt összeg × (aktiválástól eltelt idő ÷ eszköz várható élettartama) – eddig képzett Lekötött tartalék (36.000.000 – 2.400.000 – 3.600.000 + 9.000.000) × 18/60 – 3.600.000 5.100.000 414 413 A – C = (39.000.000 – 11.700.000) – 32.400.000 = - 5.100.000 28