Könyvvizsgálat alapjai

Az előadások a következő témára: "Könyvvizsgálat alapjai"— Előadás másolata:

1 Könyvvizsgálat alapjai
dr. Bíró Tibor tanszékvezető főiskolai docens Kontrolling-Ellenőrzés Intézeti Tanszék

2 A könyvvizsgálati kockázat (Audit risk)
Eredendő (belső) kockázat (inherent risk) Ellenőrzési kockázat (controll risk) Feltárási kockázat (detection risk) AR = IR × CR × DR Példa: AR ≤ 5 % Mennyi legyen DR, ha IR = 40 % CR = 40 %

3 A könyvvizsgáló becslése az ellenőrzési kockázatról
Magas Közepes Alacsony A könyvvizsgáló Legalacsonyabb Alacsonyabb becslése az eredendő Magasabb kockázatról Legmagasabb

4 Lényegességi küszöbérték meghatározás
Lényegesség a beszámoló szempontjából minden olyan információ, amelynek hibás bemutatása, vagy elhagyása befolyásolja a felhasználó döntéseit! Mi lényeges? Szakmai megítélés függvénye Minőségi és mennyiségi fogalom is Lényegességi küszöbérték meghatározás Adózás előtti eredmény 5 % Értékesítés nettó árbevétele ½ - 1 % Mérlegfőösszeg 1 – 2 % Saját tőke 2 – 5 % Adózott eredmény 5 – 10 %

5 Lényegességi küszöbérték számítása
Tervezés szakaszában várható (bázis) adatok alapján Vizsgálat befejezésekor tény (elfogadott) adatok alapján Egyedi hibahatár lényegesség 50 – 75 %-a Eltűrhető hiba egyedi hibahatár 10 %-a

6 Könyvvizsgálati bizonyítékok
Fogalma: NKSZ szerint alapul szolgál következtetés levonásához Lehetnek: alapbizonylatok számviteli nyilvántartás egyéb forrásból származó információk Honnan szerezhetők be? vállalkozástól: - belső - külső egyéb forrásból, ügyféltől függetlenül Megbízhatóság?

7 Könyvvizsgálati bizonyítékok
Megszerzésük eszközei: dokumentumok szemrevételezése (alaki vizsgálat) eszközök szemrevételezése megfigyelés (folyamatvizsgálat, leltározás ellenőrzése) kikérdezés visszaigazolás újraszámítás újbóli végrehajtás elemzés

8 Könyvvizsgálati eljárások alaptípusai
kockázatbecslési eljárások rendszertesztelés alapvető könyvvizsgálati eljárások elemző eljárás arányelemzések trendszámítás, becslés ésszerűségi tesztek adatok tesztelése teljes mintavételes véletlen módszeres rétegzett

9 Köszönöm a figyelmet!