- 4. AZ ÚJRATERMELÉSI FOLYAMAT A SZÁMVITEL NYELVÉN –

Az előadások a következő témára: "- 4. AZ ÚJRATERMELÉSI FOLYAMAT A SZÁMVITEL NYELVÉN –"— Előadás másolata:

1 - 4. AZ ÚJRATERMELÉSI FOLYAMAT A SZÁMVITEL NYELVÉN –

2 A VÁLLALKOZÁS BESZÁMOLÓJA MEGBÍZHATÓ ÉS VALÓSÁGHŰ KÉPET AD A CÉG
SZÁMSZAKI RÉSZEK MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍ- HOZAMOK PÉNZ PÉNZ- TÁSOK FORRÁS FELHASZNÁLÁS = EREDMÉNY PÉNZÁRAM EGYENLEGE HA > 0 -> NYERESÉG /- HA <0 -> VESZTESÉG egy adott időpont az időszak jövedelmezőségének a vállalkozás pénzügyi vagyoni helyzetét ismerteti alakulását mutatja be helyzetét azaz Tartalmazza az időszak pénzforrásait és árbevételeit, pénzfelhasználásait költségeit és eredményét részletezi IDŐPONT: DECEMBER IDŐSZAK: JANUÁR 1-TŐL DECEMBER 31-IG (STOCK) (FLOW) A VÁLLALKOZÁS BESZÁMOLÓJA MEGBÍZHATÓ ÉS VALÓSÁGHŰ KÉPET AD A CÉG VAGYONI JÖVEDELMI PÉNZÜGYI HELYZETÉRŐL ÉS AZ ABBAN BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁSOKRÓL

3 A beszámolórészek összefüggése
MÉRLEG A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B) FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) AKTIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS ESZKÖZÖK ÖSSZESEN D) SAJÁT TŐKE I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény E) CÉLTARTALÉK F) KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek G) PASSZIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS FORRÁSOK ÖSSZESEN EREDMÉNY-KIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS

4 Döntések az üzleti életben
MIT? HOGYAN? MŰKÖDTETÉSI DÖNTÉSEK EREDMÉNYKIMUTATÁS ÉS MŰKÖDÉSI CASH FLOW MÉRLEGESZKÖZÖK ÉS BEFEKTETÉSI CASH FLOW BEFEKTETÉSI DÖNTÉSEK MIVEL? MÉRLEGFORRÁSOK ÉS FINANSZÍROZTÁSI CASH FLOW FINANSZÍROZÁSI DÖNTÉSEK MIBŐL?

5 A vállalati tevékenység általános algoritmusa
Szolgáltató tevékenység Késztermék Értékesítés készletek

6 Gyakorlófeladat: Beszámolórészek közötti összefüggések

7 INFORMÁCIÓK Van 100 pénzünk
Veszünk 70-ért árukészletet (beszerzési eár: 7/db) Az árukészlet 50%-át értékesítjük I. eset: 90-ért (eladási eár: 18/db, az ÁFÁ-tól az egyszerűbb áttekinthetőség érdekében eltekintünk) II. eset 60-ért (eladási eár: 12/db (otthoni feladat!) Az értékesítés további közvetlen költsége 2/db, az év során felmerült fix költség 20 (ezt pénzügyileg is rendezni kell) Nézzük meg, hogyan hatnak ezek az események a beszámoló részeire, ha a vállalkozás a könyvvezetését és a beszámoló készítését eredményszemléletben a kettős könyvvezetés szabályai szerint végzi, és azon belül az alábbi feltételek mellett valósulnak meg a vázolt események: a) Az árukészlet beszerzésekor az ellenértéket készpénzben kiegyenlítettük és az értékesítés is azonnali készpénzfizetés mellett történt. b) Hitelbe vettük és hitelbe adtuk el az árukészletet c) Az árukészlet beszerzési árának felét kifizettük a szállítónknak, és a vevőnk is a vételár felét már kifizette. d) Az árukészlet beszerzési árát a szállítónak kifizettük, az eladás későbbi fizetés mellett történt. e) Az árukészletet csak később kell kifizetnünk a szállítónak, de az eladott áru vételárát a vevő már kifizette.

8 A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK HATÁSA (I)
MEGNEVEZÉS NYITÓ A B C D E ÁRBEVÉTEL - 90 RÁFORDÍTÁS EREDMÉNY 25 KÉSZTERMÉK-KÉSZLET 35 VEVŐKÖVETELÉSEK 45 SZÁLLÍTÓI KÖTELEZETTSÉG 70 160 +90 90 70 80 100 PÉNZ

9 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100+0=100
NYITÁS MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY: 0 KÉSZLET VEVŐK PÉNZ JEGYZETT TŐKE EREDMÉNY SZÁLLITÓK EREDMÉNY 0 SZÁLLITÓK KÉSZLET VEVŐK ESZKÖZÖK 100=FORRÁSOK 100 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = 0 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100+0=100

10 I/A) KÉSZPÉNZES FIZETÉS
MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY: +25 KÉSZLET VEVŐK PÉNZ JEGYZETT TŐKE EREDMÉNY SZÁLLITÓK EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK KÉSZLET VEVŐK ESZKÖZÖK 125 = FORRÁSOK 125 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -10 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ =90

11 I/B) VÉTEL HITELBE, ELADÁS HITELBE
MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY: +25 KÉSZLET VEVŐK PÉNZ JEGYZETT TŐKE EREDMÉNY SZÁLLITÓK EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK KÉSZLET VEVŐK ESZKÖZÖK 195=FORRÁSOK 195 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -30 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ =70

12 A MÉRLEG ÉS A CASH FLOW KÖZÖTTI ÖSSZEFÜGGÉS
A MÉRLEGBEN KÉT ÁLLOMÁNYI ADAT SZEREPEL MINDEN VAGYONELEM VONATKOZÁSÁBAN: A NYITÓÉRTÉK ÉS A ZÁRÓÉRTÉK. AZ IDŐSZAK SORÁN BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁST AZ ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁS MUTATJA. ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁS (ÁV): ZÁRÓÉRTÉK–NYITÓ ÉRTÉK FORRÁS OLDAL HA AZ ÁV +, AKKOR A CF + HA AZ ÁV -, AKKOR A CF - ESZKÖZ OLDAL: HA AZ ÁV +, AKKOR A CF – HA AZ ÁV -, AKKOR A CF +

13 I/C) VÉTEL FELE, ELADÁS FELE PÉNZÜGYILEG IS RENDEZVE
MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY: +25 KÉSZLET VEVŐK PÉNZ JEGYZETT TŐKE EREDMÉNY SZÁLLITÓK EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK KÉSZLET VEVŐK ESZKÖZÖK 160=FORRÁSOK 160 PÉNZÁRAMLÁS (CF) =- 20 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ =80

14 I/D) VÉTEL-KÉSZPÉNZ, ELADÁS-HITEL
MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY: +25 KÉSZLET VEVŐK PÉNZ JEGYZETT TŐKE EREDMÉNY SZÁLLITÓK EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK KÉSZLET VEVŐK ESZKÖZÖK 125=FORRÁSOK 125 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -100 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ = 0

15 I/E) VÉTEL-HITEL, ELADÁS-KÉSZPÉNZ
MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY: +25 KÉSZLET VEVŐK PÉNZ JEGYZETT TŐKE EREDMÉNY SZÁLLITÓK EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK KÉSZLET VEVŐK ESZKÖZÖK 195=FORRÁSOK 195 PÉNZÁRAMLÁS (CF) =+ 60 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ =160

16 II/A) KÉSZPÉNZES FIZETÉS
MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY: - 5 EREDMÉNY 5 KÉSZLET VEVŐK KÉSZLET VEVŐK PÉNZ JEGYZETT TŐKE EREDMÉNY SZÁLLITÓK SZÁLLITÓK ESZKÖZÖK 95 = FORRÁSOK 95 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -40 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ =60

17 MÉRLEG - EREDMÉNYKIMUTATÁS - CASH FLOW
MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY HA + HA - HA 0 EREDMÉNY+ EREDMÉNY - EREDMÉNY +/- PÉNZ ESZKÖZÖK =FORRÁSOK PÉNZÁRAMLÁS (CF) NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ

18 VISZONTLÁTÁSRA 1 HÉT MÚLVA!
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! VISZONTLÁTÁSRA 1 HÉT MÚLVA!