Eredménytervezés Fedezeti összeg számítás: Értékesítés árbevétele

Az előadások a következő témára: "Eredménytervezés Fedezeti összeg számítás: Értékesítés árbevétele"— Előadás másolata:

1 Eredménytervezés Fedezeti összeg számítás: Értékesítés árbevétele
Közvetlen költségek Fedezeti összeg - Közvetett költségek Eredmény

2 Eredménytervezés A módszer alkalmazása során elvégzendő feladatok:
Elfogadott megrendelések árbevételének és hozzá kapcsolódó közvetlen költségeknek a meghatározása Megrendelések hatása a kapacitásokra További megrendelések esetén az erőforrások leggazdaságosabb felhasználási módjának meghatározása

3 Eredménytervezés Az eredmény, a jövedelmezőség alakulását illetően kérdések megfogalmazása: Milyen tényezők hatnak a jövedelmezőségre? Milyen mértékben tér el a várható és a tényleges nyereség Hogyan hatnak a jövedelmezőségre külső tényezők? Megfelel-e a jövedelmezőség a tulajdonosok elvárásainak? Mennyiben javítják az eredményt különböző intézkedések? Hogyan hatnak ez eredményre a portfolió változásai?

4 A vállalkozási eredmény elemzése
Működés alapkövetelménye:  Jövedelmező gazdálkodás (kivéve: nonprofit szervezetek). Ez biztosítja: Tulajdonosok osztalékelvárását, Bővülő működési feltételeket, Erőforrások beszerzésének lehetőségét, Fejlesztési lehetőségeket. Jövedelmezőség = értékesítési árbevétel, egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevétel meghaladja a értékesítés költségeit és ráfordításait  AEE > 0

5 Eredmény alakulásában szerepet játszik:
Piacszerző-, marketingtevékenység, K + F, Termelésszervezés, -irányítás és végrehajtás, Szellemi és termelőkapacitások kihasználása, Elvégzett munka minősége, Munka termelékenységének szintje, Termelési erőforrásokkal (anyag, energia, emberi erőforrás, technika) való takarékos gazdálkodás, Vállalkozástól független tényezők (közgazdasági szabályozások, energiaforrások ára).

6 Eredmény… Eredmény a mérlegben: Eredmény az eredménykimutatásban:
Vállalkozási vagyon gyarapodása vagy csökkenése  MSZE AEE  Részei: 1. társaságiadó-fizetés, 2. osztalék-fizetés, 3. vállalkozásnál maradó rész (csak ebből lesz vagyon, ET) Eredmény az eredménykimutatásban: Eredménykategóriák: A-G; FÖ (Fedezeti összeg = ÉNÁ – Értékesítés közvetlen költsége)

7 Eredményelemzés szakaszai
I. Tervezés Cél: optimális terv (döntés-előkészítés), komplex terv része, vezérlő elvű, elvárásokat mutat II. Végrehajtás Cél: A kitűzött cél teljesítésének biztosítása, elemzés, ellenőrzés már év közben (controlling) III. Utólagos elemzés Cél: A gazdálkodás eredményességének utólagos értékelése

8 I. Tervezés szakasza és módszerei
1. Nagyvonalú minimális nyereségkövetelményt meghatározó; nyereségre ható tényezők várható hatásainak elemzése. 2. Optimális tervezést segítő számítások Gyártmány-karakterisztika; Operációkutatás. 3. Részletes, a komplex terv tartalmára épített Termékek, tevékenységek szerint ÁKF struktúrában; Önelszámoló egységek (ktghelyek) szerinti tervezés; Teljes ÁKN tervezés; Költségnemek szerinti vezetés. 4. Üzleti terv értékelése, bírálata

9 II. Várható eredmény évközi folyamatos elemzése és módszerei
1. Élő rendelésállomány fedezeti összegének évközi folyamatos vizsgálata 2. Szabad kapacitások folyamatos vizsgálata 3. ÁKN struktúra évközi elemzése számviteli adatok alapján

10 III. Utólagos elemzés szakasza és módszerei
1. Az eredmény változását előidéző fő tényezők utólagos nagyvonalú elemzése, 2. Az eredmény változását előidéző fő tényezők utólagos részletes elemzése, 3. Az anyagi érdekeltség színvonalának elemzése: Tulajdonosi- Vezetői- Dolgozói- Kollektív érdekeltség szempontjából.

11 Szükséges információk
I. Tervezés Előző évek tényszámai: Á, K, N Eredmények Cash flow ÉCS Jövőre vonatkozó információk: piacról, gyártási erőforrásokról, gazdaságosságról, közgazdasági szabályozókról Költségtervek, tervkalkulációk, résztervek

12 Szükséges információk
II. Várható eredmény évközi folyamatos elemzése Rendelés-nyilvántartások Á, K, F Éves eredményből: fedezeti pont, tervezett fedezeti összeg Meghatározó erőforrások és azok leterheltsége Évközi mérleg és eredménykimutatás Fedezeti pont: olyan nagyságú árbevétel vagy fedezeti összeg, melynél a vállalkozás eredménye pontosan nulla.

13 Szükséges információk
III. Utólagos elemzés Bázisévi tényszámok Eredmény- és költségtervek Éves beszámoló, üzleti jelentés

14 Az eredménytervezés módszerei
1. Nagyvonalú eredménytervezés a) Minimális nyereségkövetelményt meghatározó módszer Mekkora az a minimális AEE, amiből a kívánt osztalékot ki tudom fizetni?

15 Osztalékfizetés: 200.000 eFt * 18%=36.000 eFt
Minimálisan mekkora AEE-t kell elérnie a vállalatnak ahhoz, hogy célját elérje? Pl.: JT: eFt Osztalékfizetés: 18% MSZE terve: eFt TAO: 10% Indirekt megoldás: Osztalékfizetés: eFt * 18%= eFt AE= eFt eFt – 0 = eFt AE = AEE – TAO eFt = AEE – 0,10 AEE AEE= min eFt (Egyszerűsített feladat, mivel nincs TAO és osztalékalap módosító tényező, sem ET igénybevétele!) AEE - TAO = AE + ET igénybevétele osztalékra, részesedésre - Fizetett osztalék, részesedés = MSZE