Céltartalékok.

Az előadások a következő témára: "Céltartalékok."— Előadás másolata:

1 Céltartalékok

2 Céltartalékok a mérlegben
E. (I.) Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék

3 Céltartalék a várható kötelezettségekre
Olyan ráfordítások, amelyek Harmadik féllel kapcsolatban Múltbeli vagy folyamatban lévő ügyletekből származnak A MF-on valószínű vagy biztos, hogy fennállnak De összegük vagy esedékességük időpontja bizonytalan És a szükséges fedezetet a gazdálkodó más módon nem biztosította

4 Képzési jogcímek Függő kötelezettségekre
Biztos (jövőbeni) kötelezettségekre Garanciális kötelezettségekre Korengedményes nyugdíjra, végkielégítésre Környezetvédelmi kötelezettségekre

5 Céltartalék a jövőbeni költségekre
Olyan költségek, amelyek Valószínűsíthetően, várhatóan Időszakonként ismétlődően Jelentős összegben A MF-on feltételezhető vagy bizonyos, hogy a jövőben felmerülnek, de Összegük, vagy felmerülésük időpontja bizonytalan Nem sorolhatók a PIE közé

6 Képzési jogcímek Fenntartási díjak (pl. szabadalom fenntartási díj)
Átszervezési költségek Környezetvédelmi költségek E címen céltartalék a szokásos üzleti tevékenység rendszeresen és folyamatosan felmerülő költségeire nem képezhető!

7 Egyéb céltartalék Tartalma:
Nem realizált árfolyamveszteség aktív időbeli elhatárolásával összefüggésben képzett céltartalék Külön kormányrendelet(ek) szerint

8 Időbeli elhatárolások

9 Időbeli elhatárolások
Elszámolás alapja: időbeli elhatárolás elve Könyvelés időpontja: általában az üzleti év végén, a mérleg-készítéskor

10 Időbeli elhatárolások a mérlegben
C. Aktív időbeli elhatárolások 1. Árbevételek, bevételek AIE 2. Költségek, ráfordítások AIE 3. Halasztott ráfordítások G. Passzív időbeli elhatárolások 1. Árbevételek, bevételek PIE 2. Költségek, ráfordítások PIE 3. Halasztott bevételek

11 Árbevételek, bevételek AIE
Fordulónap után esedékes, de a tárgyidőszakot illető árbevételek, egyéb bevételek és pénzügyi bevételek: Utólag számlázott termék és szolgáltatás értékesítés Tárgyidőszakot időarányosan megillető kamatok (kölcsönkamat, bankkamat, váltókamat, értékpapír kamata) Le nem zárt határidős, swap ügyletek tárgyévet időarányosan megillető nyeresége Névérték alatt vásárolt nem kamatozó értékpapírok vételkori árfolyamnyereségéből a tárgyidőszakot megillető összeg Kamatozó értékpapírok beszerzéskori árfolyam-nyereségéből a tárgyidőszakot időarányosan megillető összeg

12 Költségek, ráfordítások AIE
Tárgyévben felmerült, de részben vagy egészben a következő időszako(ka)t terhelő költség, ráfordítás: Előre fizetett díjak, előfizetési díjak Tárgyévben megfizetett, de a következő időszakot terhelő kamatok Többletkötelezettségek, ahol a visszafizetendő összeg nagyobb a kapott összegnél (pl. váltóadósnál a kamat) Kölcsönadott értékpapír kölcsönadáskori árfolyamvesztesége Forgatási céllal beszerzett értékpapírok beszerzési értékében nem aktivált fizetett bizományosi és opciós díj, ha jelentős és várhatóan megtérül (csak lehetőség)

13 Halasztott ráfordítások
Átvállalt kötelezettségek pénzügyileg nem realizált összege Üzemeltetőnek jogszabályi rendelkezés alapján térítés nélkül átadott eszköz nyilvántartás szerinti értéke (feloldása az átadáskori megállapodás szerint) Beruházáshoz kapcsolódó devizakötelezettség nem realizált árfolyamvesztesége (csak lehetőség)

14 Árbevételek, bevételek PIE
Tárgyidőszakban elszámolt, de részben vagy egészben a következő időszako(ka)t illető árbevételek, egyéb bevételek és pénzügyi bevételek: Előre számlázott termék és szolgáltatás értékesítés Előre kapott kamatok (kölcsönkamat, bankkamat, értékpapír kamata) Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatások tárgyévben fel nem használt összege Kölcsönadott értékpapírok kölcsönbeadáskori árfolyamnyeresége

15 Költségek, ráfordítások PIE
Tárgyévet terhelő, de csak a következő időszakban felmerülő költségek, ráfordítások: Utólag fizetett díjak, közüzemi díjak Tárgyévet terhelő prémiumok, jutalmak és azok járulékai Fordulónap után ismertté vált késedelmi kamat, kártérítés, stb. Le nem zárt határidős, opciós, swap ügyletek tárgyévet időarányosan terhelő vesztesége Befektetési céllal beszerzett, névérték felett vásárolt kamatozó értékpapírok beszerzéskori árfolyam-veszteségéből a tárgyidőszakot terhelő összeg

16 Halasztott bevételek Eszközbeszerzéshez kapcsolódó elengedett, átvállalt kötelezettség összege Fejlesztési célra visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke Befektetett eszköz tartós használati, kezelési, üzemeltetési jogának átengedéséért kapott bevétel (feloldása a szerződéses időtartam alatt, határozatlan esetében 5 év vagy annál hosszabb idő alatt) Negatív üzleti vagy cégérték összege (felszabadítás 5 év vagy annál hosszabb idő alatt)