Kötelezettségvállalás nyilvántartása, számvitele

Az előadások a következő témára: "Kötelezettségvállalás nyilvántartása, számvitele"— Előadás másolata:

1 Kötelezettségvállalás nyilvántartása, számvitele
Segédlet a költségvetési szervek kötelezettségvállalási rendszerének ellenőrzéséhez Budapest, március 17.

2 I. Jogszabályi előírások

3 Vonatkozó jogszabályok:
az államháztartás rendjéről szóló évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: Áht.) az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII.30.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Ámr.) az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Áhszr.)

4 Kötelezettségvállalás fogalma
Kötelezettségvállalás: a költségvetési szerv feladatainak ellátását (végrehajtását) szolgáló, a kiadási előirányzatokat terhelő fizetési vagy más teljesítési kötelezettség vállalása….”

5 Kötelezettségvállalás dokumentumai, bizonylatai
Az Ámr. 2. § pontja tartalmazza kinevezés szerződés visszaigazolt megrendelés egyéb

6 Előirányzat-felhasználási terv
A kötelezettségvállalásoknak előirányzat felhasználási terven kell alapulnia. Előirányzat felhasználási terv fogalma: Ámr. 2. § 57. pontja

7 Bejelentési kötelezettség
Ámr §-a tartalmazza a részletes szabályait

8 Könyvvezetési kötelezettség I.
A költségvetési szerveknek az Áhszr. 9. számú mellékletének (számlakeret) 15. pontja alapján a főkönyvi könyvelésben a 0. nyilvántartási számlaosztályban kell könyvelnie a vállalt kötelezettségeket. A kötelezettségvállalások nyilvántartására vonatkozó főkönyvi számlák vezetésénél az alábbi szempontokat kell figyelembe venni:

9 Könyvvezetési kötelezettség II.
Ámr § (4)-(6) bekezdés A főkönyvi számlákat legalább az adott évi költségvetési törvény kiemelt költségvetési előirányzatoknak megfelelő szerkezeti tagolásban, a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően kell megnyitni.

10 Adatszolgáltatás Kötelezettségvállalás helye az éves beszámolóban
Zárszámadással összefüggő adatszolgáltatási kötelezettség

11 II. Kötelezettségvállalás gyakorlati kérdései

12 Kötelezettségvállalás analitikus nyilvántartása
A kötelezettségvállalásokról vezetett analitikus nyilvántartások formáját és tartalmát a költségvetési szerveknek saját hatáskörükben kell kialakítaniuk. Fő szabály szerint a nyilvántartás adataiból meg kell tudni állapítani, hogy az összes kötelezettségvállalásból mennyi a pénzügyileg teljesített, illetve nem teljesített kötelezettségvállalás összege.

13 Az analitikus nyilvántartással szembeni követelmények I. :
folyamatosnak kell lennie, történhet manuálisan és számítógéppel az évenkénti kötelezettségvállalásokat az analitikus nyilvántartásban el kell különíteni; egységesen kell meghatározni a költségvetési szerven belül a kötelezettségvállalások analitikába való rögzítésének időpontját;

14 Az analitikus nyilvántartással szembeni követelmények II.
a szervezeti egységek kötelezettségvállalásit külön-külön vezessék, vagy egyben de szervezeti egységek megjelölésével; az analitikus nyilvántartás alapján beazonosíthatónak kell lennie a gazdasági eseménynek és a kapcsolódó partnernek; az analitikának biztosítania kell a beszámoláshoz szükséges információkat.

15 Az analitikus nyilvántartás elemei I.
kötelezettségvállalások halmozott éves állományát, havi bontásban; keretgazdák felsorolását; keretgazda által vállalható kötelezettségvállalásokat kiadási jogcímek szerinti bontásban; keretgazdák által vállalható kötelezettségvállalások volumenét éves és havi bontásban;

16 Az analitikus nyilvántartás elemei II.
keretgazdák által vállalható szabad keret volumenét éves és havi bontásban; kötelezettségvállalás nyilvántartási számát; kötelezettségvállalás megnevezését; kötelezettségvállalás nyilvántartásba-vételének keltét; kötelezettségvállalás alapját képező dokumentum megnevezését, azonosító adatait;

17 Az analitikus nyilvántartás elemei III.
a kötelezettségvállalás várható kifizetési határidejét; a kötelezettségvállalás tényleges szakmai és pénzügyi teljesítésének időpontját; a kötelezettségvállalás kivezetésének összegét

18 Az analitikus nyilvántartás elemei IV.
Analitikus nyilvántartásba való rögzítés történhet: Eseti dokumentum alapján Keretszerződés alapján Kinevezés alapján 50 e Ft alatti kötelezettségvállalások

19 Kötelezettségvállalások főkönyvi könyvelése I.
0. Nyilvántartási számlaosztályban kell könyvelni az analitikus nyilvántartás alapján Jogszabályi megkötés nincs a főkönyvi könyvelés módszerére vonatkozóan Szakirodalom alapján kétféle könyvelési módszer közül választhatnak:

20 Kötelezettségvállalások főkönyvi könyvelése II.
Halmozott kötelezettségvállalások kimutatása Pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások kimutatása

21 Kötelezettségvállaláshoz kapcsolódó jogkörök
Kötelezettségvállalás ellenjegyzése Szabálytalanság kezelése Összeférhetetlenség szabályai

22 Ellenőrzési program

23 Ellenőrzések során leggyakrabban előforduló hibák