Az általános forgalmi 2018-tól hatályos változásai

Az előadások a következő témára: "Az általános forgalmi 2018-tól hatályos változásai"— Előadás másolata:

1 Az általános forgalmi 2018-tól hatályos változásai
Nemesné Mészáros Erika NAV Komárom-Esztergom Megyei Adó- és Vámigazgatósága Ügyfélkapcsolati Osztály

2 Adómérték változások 2018. 01.01-től
Egyes élelmiszerek adómértéke 27%-ról 5%-ra csökken 3. számú melléklet I. rész 55. Emberi fogyasztásra alkalmas élő hal, a díszhal kivételével 0301-ből* 56. Emberi fogyasztásra alkalmas hal (ideértve a halbőrt, ikrát, haltejet, halmájat és egyéb belsőségeket is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápa kivételével 0302-ből* 0303-ból* 57. Emberi fogyasztásra alkalmas halfilé és más halhús (aprított is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápahús kivételével 0304-ből* 58. Házi sertés élelmezési célra alkalmas vágási mellékterméke és belsősége, frissen, hűtve vagy fagyasztva ból* ből* ből* *Art. 45.§ a,

3 Adómérték változások 2018. 01.01-től
Halak Kivétel: cápa, díszhal Az olyan hal, amely színe vagy alakja miatt díszítési célra, elsősorban akváriumban használnak. Nem tartoznak ide azok a halak, amelyek fajtájuk vagy állapotuk miatt nem alkalmasak emberi fogyasztásra vagy emberi fogyasztásuk nem szokásos. Emberi fogyasztásra alkalmas halak esetén nem bír befolyással, hogy az adott terméket ténylegesen nem emberi fogyasztásra szánják. Nem tartozik ide a szárított, a füstölt, a sózott, sós lében tartósított hal az olajban, ecetben vagy páclében tartósított hal a füstölt hal, a kaviár

4 Adómérték változások 2018. 01.01-től
Házi sertés belsősége, vágási mellékterméke Nem terjed ki valamennyi a 0206 vtsz alá tartozó termékre. Nem tartozik kedvezményes adómérték alá főzve, sózva, sós lében tartósítva, szárítva vagy füstölve, fűszerezve. Továbbra sem terjed ki a sertészsiradékokra, így pl. az olyan sertésszalonnára, ami nem tartalmaz sovány húsréteget.

5 Adómérték változások 2018. 01.01-től
Egyes szolgáltatások adómértéke 18%-ról 5%-ra csökken 3. számú melléklet II. rész 3. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ ből) 4. Internet-hozzáférési szolgáltatás Étkezőhelyi vendéglátás: 3-as feltétel együttes teljesülése: szolgáltatásnyújtás az Art. 45.§ c) pontját alapján a KSH SZJ szeptember 30-án érvényes besorolási rendje szerint alá kell tartoznia a szolgáltatásnak étel- és helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalomra kell vonatkoznia

6 Adómérték változások 2018. 01.01-től
Étkezőhelyi vendéglátás A évi LXVI. tv. 261.§-a alapján 4%-os turizmusfejlesztési hozzájárulás terheli. Alapja a szolgáltatás áfa nélküli ellenértéke. Turizmusfejlesztési hozzájárulás - új kötelezettség január 1-jétől Elérhető: Főlap / Adó / Egyéb / Ld - Egyéb

7 Adómérték változások 2018. 01.01-től
Internet-hozzáférési szolgáltatás Az internet-hozzárférési szolgáltatás az a nyilvánosan elérhető elektronikus hírközlési szolgáltatás, amely internet-csatlakozást és ezáltal az internet lényegében valamennyi végpontjával összekapcsolási lehetőséget biztosít, tekintet nélkül az alkalmazott hálózati technológiára és a használt végberendezésre. Az elektronikus hírközlésről szóló évi C. törvény szerinti hálózati szolgáltatás nem minősül az Áfa tv. alkalmazásában internet-hozzáférési szolgáltatásnak. (259.§ 7/B tól)

8 Adómérték változások 2018. 01.01-től
3. számú melléklet I. rész 11.*, ; II. 3. Átmeneti rendelkezés (308.§, 311.§ , 315.§) Az 5%-os adómértéket azon esetekben kell először alkalmazni, amikor a 84. § szerint megállapított időpont január 1-jére vagy azt követő időpontra esik. * 2018-tól kedvezményes adómérték vonatkozik a Braille-írógép mellett a Braille-nyomtatókra és a Braille kijelzőkre is.

9 Adómérték változások 2018. 01.01-től
Internet-hozzáférési szolgáltatás Átmeneti rendelkezés 312.§ Ha a szolgáltatás teljesítési időpontját az 58.§ szerint kell megállapítani és a következő időpontok ét követik a fizetés esedékessége az elszámolási időszak kezdő időpontja a számla vagy nyugta időpontja Egyéb esetben: Ha a 84.§ szerinti időpont december 31-ét követi.

10 Fordított adózást érintő módosítás
142.§ (1) c) pontja bővül a közérdekű nyugdíjas szövetkezetek szolgáltatásával Átmeneti rendelkezés a 314.§-ban található Főszabály szerint akkor alkalmazandó: ha a szolgáltatás teljesítésének időpontja január 1-jére vagy azt követő napra esik. 1. Kivétel: az a december 31-ét követően teljesített szolgáltatás, amely tekintetében a szolgáltatás igénybevevőjénél a fizetendő adó megállapításának időpontja január 1-jét megelőző időpontra esne. (60.§ (1)-(2)) 2. Kivétel: a december 31-ét követően teljesített szolgáltatás január 1-jét megelőzően szolgáltatott előlege is. (Egyenes adózás.)

11 Összesítő jelentés változása 2018. július 1-jétől

12 Összesítő jelentés változása 2018. július 1-jétől
Az Online számla rendszerében : a kiállított számlákról valós idejű adatok érkeznek a NAV-hoz, a kiállított számlákat lekérdezhetik a számlabefogadók és a számlakibocsátók is, a nagy mennyiségű számlaadat gyorsan elérhető hatékony kockázatelemzés és ellenőrzés céljára, ami segíti az adócsalások felderítését, az adatszolgáltatás automatizálásával az adminisztratív terhek csökkennek a számlázó programot használóknál, az új rendszer kiváltja a számlakibocsátók összesített adatszolgáltatását. Forrás:

13 Összesítő jelentés változása 2018. július 1-jétől 10. számú melléklet
Számlakibocsátóként 1. számlázó programmal történő számla, számlával egy tekintet alá eső okirat kiállítása esetén számlázó programból emberi beavatkozás nélkül, nyilvános interneten keresztül azonnal 2. nyomdai úton előállított nyomtatvány alkalmazásával történő számla, számlával egy tekintet alá eső okirat kiállítás esetén webes felületen az okirat kibocsátását követő napon, követő 5 napon belül ha 500 eFt vagy azt meghaladó áthárított adót tartalmaz

14 Összesítő jelentés változása 2018. július 1-jétől 10. számú melléklet
Számlakibocsátóként az adóértékhatár 1 mFt-ról 100 eFt-ra csökken továbbra is belföldi adóalanynak teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás számlájáról minden olyan módosításról is, amikor az áthárított adó a módosítás eredményeként éri el vagy haladja meg 100 eFt-ot a szolgáltatandó adatok köre kibővül: valamennyi olyan adatról kötelező adatot szolgáltatni, ami a számla, számlával egy tekintet alá eső okirat kötelező adatát képezi

15 Összesítő jelentés változása 2018. július 1-jétől 10. számú melléklet
Számlabefogadóként változatlanul az áfa bevallásban és az adólevonási jog érvényesítéséhez kapcsolódóan teljesítendő a szolgáltatandó adatok köre nem változik az adóértékhatár ebben a körben is 100 eFt-ra csökken

16 Összesítő jelentés változása 2018. július 1-jétől 10. számú melléklet
EVA alanyok EVA tv. 16.§ (9) Számlakibocsátóként online módon, a számla előállításához kötődően, a belföldi adóalanyok számára kibocsátott, legalább 100 eFt áthárított adót tartalmazó számlák tekintetében teljesít adatszolgáltatást.

17 Összesítő jelentés változása 2018. július 1-jétől 10. számú melléklet
Átmeneti rendelkezés (317.§) A június 30-át követően kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében kell először alkalmazni. Azon kibocsátott vagy kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében, amelyről mind a június 30-ig hatályos, mind a július 1-jétől hatályos szabályok alapján adatot kell szolgáltatni, az adóalany dönthet úgy is, hogy csak a július 1-jétől hatályos szabályok szerint szolgáltat adatot. Azon, július 1-jét megelőzően kibocsátott okirat tekintetében, amelyben feltüntetett adót június 30-át követően kezdődő adómegállapítási időszakban kell megállapítani és bevallani, az adóalany a 10. számú melléklet június 30-án hatályos szabályait köteles alkalmazni.

18 Az Art. újraszabályozásához kapcsolódó módosítások
Az adózás rendjéről szóló törvényből átkerülő rendelkezések a teljesség igénye nélkül: Ingatlan bérbeadás, ingatlan értékesítés adókötelezettségének választása (88.§ (6)) Alanyi adómentesség választása (192.§ (2) módosítása) Pénzforgalmi elszámolás választása (196/G.§ (2) módosítása) Mezőgazdasági tevékenység esetén a különös szabályoktól való eltérés (197.§) Viszonteladókra vonatkozó szabályok alkalmazásától való eltérés (224.§ (1)), a globális nyilvántartáson alapuló módszer alkalmazásának bejelentése (218.§ (1)) Kizárólag adómentes tevékenység bejelentése (257/D.§) Kijavítási kérelem (régi Art. 22.§ (17)) (257/F.§) Feltételek hiánya ellenére tett bejelentés módosítása (régi Art. 22.§ (3)) (257/E.§) Adószám megállapításához szükséges bejelentés mentesítése (régi Art. 22.§ (16)) (257.§ (5))

19 Az Art. újraszabályozásához kapcsolódó módosítások
EVA alanyok (Eva tv. 16.§ (4)) Az eva alany a Közösség másik tagállamából történő beszerzései tekintetében az áfa tv. 20. § (1) bekezdés d) pontjában meghatározott személyekkel, szervezetekkel, szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének, a 140. § és a 142. § (3) bekezdés a) pontjának alkalmazása tekintetében a belföldön nyilvántartásba vett adóalanyokkal, a közösségi adószámra és az összesítő nyilatkozatra vonatkozó rendelkezések tekintetében áfa tv. szerint alanyi adómentességet választott adóalanyokkal, esik egy tekintet alá.

20 A társasági adó törvény változásai
Nemesné Mészáros Erika NAV Komárom-Esztergom Megyei Adó- és Vámigazgatósága Ügyfélkapcsolati Osztály

21 Társasági adó felajánlásával kapcsolatos változás
2017. november 24-én hatályba lépett módosítása pontosította a felajánlás egyik feltételétként megszabott fizetési kötelezettséget meddig, mely időpontig kell teljesíteni. (24/A.§ (13) d,) Az egyes kötelezettségek késve történő teljesítése nem jár automatikusan a felajánlás „végleges” elutasításával: Az átutalás megtagadásáról szóló határozat átvételét követő 15 napon belül benyújtott kérelme alapján teljesül, ha a fizetési késedelem nem haladja meg az esedékességtől számított 15 napot, és az adózó az adóelőleg, adóelőleg-kiegészítés, adó összegét maradéktalanul megfizette. A kérelem jogvesztő, korlátlan számban előterjeszthető. 2017. november 24-ét követően tett felajánlásokkal összefüggésben lehet benyújtani.

22 Társasági adó felajánlásával kapcsolatos változás
Az új szabály nem orvosolja a bevallási késedelmet. Késett bevallás esetén a felajánlás teljesítése a 24/A.§ (13) c, pontja alapján továbbra is elutasításra kerül.

23 Bérlakás építése (7.§ (1) k,)
AEE csökkentő tétel Bérlakás építése (7.§ (1) k,) Adózó által a munkavállalói számára, azok lakhatásának biztosítása céljából épített bérlakás bekerülési értékeként, a bekerülési értékének növekményeként kimutatott összeg a beruházás, felújítás befejezésének adóévében Hosszú élettartamú szerkezetű épületre vonatkozóan az AEE összegéig. 2017-ben megkezdett beruházásokra is alkalmazható.

24 Bérlakás építése (7.§ (1) k,)
AEE csökkentő tétel Bérlakás építése (7.§ (1) k,) Az adóalap-kedvezményt csak az olyan legalább heti 36 órás munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló és ennek vele együtt lakó közeli hozzátartozója elhelyezésére szolgáló ingatlanok vonatkozásában lehet alkalmazni, akinek nincs lakóhelye azon a településen, ahol a munkahelye van, feltéve, hogy a munkavállaló lakóhelye legalább 60 kilométerre van a munkahelye szerinti településtől, vagy a munkahelye és lakóhelye közötti, naponta, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje a 3 órát meghaladja. Az adóalap-kedvezményt nem lehet alkalmazni, ha az adózó kapcsolt vállalkozásának minősülő munkavállalóját, ennek hozzátartozóját szállásolja el.

25 Az Art. újraszabályozásához kapcsolódó módosítások
Korábbi jogszabályhely = "régi Art." Új jogszabályhely = Tao. tv. 6. sz. mell. felvezetője 5.§ (1a) 33.§ (7) 5.§ (3a) 31.§ (5)-(5a) 5.§ (8a)-(8b) 44.§ (3) 5.§ (10) 91/A.§ (1) 6.§ (11) 4. sz. mell.15. pont 15/A.§ (7) , 26.§ (11) 4. sz. mell.16. pont 15/A.§ (8) 6. sz. mell. 6. pont 26.§ (9)

26 Köszönöm a figyelmet!