Számvitel S ZÁMVITEL. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 2 Hol tartunk…

Az előadások a következő témára: "Számvitel S ZÁMVITEL. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 2 Hol tartunk…"— Előadás másolata:

1 Számvitel S ZÁMVITEL

2 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 2 Hol tartunk…

3 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 3 Befektetett eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök Más vállalkozásba történő tartós befektetés valamilyen cél elérése érdekében. Célok: –Tartós jövedelem elérése más vállalkozásban. –Befolyásolási, irányítási, ellenőrzési szándék. Összetevői: –Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban –Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban –Tartós jelentős tulajdoni részesedés –Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedésű vállalkozásban –Egyéb tartós részesedés –Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban –Egyéb tartósan adott kölcsönök –Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír –Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése –Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete 41

4 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 4 Befektetett pénzügyi eszközök Részesedések Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Egyéb tartós részesedés Részvény Törzsbetét Üzletrész Minden esetben a cél osztalék vagy befolyásolási lehetőség elérése. 41

5 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 5 Befektetett pénzügyi eszközök Adott kölcsönök Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban Egyéb tartósan adott kölcsönök Más vállalkozásnak, munkavállalóknak, egyéb jogi személyeknek nyújtott 1 éven túli kölcsön. Szabad pénzeszközök hasznosításának formája. 41

6 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 6 Befektetett pénzügyi eszközök Értékpapírok Értékpapír: valamilyen vagyonnal kapcsolatos jogot megtestesítő, forgalomképes okirat, melynek futamideje 1 évnél hosszabb. Fajtái: –Követelést megtestesítő –Tagsági viszonyt megtestesítő –Áru feletti rendelkezési jogot megtestesítő Leginkább a kamatozó értékpapírok kerülnek erre a mérlegsorra. 42

7 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 7 Adott befektetett pénzügyi eszközök (részesedések, devizában adott kölcsönök, devizában elhelyezett hosszú lejáratú bankbetétek) aktuális piaci értékének és könyv szerinti értékének pozitív különbözetét mutatja, ha a vállalkozás él a felértékelés lehetőségével. Befektetett pénzügyi eszközök Bef. pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 42

8 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 8 Befektetett pénzügyi eszközök mozgásai Növekedés –beszerzés –betét elhelyezés –apport –átsorolás Csökkenés –eladás, beváltás –apport –értékvesztés –átsorolás

9 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 9 Befektetett pénzügyi eszközök Elszámolások 1. Részvények vásárlása (névérték: 1000 Ft/db, beszerzési ár: 1200 Ft/db, 10 db-ot veszünk), 2. A részvény 10% osztalékot fizet, 3. Befolyik a pénz, 4. Értékesítem 1400 Ft/db áron, 5. Befolyik a követelés Pénzügyi műv. bevételei TK Pénzeszközök Elszámolási betét TK 12.000 Befektetett püi. eszközök Tartós részesedések TK Pénzügyi műv. ráfordításai (Könyv sz-i érték) TK Követelések Vevők TK Követelések Egyéb követelések TK 12.000 1 1000 2 3 12.000 4 14.000 4 5 M/D

10 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 10 Forgóeszközök I. Készletek Olyan forgóeszközök amelyek raktározhatóak, mennyiségi mérőszámmal mérhetőek. Összetevői: –anyagok –áruk –készletekre adott előlegek –növendék-, hízó- és egyéb állatok –befejezetlen termelés, félkésztermék –késztermék Vásárolt készletek Saját termelésű készletek 43

11 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 11 Készletek Anyagok Olyan készletek melyek egy termelési folyamatban elvesztik tárgyi jellegüket és értékük egy (vagy több - anyagi eszközök) termelési ciklusban átmegy az előállított új termék vagy teljesített szolgáltatás értékébe. Fajtái: –Alapanyagok, nyersanyagok –Segédanyagok –Üzem- és fűtőanyagok –Egyéb anyagok –Anyagi eszközök –Elfekvő anyagok 43

12 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 12 Készletek Áruk Olyan készlet amelyet a vállalkozás eladási, értékesítési céllal szerez be. Fajtái: –Kereskedelmi áruk –Betétdíjas göngyölegek 44

13 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 13 Készletek Saját termelésű készletek Befejezetlen termelés, félkésztermék –Befejezetlen termelés: olyan termék, amely a technológiai folyamat befejező szakaszát még nem hagyta el. –Félkésztermék: olyan termék, amely a vállalkozáson belül már legalább egy teljes megmunkálási (termelési, feldolgozási) fázison átesett és így vették raktárra, de még további megmunkálásra kerül. Késztermék –Olyan termék, amely a vállalkozáson belül valamennyi feldolgozási folyamaton átment. 45

14 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 14 Készletek főbb mozgása Növekedés –beszerzés –saját előállítás –apport –átsorolás Csökkenés –felhasználás –értékesítés –apport –értékvesztés –átsorolás –selejtezés

15 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 15 Forgóeszközök Követelések Különféle szerződésekből (vagy jogszabályi előírásokból eredő), a másik fél által elismert, pénzformában fennálló fizetési igények. Összetevői: –Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (VEVŐK) –Követelések kapcsolt vállalkozással szemben –Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben –Váltókövetelések –(Jegyzett, de be nem fizetett tőke) –Egyéb követelések –(Követelések értékelési különbözete –Származékos ügyletek értékelési különbözete) 45

16 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 16 Követelések Vevők Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (VEVŐK) Áruszállításból, idegennek végzett szolgáltatásból származó követelések. Az áru- és a pénzmozgás elválik egymástól! Keletkezés: értékesítéskor Megszűnés: vevő fizet, váltót bocsát ki, leírás hitelezési veszteségként 46

17 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 17 Követelések Váltókövetelések Későbbi időpontra szóló fizetési ígérvény. Névértéke önmagában tartalmazza a kamatot. Fajtái: –saját –idegen Növekedés: elfogadás Csökkenés: beváltás, forgatás, hitelezési veszteség 46

18 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 18 Követelések Egyéb követelések Minden ami az előző mérlegsorokon nem szerepeltethető. pl. dolgozókkal szembeni követelések rövid futamidejű kölcsönök stb. 46