EGYES PÉNZÜGYI INTÉZMÉNYEK SAJÁTOSSÁGAI Készítette: Szabó Gabriella.

Az előadások a következő témára: "EGYES PÉNZÜGYI INTÉZMÉNYEK SAJÁTOSSÁGAI Készítette: Szabó Gabriella."— Előadás másolata:

1 EGYES PÉNZÜGYI INTÉZMÉNYEK SAJÁTOSSÁGAI Készítette: Szabó Gabriella

2 JOGSZABÁLYI HÁTTÉR  A hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló 1996 CXII. tv. (Hpt)  2007. évi CXXXVIII. Tv. a a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól  GT: 2006. évi VI. tv.  250/2000. (XII.24.) Kr. A hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól

3 JOGSZABÁLYI HÁTTÉR  A külföldi székhelyű vállalkozások Mo.-i fióktelepeiről és kereskedelmi képviseleteiről szóló 1997. CXXXII. tv.  Tőkepiaci tv.: 2001 CXX. Tv.  86/635/EGK irányelv a bankok és más püi intézmények éves és konszolidált éves beszámoló készítési kötelezettségének sajátosságairól  IAS 30 a bankok és püi intézmények püi kimutatásainak tartalmáról

4 Pénzügyi intézmény: Hitelintézet (bank, szakosított/ szövetkezeti hitelintézet) Hitelintézet (bank, szakosított/ szövetkezeti hitelintézet) Pénzügyi vállalkozás Pénzügyi vállalkozás

5 KÖNYVVEZETÉS Kettős könyvvitel Éves beszámoló / konszolidált éves beszámoló Egyszerűsített/ egyszerűsített éves - Mérleg 250/2000 (XII:24.) kr. 1. sz melléklet - Mérleg 250/2000 (XII:24.) kr. 1. sz melléklet - Eredménykimutatás - Eredménykimutatás - Kiegészítő melléklet (része Cash Flow kimutatás) - Kiegészítő melléklet (része Cash Flow kimutatás) - Üzleti jelentés - Üzleti jelentés

6 Sajátos értékelési előírások alá tartoznak a következő tételek  a követelések és követelésjellegű aktív időbeli elhatárolások  az értékpapírok (befektetési és forgatási)  a követelés fejében kapott készletek  a mérlegen kívüli kötelezettségek

7 JELENTÉS FAJTÁJA standard független könyvvizsgálói jelentés, valamintstandard független könyvvizsgálói jelentés, valamint PSZÁF külön kiegészítő jelentésPSZÁF külön kiegészítő jelentés (a hitelintézetek könyvvizsgálói kötelesek készíteni)

8 PSZÁF különjelentés  Értékelés  Értékhelyesbítés  Tartalékok  Szavatoló tőke, tőkemegfelelés, folyamatos fizetőképesség, egyes pénzügyi szolgáltatásokra vonatkozó szabályok  Eredményes, megbízható, független tulajdonlás, prudens működés, MNB tv., pénzforgalomról szóló jogszabályok, devizajogszabályok, felügyeleti és jegybanki határozatok  Megfelelő ellenőrzési rendszerek

9 KIEGÉSZÍTŐ KÜLÖN JELENTÉS FŐ KÖVETELMÉNYEI SorszámHpt.Bsztv.Bit. I. I. Az értékelés szakmai helyességének vizsgálata A szavatoló tőkére, a tőkeszükségletre vonatkozó szabályok betartásának, a szavatoló tőke számítások helyességének vizsgálata II. II. Értékhelyesbítések és leírások értékelésének vizsgálata Az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, valamint prudens működésre vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti határozatok érvényesülésének vizsgálata III. III. Tartalékképzés vizsgálata A tartalékképzés vizsgálata A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, és adatszolgáltatási rendszer megfelelősségének értékelése IV. IV. A folyamatos fizetőképességre vonatkozó szabályok érvényesülésének vizsgálata A kockázatkezelési modellek megfelelősége Az ellenőrzési rendszerek működésének értékelése V. A prudens működésre vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti, illetve jegybanki határozatok érvényesülése A szavatoló tőkére, a tőkeszükségletre, a tőkemegfelelésre, a folyamatos fizetőképességre, valamint az egyes befektetési szolgáltatásokra vonatkozó szabályok betartása A tartalékok megfelelősségének és fedezetének vizsgálata VI. Az ellenőrzési rendszerek működésének értékelése Az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, illetőleg a prudens működésre vonatkozó jogszabályok, valamint a pénzforgalomról szóló jogszabályok és a jegybanki rendelkezések, a tőzsde és az elszámolóházi tevékenységet végző szervezet szabályzatai, illetve a felügyeleti és jegybanki határozatok betartása A tartalékok tartalékfajtánkénti és ágazatonkénti részletes értékelése

10 Kockázatok Kockázatok fajtái: 1. Hitelezési (hitel) kockázat 2. Működési kockázat 3. Piaci kockázat 4. Kamatláb kockázat 5. Árfolyam kockázat 6. Likviditási kockázat 7. Technológiai kockázat 8. Szabályozási kockázat

11 Működési kockázat és többi kockázattípus Események gyakorisága - súlyossága adós nem teljesítési valószínűsége (PD), a veszteség nagysága (LGD), a pozíció – „kitettség” nagysága (EAD) kamatlábak, deviza-, részvényárfolyamok, volatilitás, tőzsdei áruárak hozamának ingadozása Folyamatszervezés, biztosítás, Kvalitatív technikákon alapuló kezelés, kulcsindikátorok elemzése-monitoring, Limit, fedezet, diverzifikáció, értékpapírosítás, hitelderivatívok, Limitek, mérleg- menedzsment, származtatott termékek Kockázatkezelés AlacsonyElfogadhatóJóMérés megbízhatósága Nincs teljes konszenzus (top-down vs. bottom- up) minősítési rendszerek, PD-LGD modellek, gazdasági tőke VAR, stressz tesztek, gazdasági tőke Kockázat felmérés általában nagy gyakoriságú kis súlyú vagy kis gyakoriságú nagy súlyú – statisztikailag nehezen kezelhető Statisztikai mérés nehézségei, „nem jól viselkedő” eloszlások Jól mérhető, gazdag statisztikai adatbázis Jellemzője Nehezen körülhatárolható Igen Kitettség mérhetősége Működési kockázatHitel kockázatPiaci kockázat Kockázati tényező

12 Köszönöm a figyelmet!