Előadást letölteni
Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon
KiadtaZsigmond Tamás Molnár Megváltozta több, mint 8 éve
1
Készítette: dr. Solymár Gabriella osztályvezető A Munkahelyvédelmi akciótervhez kapcsolódó kedvezmények érvényesítése
2
Szociális hozzájárulási adóból érvényesíthető új adókedvezmények
3
Jogszabályi háttér 2012. évi CXLVI. törvény (a munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról) 2012. évi CLXXVIII. törvény (egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról) 2011. évi CLVI. törvény (egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról) 2003. évi XCII. törvény (az adózás rendjéről)
4
Szociális hozzájárulási adókedvezmény 2013. január 1-től a kifizető: A szakképzettséget nem igénylő munkakörben A huszonöt év alatti és az ötvenöt év feletti, A tartósan álláskereső személyek, A gyermekgondozási díj folyósítását követően, a gyermekgondozási segély, valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt vagy folyósítását követően, kutatóként, illetve a szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások által foglalkoztatott munkavállalók után vehet igénybe szociális hozzájárulási adókedvezményt.
5
Közös szabályok a kedvezmény igénybevételéhez Kizárólag adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyban foglalkoztatott személyek után érvényesíthető Egy munkavállaló után több munkáltató is jogosult a kedvezményre A szociális hozzájárulási adóból vehető igénybe A kedvezmény összegét havonta kell megállapítani Részmunkaidős foglalkoztatás esetében a kedvezmény arányosan csökken
6
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény 2012. január 1-től hatályos KSH közlemény (FEOR-08) 9. főcsoportjába tartozó foglalkozások szerinti munkakör Kedvezmény mértéke: Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 százaléka
7
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény Fontos! Ha munkavállalót a tárgyhónapban nem teljes egészében foglalkoztatták szakképzettséget nem igénylő munkakörben, vagy nem kizárólagosan ilyen munkakörben alkalmazták, adókedvezmény nem jár. Azon hónapra vonatkozóan, amelyben a munkavállaló munkaviszonya megkezdődik vagy véget ér, a részkedvezmény a kifizetőt az egész hónap tekintetében megilleti. A kedvezmény a 2012. december 31-én már foglalkoztatott munkavállaló után is érvényesíthető.
8
Életkorhoz kötődő kedvezmények 25 év alatti személyek - pályakezdő – max. 180 nap bizt. köt. járó mv. - pályakezdőnek nem minősül 55 év felettiek Azon hónapra vonatkozóan, amelyben a munkavállaló a 25., illetve az 55. életévét betölti, a részkedvezmény az egész hónap tekintetében megilleti a kifizetőt.
9
25 év alatti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény Kedvezmény mértéke: - Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 százaléka Időbeli korlát: Kizárólag az életkor betöltése Az életkor betöltésének hónapjában a teljes kedvezmény jár.
10
Pályakezdők foglalkoztatási kedvezménye A kedvezmény mértéke: - a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer Ft 27 %-a - 2 évig, maximum a 25. életév betöltéséig érvényesíthető A kedvezmény 2012. december 31-én már foglalkoztatott pályakezdő után is érvényesíthető. A foglalkoztatás kezdő időpontjának ebben az esetben 2013. január 1-jét kell tekinteni.
11
A kedvezmény a munkaadót abban az esetben illeti meg, ha a munkavállaló - az állami adóhatóság által kiállított - 15 napnál nem régebbi igazolással igazolja, hogy - legfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezik. Az igazolás kiadása iránti kérelmet a munkavállaló (vagy nevében eljáró meghatalmazottja) kötetlen formában, papír alapon személyesen, vagy postai úton terjesztheti elő a lakóhelye szerint illetékes megyei/fővárosi adóigazgatóságon Pályakezdők foglalkoztatási kedvezménye
12
Igazolás - Határozat Az igazolást a munkavállaló adóügyeiben illetékes megyei adóigazgatóság ügyfélkapcsolati szakterülete állítja ki. Hatósági bizonyítványnak minősül. Egy munkáltató felé egy alkalommal állítható ki. (Ha megsemmisült, elveszett, megrongálódott, stb. – másolat adható ki) Megtagadó határozat: - az adózó a kérelem benyújtását megelőző hónap utolsó napjáig 25. életévét betöltötte és/vagy - 180 napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal járó munkaviszonnyal rendelkezik, illetve - azonos foglalkoztató felé nem első alkalommal kér igazolást.
13
Speciális szabály Megtagadó határozat kiadása során is érvényesíthető szociális hozzájárulási adókedvezmény, amennyiben a pályakezdő fiatal 2012. december 31-én már foglalkoztatott – megfelel a biztosítási időre és életkorra vonatkozó – feltételeknek. A foglalkoztatás kezdő időpontja ebben az esetben 2013. január 1-je, vagyis a két éves kedvezmény érvényesítésének időtartama ettől az időponttól kezdődik. Példa: Kérelmező 2013. január 15-én nyújtja be kérelmét. Az adóhatóság megállapítja, hogy a benyújtás napjáig a kérelmező 25 év alatti személy összesen 190 nap biztosítási jogviszonnyal járó munkaviszonnyal rendelkezik. Megtagadó határozat készül, azonban a munkáltató a 190 napból visszaszámol 15 napot január 1-re, így mivel ebben az időben 175 nap biztosítási jogviszonnyal rendelkezett a munkavállaló, érvényesítheti utána az adókedvezményt.
14
55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény Kedvezmény mértéke: Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 százaléka Az életkor betöltésének hónapjára már jár a kedvezmény Nyugdíj folyósítása mellett is igénybe vehető 2012. december 31-én már fennállt foglalkoztatás esetén is jár
15
Tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető kedvezmény Kizárólag 2013. január 1-től kezdődő munkaviszony esetében vehető igénybe Tartósan álláskereső: - megelőző 9 hónapon belül 6 hónapig álláskeresőként nyilvántartott Kedvezmény mértéke: Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 százaléka a foglalkoztatás első két évében, 14,5 százaléka a harmadik évben. Feltétel: Állami foglalkoztatási szerv igazolása
16
Gyermekgondozási díj, a gyermekgondozási segély, valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítását követően foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető kedvezmény 2013. január 1-től érvényesíthető, de már a 2012. december 31-én foglalkoztatottak után is igénybe vehető. Kedvezmény mértéke: Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 százaléka a foglalkoztatás első két évében, 14,5 százaléka a harmadik évben. Abban az esetben, ha a foglalkoztatás 2013. január 1-je előtt kezdődött, a „kedvezményezett” foglalkoztatási időtartam onnan számítandó, amikor a anyasági ellátás lejártát követően, illetve az ellátás igénybevétele mellett a foglalkoztatás megkezdődött.
17
Gyermekgondozási díj, a gyermekgondozási segély, valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítását követően foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető kedvezmény Igénybe vehető: Anyasági ellátások folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig. Feltétel: Az anyasági ellátást folyósító egészségbiztosítási szerv, társadalombiztosítási kifizetőhely, kincstár, vagy családtámogatási kifizetőhely által, az ellátásban részesülő kérelmére kiállított igazolás Fontos! GYES és gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt is igénybe vehető
18
PÉLDÁK 1.A munkavállaló 2005-től munkaviszonyban áll. 2010. december 31- ig gyesben részesült. 2011. január 1-től a gyes lejártát követően indul a 45 hónapos jogvesztő határidő 2014. szeptember 30-ig.A kedvezményezett foglalkoztatás kezdő időpontja 2011. január 1-től indul, így a munkáltató 2013. január 1-től (a kedvezményezett foglalkoztatás 3. évére) 2013. december 31-ig 14,5 százalékos adókedvezményre jogosult. 2.Az előbbi munkavállaló munkaviszonya 2013. július 31-én megszűnik, majd 2013. november 1-től újabb munkaviszonyt létesít. A kedvezményezett foglalkoztatás első éve az új munkáltatónál ettől az időponttól kezdődik a kedvezmény mértéke 27 százalék – a jogvesztő határidőre tekintette – 2014. szeptember 30-ig jogosult igénybe venni. 3. Egy munkavállaló 2009. október 1-től GYES folyósítása mellett napi 4 órában dolgozik. Mivel a kedvezményezett foglalkoztatás három éve 2012. szeptember 30-án lejárt, a munkáltató ezen a jogcímen már nem érvényesíthet kedvezményt.
19
Kutatók foglalkoztatása után járó kedvezmény Doktori (Phd) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállalót foglalkoztató – vállalkozásként működő kutatóhelynek minősülő – kifizető érvényesítheti. Kedvezmény mértéke: Bruttó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint 27 százaléka Nincs időbeli korlát!
20
Kutatók foglalkoztatása után járó kedvezmény A kutatás-fejlesztésről és a technológiai innovációról szóló 2004. évi CXXXIV törvény 4 §-a szerint Kutatóhely: alap-, illetve főtevékenységként vagy ahhoz kapcsolódóan kutatás- fejlesztési tevékenységet folytató szervezet, szervezeti egység, vagy egyéni vállalkozó Kutató, fejlesztő: az a természetes személy, akik új ismeret, szellemi alkotás, termék, szolgáltatás, eljárás, módszer, rendszer létrehozásával vagy fejlesztésével, valamint az ezt célzó projektek megvalósításának irányításával foglalkozik Ha a kifizető a foglalkoztatottat az adó megállapítási időszak egy részében nem, vagy nem kizárólag kutató tevékenységnek megfelelő munkakörben foglalkoztatta, erre az időszakra kedvezményt nem érvényesíthet.
21
Szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye Az adókedvezményre való jogosultság feltétele: A kifizető fejlesztési adókedvezményre jogosult adózónak minősül, a foglalkoztatottak létszámát növeli, a kedvezménnyel érintett munkavállalók tényleges munkavégzési helye a szabad vállalkozási zóna területén belül van, Kedvezmény mértéke: Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 százaléka foglalkoztatás első két évében, 14,5 százaléka a foglalkoztatás harmadik évében A kedvezmény legkorábban a fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházás üzembe helyezésének hónapjától vehető igénybe, és legkésőbb addig a hónapig, amelyben az üzembe helyezést követő 5 év letelik.
22
Általános szabályok A 2013-ban életbe lépő új kedvezmények igénybevétele a munkáltató részéről nincs speciális feltételekhez kötve Nincs továbbfoglalkoztatási kötelezettség Nem kötelező a létszámbővítés A kedvezményre való jogosultság nem függ attól, hogy hány órában foglalkoztatják a munkavállalót Fontos! A régi kedvezmények továbbra is élnek
23
KártyaVégzettségIdőszak Kedvezmény alapja Kedvezmény mértéke Fizetendő szociális hozzájáru- lási adó START PLUSZ kártya - 1. év 2. év bruttó munkabér (max. minimálbér 2- szerese) 17% 7% 10% 20% START EXTRA kártya - 1. év 2. év bruttó munkabér (max. minimálbér 2- szerese) 27% 17% - 10%
24
Kártya Végzettség IdőszakKedvezmény alapja Kedvezmény mértéke Fizetendő szociális hozzájárulási adó START kártya alap- és középfok 1. év 2. év bruttó munkabér (max. minimálbér 1,5- szerese) 17% 7% 10% 20% START kártya felsőfok első 9 hónap következő 3 hónap bruttó munkabér (max. minimálbér 2- szerese) 17% 7% 10% 20% START BÓNUSZ kártya -1. évbruttó munkabér (max. minimálbér 1,5- szerese) 27%-
25
Kedvezmény a szakképzési hozzájárulásból A szakképzési hozzájárulás alapját csökkenti az azon foglalkoztatott természetes személyeknek (munkavállalóknak) a szociális hozzájárulási adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, bruttó munkabérének összege, de legfeljebb a kedvezménnyel érintett munkavállalónként havonta 100 ezer forint, amely munkavállalók munkaviszonyára tekintettel a tárgyhónapban a szociális hozzájárulási adó alanya: - a pályakezdő munkavállalók után az Eat. 462/B. § (2) bekezdése szerint, (27 százalék) - a tartósan álláskereső személyek után az Eat. 462/C. § (2) bekezdése szerint (27százalék), vagy - a gyermekgondozási díj folyósítását követően, a gyermekgondozási segély, valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt vagy azt követően foglalkoztatott munkavállalók után az Eat. 462/D. § (2) bekezdése szerint (27százalék), vagy - a szabad vállalkozási zónában müködő vállalkozás által foglalkoztatott új munkavállalók után az Eat 462. § E. § (3) bekezdése szerint a foglalkoztatás első két évében igénybe vehető szociális hozzájárulási adókedvezményt érvényesít. Részmunkaidős foglalkoztatás esetén arányosítás!
26
Kedvezmény a szakképzési hozzájárulásból a szakképzési hozzájárulás alapja legfeljebb 500 ezer forinttal csökkenthető: - az Eat 462/F. §-ában meghatározott kutatók foglalkoztatása után járó szociális hozzájárulási adókedvezményt érvényesít. Részmunkaidős foglalkoztatás esetén arányosítás!
27
Az adókedvezmények érvényesítése
28
Szociális hozzájárulási adó Azon kedvezmények, melyek más, foglalkoztatási célú adókedvezménnyel egyidejűleg nem vehetők igénybe. A kedvezmények jogcím szerint kódvezéreltek. régi kedvezmény (5 féle), új kedvezmény (7 féle).
29
A 1308M-12-es lap "Az adókedvezmény jogcíme" Régi kedvezmények 01 – a részmunkaidőben alkalmazott személy után érvényesíthető adókedvezmény, 02 – a közfoglalkoztatás keretében alkalmazott személy után érvényesíthető adókedvezmény, 03 – a Rehabilitációs kártyával rendelkező személy után érvényesíthető adókedvezmény, 04 – a társas vállalkozást megillető adókedvezmény, 13 – Fbrt. 2. § (2) bekezdés szerinti mentesülés az álláskereső személy foglalkoztatása után.
30
Új kedvezmények I. 05 – a szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény, 06 – a legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező, 25 év alatti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény, 06 – a legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező, 25 év alatti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény, 07 – a 180 napnál több munkaviszonnyal rendelkező, 25 év alatti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény, 07 – a 180 napnál több munkaviszonnyal rendelkező, 25 év alatti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény, 08 – az 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény, A 1308M-12-es lap "Az adókedvezmény jogcíme„
31
Új kedvezmények II. 09 – a tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény, 10 – a GYED, GYES, GYET folyósítását követően, illetve a GYES, GYET folyósítása alatt foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény, 11 – a szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye, 12 – a kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény. A 1308M-12-es lap "Az adókedvezmény jogcíme„
33
Adókedvezmény jogcíme: 10 – a GYED, GYES, GYET folyósítását követően, illetve a GYES, GYET folyósítása alatt foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény A 1308M-12 számú lapon szereplő kedvezmények
34
Adókedvezmény jogcíme: 08 – az 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény A 1308M-12 számú lapon szereplő kedvezmények
35
Köszönöm a megtisztelő figyelmüket!
Hasonló előadás
© 2024 SlidePlayer.hu Inc.
All rights reserved.