Példa a költségek könyvviteli elszámolására 1. Példa a költségek könyvviteli elszámolására Egy vállalkozás saját termelésű készleteiről az alábbi tárgyévi információkat ismeri: Befejezetlen termelés nyitó állománya 7.990 E Ft, a záró állománya 2.890 E Ft. A tárgyidőszak költségei adatok: E Ft-ban Költségviselők Költséghelyek Anyagjellegű ráfordítások Személyi Jellegű ráfordítások Értékcsök-kenési leírás Összesen 71. „A” termék 73.859 43.681 --------- ..……… 73. Beruházások 48.270 35.570 21.190 105.030 75. Szolgáltatások 87.230 45.720 132.950 61. Javító üzem 76.570 89.430 49.980 215.980 62. Szolgáltató üzem 84.820 42.580 87.910 215.310 63. Gépköltségek 64.445 51.480 42.880 158.805 66. Központi irányítás ktg-i 64.810 89.210 20.840 174.860 Összesen: 500.004 397.671 222.800 ……….

Példa a költségek könyvviteli elszámolására 2. Példa a költségek könyvviteli elszámolására A 61. Javító üzem költségeinek fele 50 %-ban a 62. Szolgáltató üzemet terheli, 50 %-ban a 63. Gépköltségeket. A 63. Gépköltségek felét a vállalkozás közvetlen költségnek minősíti, annak 90 %-a a késztermék-termeléssel kapcsolatos, 10 %-a a beruházás érdekében merült fel. (először a társüzemi szolgáltatásokat számolja el) Megnevezés Késztermék Nyitó állomány tényleges előállítási költségen 36.000 E Ft Nyitó állomány mennyisége 600 db Tervezett előállítási költség 50.000 Ft/db Raktárra vétel 4.200 db Értékesítés 3.500 db Eladási ár 104.000 Ft/db Apport 100 db Piaci ár december 31.-én 66.000 Ft/db Piaci ár a mérlegkészítés napján 121.000 Ft/db A 131.150 E Ft közvetlen költségen kalkulált szolgáltatást 582.800 E Ft-ért számláztak ki. Az apport társasági szerződés szerinti értéke 12.996 E Ft. Feladat: Főkönyvi számlavázlatokon - mindhárom költségelszámolási körben - könyvelje a megadott gazdasági eseményeket. Az adóelszámolásokat nem kell könyvelnie!

Mellékszámítások a feladathoz 95.760 E Ft A javító üzem költségeinek a fele 50 %-ban a szolgáltató üzemet, 50 %.-ban pedig a gépköltségeket terheli. 215.980 ÷ 2 = 107.990 107.990 ÷ 2 = 53.995 Gépköltségek: 158.805 + 53.995 = 212.800 A gépköltségek felének a 90 %-a a késztermék bekerülési értékét képezi: 212.800 ÷ 2 = 106.400 106.400 × 0,9 = 95.760 10.640 E Ft A gépköltségek felének a 10 %-a a beruházás bekerülési értékét képezi: 106.400 × 0,1 = 10.640 A megoldás menete! Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése Befejezetlen termelés átvezetése A felmerült költségek elszámolása az 5. számlaosztályban Az STK és a SEEAÉ állományba vétele Készletcsökkenések elszámolása Záró befejezetlen termelés állományba vétele Zárás előtt a költségnemek átvezetése a 8. számlaosztályba (ha a feladat kéri) Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) Az AST megállapítása (ha a feladat kéri)

Megoldás A vállalkozás költségeit csak az 5. Költségnemek számlaosztályban számolja el 231 51-53 54-56 Ny. 7.990 581/ 7.990 1-4/ 500.004 591/ 500.004 1-4/ 397.671 591/ 397.671 581/ 2.890 Z./ 4.690 581/ 1.800 161 57 251 582/ 115.670 1-4/ 222.800 591/ 222.800 Ny. 30.000 581/175.000 91-92 581/210.000 581/ 5.000 581 231/ 7.990 311/364.000 251/210.000 493/ 946800 Z./ 60.000 311/582.800 251/ 175.000 258/ 8.400 467 258 258/ 10.500 231/ 2.890 Ny. 6.000 581/10.500 251/ 5.000 231/ 1.800 311/ 91.000 258/ 300 311/ 145.700 581/ 8.400 581/ 300 493/ 24.300 Z./ 3.600 582 Nyitó adatok felvezetése: 493/ 120.970 161/ 115670 600 × 50 E Ft = 30.000 36.000 – 30.000 = 6.000 88/ 5.000 Beruházás Termelés 88/ 300 105030 Ny. 7.990 115670 98 10640 73.859 36/ 12.996 218.400 - 210.000 = +8.400 493/ 12.996 43.681 Szolgáltatás 95.760 132950 Z. 2.890 131150 88 Z. 1.800 582/ 5.000 493/ 5.300 221.290 221.290 582/ 300

81. 82. 83. 591/ 500.004 493/ 500.004 591/ 397.671 493/ 397.671 591/ 222.800 493/ 222.800 591. 493. 81/ 500.004 81/ 500.004 91-92/ 946.800 3 szla/1.120.475 98/ 12.996 82/ 397.671 82/ 397.671 581/ 24.300 83/ 222.800 83/ 222.800 582/ 120.970 88/ 5.300 Eredmény: -20709 E Ft 231 251 258 Összesen + Záró + 4.690 + 60.000 + 3.600 + 68.290 - Nyitó - 7.990 - 30.000 - 6.000 - 43.990 +/- ÁV - 3.300 + 30.000 - 2.400 + 24.300

Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén 1 78. SEEAÉ egyenlege (előállítás) AST meghatározása: Többszámlás megoldás Technikai könyvelés vagy kigyűjtés (átsorolás) 8. Egyéb és rendkívüli ráfordítás számlák elkülönített egyenlegei (speciális tételek) STK ÁV mérlegből (Záró – Nyitó) A megoldás menete! Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése (T 1-2. – K 491.) Befejezetlen termelés átvezetése (T 7. – K 2.) A felmerült költségek elszámolása az 5. számlaosztályban (T 5. – K 1-4.) Közvetlen és közvetett költségek átvezetése az 5. számlaosztályból (T 7. – K 591) és (T 6. – K 591.) Társüzemi szolgáltatások elszámolása (ha van) (T 6. – K 691.) Felosztható közvetett költségek elszámolása (ha van) (T 7. – K 691.) Az STK és a SEEAÉ állományba vétele (T 1-2. – K 7.) Készletcsökkenések elszámolása (T 8. – K 2.) Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) Az AST megállapítása (ha a feladat kéri)

Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén Megoldás Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén 231. Befejezetlen termelés 51-53. Anyagjellegű ráf. 591. Költségnem átv. számla Ny. 7.990 71/ 7.990 1-4/ 500.004 591/ 500.004 1.120.475 71/ 117.540 71/ 2.890 492/ 4.690 73/ 105.030 75/ 1.800 54-56. Személyi jell. ráf. 75/ 132.950 12.680 12.680 1-4/ 397.671 591/ 397.671 61/ 215.980 62/ 215.310 251. Késztermékek 63/ 158.805 57. Értékcsökkenési leírás 66/ 174.860 1-4/ 222.800 Ny. 30.000 81-84/175.000 591/ 222.800 1.120.475 1.120.475 791/ 210.000 88/ 5.000 492/ 60.000 71. „A” termék termelés 791. STK elszámolási számla 240.000 240.000 231/ 7.990 M: ------------- 71/ 218.400 251/ 210.000 591/ 117.540 791/ 218.400 258. Késztermék KÉK 258/ 8.400 691/ 95.760 231/ 2.890 218.400 218.400 Ny. 6.000 81-84/ 10.500 221.290 221.290 791/ 8.400 88/ 300 73. Beruházás költségei 78. SEEAÉ 492/ 3.600 591/ 105.030 78/ 115.670 73/ 115.670 161/ 115.670 14.400 14.400 691/ 10.640 115.670 115.670 161. Beruházások 75. Szolgáltatás költségei 78/ 115.670 492/ 115.670 591/ 132.950 81-84/131.150 231/ 1.800 132.950 132.950

Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén Megoldás Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén 81-84. Értékesítés közvetlen költségei 61. Javító üzem 91-95. Értékesítés árbevétele 251/ 175.000 493/ 316.650 591/ 215.980 691/ 215.980 493/ 946.800 311/ 364.000 258/ 10.500 311/ 582.800 73/ 131.150 62. Szolgáltató üzem 946.800 946.800 316.650 316.650 591/ 215.310 691/ 269.305 691/ 53.995 467. Fizetendő ÁFA 85. Értékesítés közvetett költségei 269.305 269.305 492/ 236.700 311/ 91.000 63. Gépköltségek 311/ 145.700 691/ 658.555 493/ 658.555 591/ 158.805 691/ 212.800 236.700 236.700 691/ 53.995 212.800 212.800 98. Rendkívüli bevételek 493/ 12.996 368/ 12.996 88.Rendkívüli ráf. (SEEAÉ) 66.Központi irányítás ktg-i 251/ 5.000 493/ 5.300 591/ 174.860 691/ 174.860 493. Adózott eredmény elszámolási számla 258/ 300 5.300 5.300 691. Átvezetési számla 81-84/316.650 91-92/ 946.800 85/ 658.555 98/ 12.996 872.945 62/ 53.995 88/ 5.300 E: 20.709 63/ 53.995 71/ 95.760 980.505 980.505 73/ 10.640 85/ 658.555 Eredmény: -20709 E Ft 872.945 872.945

78. SEEAÉ egyenlege STK ÁV mérlegből: (Záró – Nyitó) Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén 2 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK elszámolási számlával szemben kerül erre a számlára. AST meghatározása: Egyszámlás megoldás STK ÁV mérlegből: (Záró – Nyitó) További könyvelési tételek az előző megoldáshoz képest! 78. SEEAÉ 161. Beruházások 73/ 115.670 78/ 115.670 78/ 115.670 791. STK elszámolási számla 71/ 218.400 251/ 210.000 258/ 8.400 218.400 218.400 791/ 5.000 78/ 5.000 791/ 300 78/ 300 Zárás + Záró + 68.290 E Ft - Nyitó - 43.990 E Ft +/- ÁV + 24.300 E Ft A 78. SEEAÉ számla egyenlege 120.970 E Ft AST = 120.970 + 24.300 = 145.270 E Ft

78. SEEAÉ egyenlege STK ÁV: a 7. számlaosztályból Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén 2 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK ÁV számlával szemben kerül erre a számlára. AST meghatározása: Egyszámlás megoldás STK ÁV: a 7. számlaosztályból Könyvelési tételek, ha az STK ÁV a 7. számlaosztályban kimutatásra kerül! 795. STK ÁV ellenszámla 792. STK ÁV 792/ 210.000 792/ 7.990 795/ 7.990 795/ 210.000 792/ 8.400 792/175.000 795/175.000 795/ 8.400 792/ 2.890 792/ 10.500 795/ 10.500 795/ 2.890 792/ 1.800 795/ 1.800 78. SEEAÉ 161. Beruházások 73/ 115.670 161/ 115.670 78/ 115.670 792/ 5.000 78/ 5.000 791/ 300 78/ 300 78. E: 120.970 E Ft 792. E: 24.300 E Ft Vegyük észre, hogy a 7. számlaosztály önmagában zár!

78. SEEAÉ egyenlege STK ÁV: a 7. számlaosztályból Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén 2 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK ÁV számlával szemben kerül erre a számlára. AST meghatározása: Egyszámlás megoldás STK ÁV: a 7. számlaosztályból További könyvelési tételek, ha az AST az 5. számlaosztályban is kimutatásra kerül! 5881. STK ÁV ellenszámla 581. STK ÁV 581/ 210.000 581/ 7.990 5881/ 7.990 5881/210.000 581/ 8.400 581/175.000 5881/175.000 5881/ 8.400 581/ 2.890 581/ 10.500 5881/ 10.500 5881/ 2.890 581/ 1.800 582/ 5.000 5881/ 1.800 582/ 300 5882. SEEAÉ ellenszámla 582. SEEAÉ 581 E: 24.300 E Ft 582 E: 120.970 E Ft 582/ 115.670 5882/ 115.670 581/ 5.000 581/ 300 Az 5-ös számlaosztályon belül az AST számlák egyenlege önmagában zárt, azaz nulla! A bemutatottak szerint lehet eljárni elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén is!

Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén 78. SEEAÉ egyenlege (előállítás) Többszámlás megoldás Technikai könyvelés vagy kigyűjtés (átsorolás) AST meghatározása: 8. Egyéb és rendkívüli ráfordítás számlák elkülönített egyenlegei (speciális tételek) STK ÁV mérlegből (Záró – Nyitó) A megoldás menete! Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése (T 1-2. – K 491.) Befejezetlen termelés átvezetése (T 7. – K 2.) A felmerült költségek elszámolása a 6-7-es számlaosztályban (T 6-7. – K 1-4.) Társüzemi szolgáltatások elszámolása (ha van) (T 6. – K 691.) Felosztható közvetett költségek elszámolása (ha van) (T 7. – K 691.) Az STK és a SEEAÉ állományba vétele (T 1-2. – K 7.) Készletcsökkenések elszámolása (T 8. – K 2.) Másodlagos költségnem elszámolás (T 5. – K 591) Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) Az AST megállapítása (ha a feladat kéri)

Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-öselszámolás esetén Megoldás Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-öselszámolás esetén 231 71. „A” termék költségei 61 Ny. 7.990 71/ 7.990 231/ 7.990 M. ------------ 1-4/ 215.980 691/ 215.980 71/ 2.890 492/ 4.690 1-4/ 117.540 791/218.400 73/ 1.800 691/ 95.760 231/ 2.890 12.680 12.680 62 221.290 221.290 1-4/ 215.310 691/ 269.305 251 73. Beruházás költségei 691/ 53.995 269.305 269.305 Ny. 30.000 81-82/175.000 1-4/ 105.030 781/115.670 63 791/ 210.000 88/ 5.000 691/ 10.640 1-4/ 158.805 691/ 212.800 492/ 60.000 115.670 115.670 691/ 53.995 240.000 240.000 212.800 212.800 75. Szolgáltatás költségei 1-4/ 132.950 81-82/131.150 258 66 231/ 1.800 Ny. 6.000 81-82/ 10.500 1-4/ 174.860 691/ 174.860 132.950 132.950 791/ 8.400 88/ 300 791. STK elszámolási számla 492/ 3.600 691 14.400 71/ 218.400 251/ 210.000 14.400 258/ 8.400 691/ 215.980 62/ 53.995 161 218.400 218.400 691/ 269.305 63/ 53.995 691/ 212.800 71/ 95.760 781/ 115.670 492/ 115.670 691/ 174.860 73/ 10.640 85/ 658.555

Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén Megoldás Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén 781. SEEAÉ 85. 88. 73/ 115.670 161/ 115.670 691/ 658.555 493/ 658.555 251/ 5.000 493/ 5.300 258/ 300 5.300 5.300 81-82. 91-92 251/ 175.000 493/ 316.650 493/ 946.800 311/ 364.000 258/ 10.500 311/ 582.800 75/ 131.150 493/ 946.800 493/ 946.800 316.650 316.650 467 492/ 236.700 311/ 91.000 493. 311/ 145.700 236.700 236.700 81-82/ 316.650 91-92/ 946.800 85/ 658.555 98/ 12.996 98 88/ 5.300 419/ 20.709 493/ 12.996 368/ 12.996 980.505 980.505 Eredmény: -20709 E Ft

Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-öselszámolás esetén Megoldás Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-öselszámolás esetén Másodlagos költségnem elszámolás 51-53 591. Költségnem ellenszámla 591/ 500.004 591/ 500.004 1.120.475 51-53/ 500.004 54-56/ 397.671 57/ 222.800 1.120.475 1.120.475 54-56 591/ 397.671 591/ 397.671 57 591/ 222.800 591/ 222.800