ADÓ Adótörvény változások 2006/2007 Demetrovics Gergely, szenior menedzser február 2.

2 Adótörvényi változások – 2006/2007 költségvetési hiány lefaragása Fő vezérelv: a költségvetési hiány lefaragásaMódja: Jelenleg működő adók emelése Új adók bevezetése Korábbi csökkentési ígéretek visszavonása Már eltörölt adók újbóli hatályosítása

3 A változások érintette adónemek és területek SZJA TB TAO Helyi iparűzési adó ÁFA Adózás rendjéről szóló törvény Illeték

4 Személyi jövedelemadó – fő változások szeptember 1-től: Kamattőzsdei ügyletből szeptember 1-től: Kamat illetve tőzsdei ügyletből származó jövedelem adóztatásának bevezetése. Az adó mértéke mindkét esetben: 20% természetbeni juttatások 54%-ra emelkedik A természetbeni juttatások (autópálya-matrica, céges telefon!) esetén az adó mértéke 54%-ra emelkedik január 1-től: január 1-től: Adókedvezmények felső határa: Adókedvezmények felső határa: , legfeljebb forint éves jövedelem mellett. E felett forintig arányosan csökkenő. A tevékenységi kedvezmények abszolút jövedelemkorlátja: forint adóköteles béren kívüli juttatások 54%-ra emelkedik A munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatások esetén az adó mértéke 54%-ra emelkedik.

5 Társadalombiztosítás - többletterhek szeptember 1-től: szeptember 1-től: Egyéni egészségbiztosítási járulék: 6% (4% természetbeni és 2% pénzbeni) Munkavállalói járulék: 1,5% minimálbér kétszeresét A foglalkoztató, a biztosított és a főállású vállalkozó legalább a minimálbér kétszeresét kitevő összeg után köteles TB-járulékot fizetni január 1-től: január 1-től: Egyéni egészségbiztosítási járulék: 7% (4% természetbeni és 3% pénzbeni) 5 éves járulékcsökkentés A korábban elfogadott 5 éves járulékcsökkentés nem lép hatályba január 1-től: január 1-től: a magán-nyugdíjpénztári fizetési kötelezettség az APEH felé teljesítendő

6 Társadalombiztosítás - többletterhek Százalékos egészségügyi hozzájárulás: Százalékos egészségügyi hozzájárulás: 4%-ról 14%-ra ről forintra A külön adózó jövedelmek után fizetendő, magánszemélyt terhelő százalékos EHO 4%-ról 14%-ra emelkedik, a fizetendő felső határ pedig ről forintra nő. Tételes egészségügyi hozzájárulás: Tételes egészségügyi hozzájárulás: Nem szűnik meg Nem szűnik meg novembertől, továbbra is fizetni kell.

7 Társasági adó Elvárt jövedelem utáni adó – január 1-től: Elvárt jövedelem utáni adó – január 1-től: Meghatározott kivételekkel a negatív vagy minimális adóalap esetén is adófizetési kötelezettség Bejelentett részesedés – január 1-től: Bejelentett részesedés – január 1-től: Ösztönzésül a holding társaságok Magyarországra településéhez Részesedésre elszámolt értékvesztés – január 1-től Részesedésre elszámolt értékvesztés – január 1-től Fejlesztési adókedvezmény: Fejlesztési adókedvezmény: 150 főre 75 főre A legalább 3 milliárd forint értékű beruházás létszámnövelési feltétele 100-ról 150 főre emelkedik, míg ez kedvezményezett településen 1 milliárd forint értékű beruházásnál 50-ről 75 főre nő

8 Helyi iparűzési adó mégsem szűnik meg A korábbi tervekkel ellentétben 2008 januárjától mégsem szűnik meg – a jelenlegi módosítás hatálytalanítja az adó eltörléséről szóló rendelkezést.

9 Általános Forgalmi Adó szeptember 1-től: 20%- ra emelkedett 15%-os kulcs 20%- ra emelkedett, a 15%-os kedvezményes kulcs megszűnt. (folyamatos teljesítések, időszakos elszámolás, bérlet, előleg: átmeneti rendelkezések!) Telefonáfa Telefonáfa levonható hányadának növekedése 50% 70% Az enyhítéssel párhuzamosan, egyes esetekben a telefon magáncélú használata természetbeni juttatásnak minősül és 54%-kal adózik. importáfa mentességének Változik az importáfa mentességének szabályozása: Szigorúbb feltételek az termékimport áfamentesítésére Import adójogi megbízott: Termékimportot végző, külföldi adóalany számára bír jelentőséggel

10 Általános Forgalmi Adó szeptember 1-től: Adószám felfüggesztése: Fiktív adóalanyok ellen bevezetett új szankció Folyamatos teljesítés: Folyamatos termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás fogalmának bővítése:ezentúl ebbe a körbe tartozik avégső fogyasztókon kívüli vevők részére történő földgáz-, illetve villamosenergia-értékesítés is. Folyamatos termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás fogalmának bővítése: ezentúl ebbe a körbe tartozik a végső fogyasztókon kívüli vevők részére történő földgáz-, illetve villamosenergia-értékesítés is.

11 Adózás rendjéről szóló törvény Kedvezményes önellenőrzés Kedvezményes önellenőrzés Elektronikus adóbevallás Elektronikus adóbevallás Adószám felfüggesztés Adószám felfüggesztés APEH (kiegészül: Illetékhivatal, Szerencsejátékfelügyelet) APEH (kiegészül: Illetékhivatal, Szerencsejátékfelügyelet) Régiós adóhivatalok, központosított ellenőrzés, APEH Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága Régiós adóhivatalok, központosított ellenőrzés, APEH Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága Becslési eljárás módosuló szabályai, magánszemélyek ellenőrzése Becslési eljárás módosuló szabályai, magánszemélyek ellenőrzése Szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás Szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás

12 Illeték A gépjármű tulajdonjogának megszerzése esetén fizetendő illeték összege átlagosan 20%-kal emelkedik – szeptember 1-től. Ingyenes eszközátadásra irányuló ügyletek, 100 %-os kapcsolti viszony esetén 21%-os kedvezményes ajándékozási illeték. Egyéb esetekben, főszabály szerint ingyenes eszközátadás, pénz átadás esetén 40 % illeték!!

13 Egyéb területek Különadó (4%) illetve hitelintézeti járadék (5%): Különadó (4%) illetve hitelintézeti járadék (5%): Magánszemélyek különadója – január 1. Egyéni vállalkozók különadója– szeptember 1. Társas vállalkozók különadója – szeptember 1. Hitelintézetek járadéka– január 1. Házipénztári adó Házipénztári adó Alkotmánybíróság hatályon kívül helyezte Elengedett tagi kölcsön mértékéig fizetett 10%-os osztalékadó szabály hatályban maradt, készpénzállomány csökkentését célzó 10%-os osztalékadó szabály február 6-tól hatályát veszti

14 Köszönöm a figyelmet!