Badak Béla okl.könyvvizsgáló badak@badakaudit.hu www.badakaudit.hu K+F adótervezés 2014.07.31.

A tervezés célja: Az igénybe vehető kedvezmények maximalizálása a K+F projekthez kapcsolódóan! Szükséges feltétel: A következő évekre bevételi terv ( eredményességi terv ) „ Nincs jó szele annak, aki nem tudja hova akar eljutni!”

Határ az újdonság létrehozása, és a piacképessé tétel között Projekt részei Ötlet Határ az újdonság létrehozása, és a piacképessé tétel között Termék K+F költségek Innovációs költségek Adóalap kedvezmények csak a K+F költségekre vehetők igénybe, az innovációs költségekre nem!

Innováció keretében felmerülő költségek További fejlesztési költségek Várható termelési költségek Várható értékesítési költségek

Adott évi azonnali költség ( Nincs választási lehetőség) K+F projekt tervezés I. K+F tevékenységek típusonkénti meghatározása és költségek felosztása Alap kutatás Alkalmazott kutatás Kísérleti fejlesztés Adott évi azonnali költség ( Nincs választási lehetőség)

Döntési pontok A várható eredményt figyelembe véve: 1.) Kísérleti fejlesztés elszámolása a.) adott évi költség b.) aktiválás ( később lesz költség) 2.) Leírási kulcs választása: 2-5 év között 2 év: gyors 5 év: lassú 3.) Eredmény piaci értékének meghatározása -prototípus -know-how 4.) Aktiválási érték -Megtérülés -Hátralévő költségek tervezése

K+F projekt tervezés II. Kísérleti fejlesztés besorolása Minden közvetlen költséget felmerülésekor elszámolok Aktiválhatom a költségeket . Később, elhúzódva várható eredmény Adott éven várható nagyobb eredmény Befejezésig nem merül fel költség. Adott évi eredményt érint. Az elszámolt költségekre adóalap kedvezmény vehető igénybe.

K+F projekt felmerülő költségei Alapkutatás, alkalmazott kutatás adott évi közvetlen költségei Adóalap csökkentő tétel Tervezhető Kísérleti fejlesztés adott évi közvetlen költségei ( aktiválás nélkül) Adóalap csökkentő tétel Tervezhető Adóalap csökkentő tétel Aktivált kísérleti fejlesztések adott évi értékcsökkenése

Elszámolható költségek Bér + járulékok (megbízási díjakkal együtt) Anyagköltség arányos része Igénybe vett szolgáltatások K+F közvetlen költségei Tárgyi eszköz értékcsökkenése (csak a fejlesztésre használt) Fejlesztéshez szükséges illetékek, engedélyek díjai K+F alvállalkozó költség: Elszámolható, de adóalap kedvezmény nem vehető rá igénybe

Kísérleti fejlesztés elszámolása Aktivált kísérleti fejlesztés A várható megtérülési összegből le kell vonni: További fejlesztési költségeket Várható termelési költségeket Várható értékesítési költségeket Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei Létrejött eredmény piaci értéke Terven felüli ÉCS Kísérleti fejlesztés megtérülő közvetlen költségei, csökkentve a termék piaci értékével. Aktiválás külön-külön Kísérleti fejlesztés nem megtérülő része Létrejött eredmény piaci értéke, típustól függő kulcs ( 2-5 év leírási idő) Értékcsökkenés elszámolás

Kísérleti fejlesztés aktiválása Megegyező értékű lekötött tartalék képzés ÉCS elszámolással csökken Befejezett Adott évi kísérleti fejlesztés aktivált értéke Megegyező értékű lekötött tartalék képzés Megegyező értékű lekötött tartalék képzés Aktiválásig nincs ÉCS Befejezetlen Adott évi kísérleti fejlesztés aktivált értéke Lekötött tartalék képzés

Aktiválás következményei A lekötött tartalék osztalékfizetési korlát Ha nem hasznosul, terven felüli ÉCS Ha később megszűnik a hasznosítás, terven felüli ÉCS. Kiegészítő mellékletben be kell mutatni.

Nem aktivált kísérleti fejlesztés A projekt zárásakor meg kell határozni a sikeres fejlesztés folyamán létrejött eredmény piaci értékét! Kísérleti fejlesztés adott évi közvetlen költségei, a projekt zárásakor Létrejött eredmény piaci értéke kisebb, mint az adott évi költség Létrejött eredmény piaci értéke nagyobb, mint az adott évi költség Az adott évi költségeket csökkentem az eredmény piaci értékével A létrejött eredményt piaci értéken felleltározom, és mint többletet könyvelem

Kísérleti fejlesztés aktivált értékének leírása Leírási kulcs választás Befolyásolja a következő évek várható nyeresége. a.) Magas, rövid lefolyású: 50% ÉCS kulcs. b.) Alacsonyabb, hosszabb kifutású: 20% ÉCS kulcs c.) Nem ismert: A többi tényező dönt.

Eredmény piaci értéke Újdonság esetén nehéz meghatározni. Hatása: Mindenképpen eredmény növelő tétel, mert az elszámolható költségeket csökkenti. Az értékcsökkenés mértéke választható! A használat idejéhez kell igazítani a leírási kulcsot. Gyors elévülés – gyors leírás! Fontos! Ezen keresztül jelenik meg könyveimben a fejlesztés eredménye!

A kísérleti fejlesztés Aktivált értékének a megállapítása Létrejött eredmény piaci értéke Fejlesztés meg nem térülő része Kísérleti fejlesztés megtérülő része Üzleti terv alapján, befolyó bevételhez választott ÉCS Időben lassab felfutás- kisebb leírási kulcs. Elévűléshez választott ÉCS Üzleti terv alapján, terven felüli ÉCS

Állami támogatás hatása Számvitel megengedi a kísérleti fejlesztés költségeinek azonnali elszámolását, illetve gyűjtését és későbbi érvényesítését. Állami támogatás esetén az azonnali költség elszámolás és a támogatás figyelembe vétele hullámzást okoz az eredményben. Az aktiválás esetében a támogatás nem befolyásolja az eredményt, mert az elszámolt költség megegyezik időben a támogatás eredmény növelő hatásával.

K+F projekt támogatással Aktiválás esetén: Az elhatárolt támogatást az elszámolt ÉCS arányában oldom fel. Felmerült K+F költségek aktiválva Felmerült K+F költségek aktiválva Start Év zárás Projekt zárás Felmerült K+F költségek aktiválva Megkapott, elhatárolt támogatás Megkapott, elhatárolt támogatás

Társasági adóalap kedvezmények I. Adott évi összes K+F közvetlen költség Adott évi társasági adóalapot csökkentő K+F közvetlen költség Megkapott támogatás összege K+F szolgáltatást végző belföldi adózó költsége

Társasági adóalap kedvezmények II. Társasági adóalap csökkentés: Felsőoktatási intézménnyel közös szerződés alapján végzett K+F költségeinek 3x adóalap csökkentő tétel. (Max. 50 millió Ft). De minimis támogatásnak minősül (Csak kkv-k) 2010.01.01.-től az iparűzési adó alapja csökkenthető az adóévben elszámolt K+F közvetlen költségeivel. (1990.évi C. törvény 39§)

K+F 2013 évi változása Minősítés lehetősége: Szellemi Tulajdon Nemzeti Hivatala Felhasználható: Adó és járulék kedvezmény érvényesítéséhez Kutatás-fejlesztési projekt kutatás-fejlesztési tartalmának igazolására

K+F 2013 évi változása A projekt indítása előtt kérhető. Meghatározza a projekt alapkutatási, alkalmazott kutatási vagy kísérleti fejlesztési tevékenységeinek arányát; Az adott tevékenységet a kérelmező a saját tevékenységi körében végzi-e. A kutatás-fejlesztési tevékenységnek minősített projektet más hatóságnak is ilyennek kell tekintenie.

Tudományos fokozat adókedvezménye Tudományos fokozattal rendelkező kutatók részére Kutatóhelyen munkaviszonyban Doktori ( PhD) vagy magasabb tudományos fokozat Mértéke:a bruttó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint 27 százaléka kutatóhely: alap-, illetve főtevékenységként vagy ahhoz kapcsolódóan kutatás-fejlesztési tevékenységet folytató szervezet, szervezeti egység vagy egyéni vállalkozó;

K+F 2014 évi változása Kapcsolt vállalkozások által igénybe vehető K+F kedvezmények. Kapcsolt vállalkozások között megosztható a K+F költségekre igénybe vehető adóalap kedvezmény : írásos nyilatkozat a kapcsolt vállalkozás adóévi saját tevékenységi körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenysége közvetlen költségének összegéről, valamint az összegre tekintettel az adózó által érvényesíthető összegről A kapcsolt vállalkozás által adott nyilatkozatban meghatározott összegek nem haladhatják meg a nyilatkozat kiállítója által K+F költségek címén érvényesíthető összeget.

K+F 2014 évi változása A kedvezmény igénybe vevője esetében is vizsgálni kell, hogy a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költsége az adózó vállalkozási, bevételszerző tevékenységéhez kapcsolódik-e. Ha nem kapcsolódik, nem vehető igénybe. A kapcsolt felek között megosztott K+F adóalap kedvezmény nem alkalmazható a de minimisnek számító kedvezményre

Tipikus hibák Állami támogatás esetén az előleg árbevételre kerül A sikeres fejlesztés eredménye nem jelenik meg a könyvekben, mert nincs meghatározva a piaci értéke és nincs elvíve a szellemi termék vagy prototípus sorra. Nincs vizsgálva a kísérleti fejlesztésből mennyi fog megtérülni. Nincs követve a fejlesztés. Ha már nem használható, nem írják le.

Tipikus hibák Az állami támogatás nem megfelelően van könyvelve, ezáltal jelentős hullámzást okoz az eredményben. Az adóalap kedvezményekhez a költségek nem megfelelően kerülnek kimutatásra. A projektek között keverednek a költségek. A pályázatokra kerül kiírásra minden bérköltség, a saját fejlesztések az égből pottyannak, mert nincs rá munkaerő. Csak azért pályázunk, mert pénz adnak. A cél nem számít, vagy nincs megfelelően végig gondolva .

Sikerdíjas tanácsadás Átvizsgáljuk a korábbi és a jelenleg is futó K+F projekteket. Ha találunk olyan lehetőségeket amelyeket nem használtak ki (esetleg hibás elszámolást), akkor segítünk a kihasználásban. A tényleges megtakarítás 40%-t kérjük sikerdíjként!

Köszönöm a figyelmet!