7. összefoglaló feladat Et. 596. old. ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása Kötelezettségek 7. összefoglaló feladat Et. 596. old. Áfa 20 %

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 1. Hitelfelvétel (XII. 1.). T 3.Elszámolási betét – K 4.Beruházási és fejl. hitelek 2 000 2a. Tárgyi eszköz beszerzés (XII. 1.) 2 880:1,2 = 2 400 eFt. T 1.Beruházások, felújítások – K 4.Beruházási szállítók 2 400 2b. Áfa 2 400*0,2= 240 eFt. T 4.Előzetes áfa – K 4.Beruházási szállítók 480 3/a. Kötvénykibocsátás (XII. 1.). T 3.Elszámolási betét – K 4.Tart. kötvénykib.-ból 5 000 3/b. Lebonnyolítási jutalék (XII. 1.). T 5.Egyéb szolg. ktg-ei – K 3.Elszámolási betét 50 4/a. Váltó továbbforgatása (XII. 1.). T 4.Belföldi szállítók – K 4.Váltótartozások 100 4/b. Váltótartozás kamata (XII. 1.). T 8.Fizetendő kamatok … – K 4. Váltótartozások 18

Devizás váltótartozás csak számvitel szakirányon. ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 5a. Külföldi szállító kiegyenlítése Elsz. betétről (XII. 1.). T 4.Külföldi szállítók – K 3. Elszámolási betét 160 5b. Árfolyamveszteség (XII. 1.) 1 eP*(160–150) Ft/P = 10 eFt. Külf. száll. árfolyama 900:6=150 Ft/P. T 8. Pénzügyi műv. egyéb ráf. – K 4. Külföldi szállítók 10 Devizás váltótartozás csak számvitel szakirányon. 6/a. Devizás szállító kiegyenlítése devizás váltó kibocsátással (XII. 1.). 4 eP*158 Ft/P = 632 eFt. T 4.Külföldi szállítók – K 4.Devizás váltótartozások 632 6/b. Váltótartozás kamata 0,2 eP*158 = 31,6 eFt. T 8.Fizetendő kamatok … – K 4.Devizás váltótartozások 31,6 6/c. Árf. veszteség (Szállítón) 4eP*(158–150) Ft/P = 32 eFt. T 8. Pü műv. egyéb ráf. – K 4. Külföldi szállítók 32

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 7/a. Szállító „kifizetése” váltóval (XII. 5.) 150+(30:2)=165 eFt. T 4.Belföldi szállítók – K 3.Váltóelszám. szla 165 7/b.Váltó kivezetése. T 3.Váltóelszám. szla – K 3.Váltókövetelések 150 7/c. Realizált váltókamat (180–150):2 = 15 eFt. T 3.Váltóelsz. szla – K 9.Egyéb kapott (j.) kamatok … 15 7/d. Szállító egyenlegének átutalása (300–100)–165 = 35 eFt. T 4.Belföldi szállítók – K 3.Elszámolási betét 35 8. Kp. felvét (XII. 10.). T 3.Pénztár – K 3.Elszámolási betét 1 150 (T 3.Pénztár – K 3.Átvezetési szla T 3.Átvezetési szla – K 3.Elsz. betét) 9. Bérfizetés (XII. 10.). T 4. Jövedelemtartozások – K 3.Pénztár 1 150 10. TB átutalása (XII. 10.). T 4.TBK – K 3.Elszámolási betét 515

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 11/a. SZJA átutalása XII. 12.). T 4.SZJA kötelezettségek – K 3.Elszám. betét 300 11/b. Jövedéki adó átutalása. T 4.Jövedéki adó köt. – K 3.Elszám. betét 500 11/c. Áfa átutalása (4 200 – 2 500) – 1 100 = 600 eFt. T 4.Áfa pü. elszámolási szla – K 3.Elszám. betét 600 11/d. Munkavállalói járulék átutalása. T 4.Munkavállalói. jár. köt. – K 3.Elszám. betét 13 11/e. Munkaadói járulék átutalása. T 4.Munkaadói jár. köt. – K 3.Elszám. betét 65 12. Tao. előleg feltöltés (XII. 12.) 1 600–1 000 = 600 eFt. T 4.Társasági adó köt. – K 3.Elszám. betét 600 13a. Beruházási hitel törlesztés (XII. 15.). T 4.Beruházási és fejl. hitelek – K 3.Elszám. betét 100 13b. Kamatfizetés. T 8.Fizetendő kamatok … – K 3.Elszám. betét 18

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 14/a. Hitelkamat üzembehely-ig (XII. 15.) 2 000*0,12:12*0,5 hó = 10 eFt. T 1.Beruházások, felújítások – K 4.Egyéb rövid lej. köt. 10 14/b. Üzembehelyezés (eszterg.) (XII. 15.) 2 400 (2. p.)+10 (kam.) = 2 410 eFt. T 1.Műszaki berend. gépek … – K 1.Beruházások, felújítások 2 410 15/a. Import beszerzés (XII. 18.) 10 eDN * 20 Ft/DN = 200 eFt. T 2.Anyagok – K 4.Külföldi szállítók 200 15/b. Vámterhek 200 * 0,18 = 36 eFt. T 2.Anyagok – K 4.VPOP 36 15/c. Import ÁFA (200 + 36) * 0,2 = 47,2 eFt. T 3.Import áfa elsz. – K 4.VPOP 47,2 16/a. Dec. havi bérköltség (XII. 31.). T 5.Bérköltség – K 4.Jövedelemtartozások 1 190 16/b. Személyi jellegű egyéb kifizetések (XII. 31.). T 5.Személyi jell. egyéb kif. – K 4.Jövedelemtartozások 220 16/c. TB juttatások (XII. 31.). T 3.Egyéb követ. (TB-vel szemben) – K 4.Jövedelemtartozások 180

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. MUNKAVÁLLALÓK TERHEI 16/d. Nyugdíjjárulék (XII. 31.). T 4.Jövedelemtartozások – K 4.TB kötelezettség 145 16/e. SZJA levonás: (XII. 31.) T 4.Jövedelemtartozások – K 4.SZJA kötelezettség 300 16/f. Munkavállalói járulék levonása (XII. 31.). T 4.Jövedelemtartozások – K 4.Munkaváll. jár. kötel. 10 16/g. Előleg levonás (XII. 31.). T 4.Jövedelemtartozások – K 3.MV fiz. előlegek 50 16/h. Bírói letiltás (XII. 31.). T 4.Jövedelemtartozások – K 4.Bírói letiltás tartozás 70 16/i. Kártérítés levonása (XII. 31.). T 4.Jövedelemtartozások – K 3.MV szemb. kártérít. igény 20 MUNKAADÓI TERHEK 16/j. Munkaadói járulék (XII. 31.). T 5.Bérjárulékok – K 4.Munkaadói járulék köt. 35 16/k. TB járulék (XII. 31.). T 5.Bérjárulékok – K 4.TB kötelezettség 345 16/l. Egészségügyi hozzájárulás (EHO) (XII. 31.). T 5.Bérjárulékok – K 4.EHO kötelezettség 30

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 4. Jövedelemtartozások 4/ 145 4/ 300 4/ 10 3/ 50 4/ 70 3/ 20 5/ 1 190 5/ 220 4/ 180 Egyenleg (K) 995 eFt

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 17/a. Beruházási hitel kamata (13. pont.) 3 havi kamat = 18 eFt  éves kamat = 18 * 4 = 72; Kamatláb = 72 : 600 = 12% (600–100)*0,12:12*0,5 hó = 2,5 eFt. T 8.Fizetendő kamatok … – K 4.Ktgek, ráf. PIE 2,5 17/b. Beruházási hitel kamata (1. és 14. pont) 2 000 * 0,12 : 12 * 0,5 hó = 10 eFt. T 8.Fizetendő kamatok … – K 4.Ktgek, ráf. PIE 10 17/c. Kötvénytart. kamata (dec. 1-jei) Éves kamat 2 000*0,09 = 180 eFt. T 8.Fizetendő kamatok … – K 4.Ktgek, ráf. PIE 180 17/d. Kötvénytart. kamata (3. pont) 5 000*0,12:12*1 hó = 50 eFt. T 8.Fizetendő kamatok … – K 4.Ktgek, ráf. PIE 50 17/e. Váltótartozás kamata (4. pont) 18:6 hó*5 hó = 15 eFt. T 3.Ktgek, ráf. AIE – K 8.Fizetendő kamatok … 15 17/f. Devizás váltótartozás kamata (6. p.) 0,2 eP:5*4hó*158Ft/P=25,28. T 3.Ktgek, ráf. AIE – K 8.Fizetendő kamatok … 25,28

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 18. Devizás értékelés és écs. leírás Árf. Árf. nyer. veszt. Külföldi szállítók (P) (0. és 5. pont) 5e*(160 – 150) = 50 50 Külföldi szállítók (DN) (15. pont) 10e*(19 – 20) = - 10 10 Devizás váltótartozás (6. pont ) 4,2e*(160 – 158) = 8,4 8,4 Váltórtartozás kamata (6. pont) 0,2 eP:5*4*(160–158)= 0,32 0,32 . Összesen: árf. veszteség 48,08 18/a. Külföldi szállítók (P) felértékelése (XII. 31.). T 8.Pü. műv. egyéb ráf. – K 4.Külföldi szállítók 50 18/b. Külföldi szállítók (DN) leértékelése (XII. 31.). T 4.Külföldi szállítók – K 8.Pü. műv. egyéb ráf. 10 18/c. Devizás váltótartozás felértékelése (XII. 31.). T 8.Pü. műv. egyéb ráf. – K 4.Devizás váltótartozások 8,4 18/d. Váltótartozás elhatárolt kamatának felértékelése (XII. 31.). = 0,2 eP : 5 * 4 * (160 – 158) = 0,32 T 3.Ktgek, ráf. AIE – K 8.Pü. műv. egyéb ráf. 0,32

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 18/e. Műszaki berend. értékcsökkenése (14. pont) (XII. 31.). Bekerülési érték – Maradványérték = 2 410 – 250 = 2 160 Tárgyévi écs (lineáris) 2 160:6év:12 hó*0,5 hó = 15 eFt. T 5.Écs. leírás – K 1.Műszaki berend. …écs. 15 19/a. Szakképzési hozzájárulás (XII. 31.). T 5.Bérjárulékok – K 4.Szakképz. hj. kötel. 200 19/b. Iparűzési adó (XII. 31.) T 8.Egyéb ráfordítások – K 4.Iparűzési adó kötel. 300 20. Társasági adó (XII. 31.). T 8.Eredményt terhelő adók – K 4.Társasági adó kötel. 2 000 21. Osztalék tartozás 25 000 JT * 0,2 = 5 000 eFt (XII. 31.). T 4.MSZE. elsz. szla – 2 db számla 5 000 K 4. Egyéb rövid lej. köt. 2 500 K 4. Egyéb hosszú lej. köt. 2 500

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása 22/a. Beruházási és fejl. hitel átsorolás (13. pont) 4*100=400 eFt. T 4.Beruházási és fejl. hitelek – K 4.Rövid lej. hitelek 400 22b. Tartós hitel (1. pont) átsorolása 2 000:2 év =1 000 eFt. T 4.Beruházási és fejl. hitelek – K 4.Rövid lej. hitelek 1 000

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. I. Hátrasorolt kötelezettségek ---- Hátrasorolt köt. kapcsolt váll-sal szemben - Hátrasorolt köt. egyéb rész. viszonyban lévő váll-sal szemben - Hátrasorolt köt. egyéb gazdálkodóval szemben - II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 10 600 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök - Átváltoztatható kötvények - Tartozások kötvénykibocsátásból 7 000 Beruházási és fejlesztési hitelek (2 500-1 400) 1 100 Egyéb hosszú lejáratú hitelek - Tartós köt. kapcs. váll-sal szemben - Tartós köt. egyéb rész. visz. váll-sal szemben - Egyéb hosszú lej. köt. 2 500 III. Rövid lejáratú kötelezettségek 11 431 Rövid lejáratú kölcsönök - Rövid lejáratú hitelek (800+1400) 2 200 Vevőktől kapott előlegek - Kötelezettségek áruszáll. … (Szállítók) 3 830 Váltótartozások (devizás váltótart. nélkül) 118 Rövid lej. köt. kapcsolt… - Rövid lej. köt. egyéb… - Egyéb rövid lej.kötelezettségek 5 283 Köt. értékelési különb. - Származékos ügyletek neg. ért. különb. -

Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása ©Róth J. Kötelezetts. 7. összefoglaló feladat kidolgozása Egyéb rövid lej. kötel. részletezése 4. Társasági adó (2 000–1 000Ny–600Felt.) 400 4. Iparűzési adó (300–140 Ny.) 160 4. Szja 300 4. Előzetes áfa 2 980 4. Fiz. áfa 4 200 480 követelés!! 4. Áfa pü-i elszámolása 1 700 4. TB köt. (145 Nyugd.+345 TBJ) 490 4. Jöv. elsz. Szla (1190+220+180 TB-595) 995 4. Ber. hitel kamata (14/a. pont) 10 4. Munkavállalói jár. 10 4. Bírói letiltás 70 4. Munkaadói járulék 35 4. Egészségügyi hozz. 30 4. VPOP (36+47,2) 83 4. Szakképzési hj. 200 4. Osztaléktartozás 2 500 Hosszú lej-ból átsororolás (400+1 000) 1 400 ÖSSZESEN: 5 283 eFt