14. szeminárium GYAKORLÁS

Cash flow-kimutatás 13. Feladat 346. oldal

346/13. feladat Gazdasági események Működési Befektetési Finanszírozási 1. Késztermék értékesítés készpénzért haszonnal Plusz 2. Hosszú lejáratra adott kölcsön Mínusz 3. Fizetendő osztalék (előírása) 4. Szoftver vásárlás későbbi fizetéssel 5. Hitelfelvétel Plusz 6. Vevői követelések értékvesztése 7. Végleges pénzeszközátadás (eredmény terhére) Mínusz 8. ÁFA fizetés a költségvetésbe Mínusz 9. Készpénzes, befektetési célú részvényvásárlás Mínusz 10. Jegyzett tőke leszállításakor pénzvisszafizetés Mínusz 11. Aktív időbeli elhatárolás állománynövekedése 12. Részesedések (forgó) értékvesztésének visszaírása 13. Banki átutalással fizetett osztalék Mínusz 14. Szállítók kiegyenlítése Mínusz 15. Kötvénykibocsátás készpénzért Plusz 16. Tartós bankbetét után kapott kamatok Plusz 17. Fizetendő társasági adó (előírása) 18. Véglegesen kapott pénzbeli támogatás (eredmény javára) Plusz 19. Céltartalék képzés várható kötelezettségekre 20. Tárgyi eszköz értékesítés későbbi fizetéssel

LIKVIDITÁS 10. feladat 345. o.

Anyagok V. fokozatból: Anyagok: 150.000 eFt Napi forgalom: 150.000 eFt / 30 nap = 5.000 eFt / nap IV. fokozatban: 40.000 eFt / 5.000 eFt/nap = 8 nap VI. fokozatban: 25.000 eFt / 5.000 eFt/nap = 5 nap Forgási idő összesen: 30 + 8 + 5 = 43 nap

Vevők II. fokozatból: Vevők: 140.000 eFt Napi forgalom: 140.000 eFt / 14 nap = 10.000 eFt / nap III. fokozatban: 60.000 eFt / 10.000 eFt/nap = 6 nap Forgási idő összesen: 14 + 6 = 20 nap

Késztermékek III. fokozatból: Késztermékek ideje: 16 – 6 = 10 nap Napi forgalom: 110.000 eFt / 10 nap = 11.000 eFt / nap IV. fokozatban: 88.000 eFt / 11.000 eFt/nap = 8 nap Forgási idő összesen: 10 + 8 = 18 nap

Befejezetlen termelés IV. fokozatból: Befejezetlen termelés ideje: 30 – 8 – 8 = 14 nap Napi forgalom: 126.000 eFt / 14 nap = 9.000 eFt / nap Forgási idő összesen: 14 nap

Megnevezés Forgási idő Likviditási idő Vevők 20 20 Késztermékek 18 38 Befejezetlen termelés 14 52 Anyagok 43 95

b) Mennyi volt az előző évben a vevők összes átutalása? Záró állomány: 200.000 Ft (140.000 + 60.000) 1 napi forgalom: 10.000 Ft 360 nap x 1 napi forgalom = 360 x 10.000 Ft = 3.600.000 Ft

Optimalizálás 22. Feladat 301. oldal

1) A közvetlen önköltség MEGNEVEZÉS ME A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK Közvetlen anyagköltség Ft/db 5 685 4 352 4 685 Közvetlen bérköltség 6 532 2 865 8 732 Közvetlen bérek járulékai (40%) 2 613 1 146 3 493 Közvetlen egységköltség 14 830 8 363 16 910

2) A változó üzemi általános költségek felosztása A változó gépköltség felosztása: 26.000 eFt * 0,7 / 62.000 gó = 294 Ft / gó A: 882 Ft B: 2.352 Ft C: 1.470 Ft A változó egyéb üzemi költség felosztása: 19.000 eFt * 0,22 / 50.000 mó = 84 Ft / mó A: 420 Ft B: 252 Ft C: 336 Ft

3) Termékrangsor a technológiai önköltség alapján MEGNEVEZÉS ME A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK Közvetlen egységköltség Ft/db 14 830 8 363 16 910 Gépköltség változó része 882 2 352 1 470 Egyéb üzemi kts. változó része 420 252 336 Technológiai önköltség 16 132 10 967 18 716 Eladási egységár 20 800 15 900 23 500 Fajlagos fedezeti összeg 4 668 4 933 4 784 Szűk erőforrás igény gó 3 8 5 Sorolási mutató Ft/gó 1 556,07 616,63 956,84 Rangsor   1 2

4) Termelési-értékesítési terv MEGNEVEZÉS ME A TERMÉK C TERMÉK B TERMÉK Termelt mennyiség db 3 850 6 000 2 931 A termékek állományváltozása -150 100 Értékesített mennyiség 4 000 2 831 Piaci korlát 3 500 Fajlagos gépóra felhasználás gó/db 3 5 8 Felhasznált kapacitás (gó) gó 11 550 30 000 23 450 Maradék kapacitás (gó) 53 450 Fajlagos munkaóra felhasználás mó/db 4 Felhasznált kapacitás (mó) mó 19 250 24 000 8 794

5) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához (1)   A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK ÖSSZ. Értékesített mennyiség db 4 000 2 831 6 000 Egységár eFt/db 21 16 24 Technológiai önköltség 11 19 Árbevétel eFt 83 200 45 017 141 000 269 217 Önköltség 64 527 31 050 112 295 207 872 Fedezet 18 673 13 967 28 705 61 345

6) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához (2) Fix gépköltség eFt 26.000 * 0,3 = 7 800 Fix egyéb üzemi ált. költség 19.000 * 0,78 = 14 820 Fix üzemi költségek összesen: 22 620

7) Tervezett eredmény technológiai önköltséget alkalmazva 20X1.december 31.   (eFt) MEGNEVEZÉS TÁRGYÉV Értékesítés nettó árbevétele 269 217 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége 207 872 Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások Értékesítés közvetlen költségei Értékesítés bruttó eredménye 61 345 Értékesítés közvetett költségei 22 620 Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 38 725

8) A fix üzemi általános költségek felosztása Gépóra-felhasználás összesen: 65.000 gó = kapacitás Munkaóra-felhasználás összesen a termelési terv alapján: 5*3.850 + 3*2.931 + 4*6.000 = 52.044 mó A fix gépköltség felosztása: 26.000 eFt * 0,3 / 65.000 gó = 120 Ft / gó A: 360 Ft B: 960 Ft C: 600 Ft A fix egyéb üzemi költség felosztása: 19.000 eFt * 0,78 / 50.044 mó = 285 Ft / mó A: 1.425 Ft B: 855 Ft C: 1.140 Ft

9) Termékrangsor a szűkített önköltség alapján MEGNEVEZÉS ME A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK Technológiai önköltség Ft/db 16 132 10 967 18 716 Gépköltség fix része 360 960 600 Egyéb üzemi kts. fix része 1 425 855 1 140 Szűkített önköltség 17 917 12 782 20 456 Eladási egységár 20 800 15 900 23 500 Fajlagos fedezeti összeg 2 883 3 118 3 044 Szűk erőforrás igény gó 3 8 5 Sorolási mutató Ft/gó 961,07 389,75 608,84 Rangsor   1 2 A rangsor megegyezik a technológiai önköltség alapján kalkulálttal, így a termelési-értékesítési terv is.

10) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához   A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK ÖSSZ. Értékesített mennyiség db 4 000 2 831 6 000 Egységár eFt/db 21 16 24 Szűkített önköltség 18 13 20 Árbevétel eFt 83 200 45 017 141 000 269 217 Önköltség 71 667 36 189 122 735 230 591 Fedezet 11 533 8 828 18 265 38 626

11) Tervezett eredmény szűkített önköltséget alkalmazva 20X1.december 31.   (eFt) MEGNEVEZÉS TÁRGYÉV Értékesítés nettó árbevétele 269 217 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége 230 591 Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások Értékesítés közvetlen költségei Értékesítés bruttó eredménye 38 626 Értékesítés közvetett költségei Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye

Eredményelemzés 17. Feladat 294. oldal

17. feladat A feladat kiegészítendő: „Az önköltség indexe tárgyi súlyozással éppen 1.”

17. feladat Mit tudunk? Értékesítés volumenindexe bázis súlyozással: 1,25 Tárgyi súlyozású árindex: 1,05 Tárgyidőszaki árbevétel: q1*a1 = 210 Tárgyidőszaki önköltség: q1*ö1 = = 210 – 85 = 125

17. feladat Mit tudunk még? Az összetétel-változás hatása: q2 = (Fh10 – Fh0) * q1*a0 = 15 Tárgyi súlyozású önköltség-index: 1,00

17. feladat – az alapadatok meghatározása Bázis időszak Fiktív Tárgy-időszak 200/1,25 210/1,05 Árbevétel 160 200 210 125/1,00 Önköltség 112 125 125 Fedezeti összeg 48 75 85 160*0,3 75/200 85/210 Fedezeti hányad 0,300 0,375 0,404762 Fh0 = Fh10 – (q2 / q1*a0) = 0,375 – (15 / 200) = = 0,300

17. feladat – fedezeti összeg elemzése Értékesítési volumen változásának hatása: q1 = Fh0 * (q1*a0 - q0*a0) = = 0,300 * (200 – 160) = + 12 Fedezeti hányad változásának hatása: q2 = (Fh10 – Fh0) * q1*a0 = = (0,375 – 0,300) * 200 = + 15 Eladási egységár változásának hatása: a = q1*a1 - q1*a0 = 210 – 200 = + 10 Értékesített termékek önköltsége változásának hatása: ö = - (q1ö1 - q1*ö0) = 0 Fedezeti összeg változása: F = F1– F0= = 85 – 48 = = + 37