SZÁMVITEL

Hol tartunk… Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Céltartalékok 56 Az adózás előtti eredmény terhére képzett forrás mely átmenetet képez a saját tőke és a kötelezettségek között. Óvatosság (olyan eredmény nem mutatható ki, amelynek realizálása bizonytalan) Céljelleggel Nem tőkebevitelhez kapcsolódik Fajtái: Céltartalék a várható kötelezettségekre (garancia, környezetvédelem stb.) Céltartalék a jövőbeni költségekre (jövőbeli átszervezés) Kötelezően képzett (egyéb) céltartalékok Növekedése: képzéssel Csökkenése: feloldással, felhasználással Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Céltartalékok Elszámolások M/D 1. Céltartalék képzése (150 eFt) 2. Feloldása (csökkentése 120 eFt-tal) Egyéb bevételek Céltartalék feloldás Egyéb ráfordítások Céltartalék képzés Céltartalékok T K T K T K 2 1 120 120 150 150 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Kötelezettségek 57 Különféle szerződésekből, jogszabályokból eredő pénz formában teljesítendő, elismert tartozások. Lejáratuk alapján rövid illetve hosszú lejáratú kötelezettségeket különböztethetünk meg. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek 57 Olyan kapott kölcsönök, amely ténylegesen rendelkezésére állnak. A kölcsönt nyújtó nyilatkozott arról, hogy a kölcsön összege bevonható a vállalkozás egyéb tartozásainak rendezésébe, valamint a kölcsönt nyújtó vállalja, hogy a szenioritási sorrendben csak a tulajdonosokat előzi meg (felszámolás vagy csőd esetén a ugyan a tulajdonosok előtt, de legutoljára kerül sor követelésének kielégítésére). Eredeti futamideje minimum öt év. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek 57 Olyan tartozások, melyeknek futamideje 1 évnél hosszabb. Összetevői: Hosszú lejáratú kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozásban Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek 58 1 évnél rövidebb futamidejű tartozások. Itt szerepeltetjük a hosszú lejáratú kötelezettségeknek azt a részét amelyet a vállalkozó egy éven belül fizet. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Rövid lejáratú kötelezettségek Elemei 58-59 Rövidlejáratú kölcsönök Rövidlejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (SZÁLLÍTÓK) Az áru átadása, szolgáltatás teljesítése és az ellenérték megfizetése szétválik egymástól. Megszűnése: vállalkozás megfizeti a tartozását váltókibocsátással elévüléssel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Rövid lejáratú kötelezettségek Elemei 59 Váltótartozás Rövidlejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Rövidlejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Kötelezettségek Elszámolások M/D 1. Kötvénykibocsátás, 2. Aláírói, forgalmazói jutalék, 3. Hosszú lejáratú kölcsön felvétel, 4. Eszközbeszerzés, Áfa elszámolása, 5. Eszközbeszerzés pénzügyi rendezése Hosszú lejáratú kötelezettségek Kötelezettség kötvénykibocsátásból Pénzeszközök Elszámolási betét Anyag jellegű ráfordítások Egyéb szolgáltatások T K T K T K 1 2 1.000 1.000 15 15 500 800 5 3 Hosszú lejáratú kötelezettségek Hosszú lej. kölcsön T K 500 Rövid lejáratú kötelezettségek Szállító Eszköz T K T K 4 800 800 800 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Passzív időbeli elhatárolások 60 Bevételek elhatárolása (csökkentése), ha a vállalkozás olyan bevételre tett szert, melynek egy része a következő évet (éveket) illeti. Bérbe adunk, és előre fizetnek VAGY Növelni kell a ráfordításokat az olyan ráfordításokkal melyek a tárgyévet terhelik, de csak a következő évben merülnek fel. Bérbe vettem és utólag fizetek Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása M/D 1. Előre leszámlázott bérleti díj vagy operatív lízing díj (a bérbeadónál) – megelőző tétel a bevétel elszámolása 2. Pénzügyi lízing keretében az időarányost meghaladó kamat bevétel – megelőző tétel a kamat bevétel elszámolása 3. Vállalati tevékenységhez kapcsolódó kapott támogatás tárgyévben költségekkel nem ellentételezett (fel nem használt részének) elhatárolása – megelőzi a támogatás Passzív időbeli elhatárolás Bevételek p.i.e. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Pénzeszközök Elszámolási betét T K T K T K 1 120 120 150 150 120 180 2 170 190 3 Pénzügyi műv. bevételei Kapott kamatok T K 120 180 Egyéb bevételek Kapott támogatás T K 170 190 Elhatárolás elszámolása Megelőző tételek: bevétel elszámolása Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Anyag jellegű ráfordítások Passzív időbeli elhatárolások Passzív időbeli elhatárolások Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása M/D 1. Tárgyévet terhelő költségek elhatárolása, amelyek csak a következő évben jelentenek kiadást (később fizetendő bérleti díj, operatív lízing díj stb.) 2. A lezárt évhez kapcsolódó, de a fordulónap után megállapított bérek, prémiumok, jutalmak és azok járulékai 3. A fordulónap és a mérlegkészítés időpontja között a vállalkozással szemben érvényesített kártérítési igények, késedelmi kamatok, bírósági költségek Anyag jellegű ráfordítások Igénybevett szolg. T K 150 1 Passzív időbeli elhatárolások Ktg-ek, ráf-ok p.i.e. Személyi jellegű ráfordítások T K T K 150 2 100 100 10 3 Egyéb ráfordítások T K 10 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.