SZÁMVITEL

Analitikus nyilvántartás Hol tartunk… Eredménykimutatás az adott időszaki teljesítményéről, sikerességéről, „jövedelemtermelő” képességéről szolgáltat információkat. Az éves hozamok (kibocsátás, bevételek) és ráfordítások (a hozamok érdekében történő erőforrás-felhasználások) különbségeként. Forgalmi szemléletet tükröz. Egységes szerkezetben, a különböző folyamatok bemutatása mellett tartalmazza a mérleg szerinti eredményének levezetését. Eredménykategóriák Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Összköltség eljárás Költségnemek Forgalmi költség eljárás Közvetlen, közvetett költségek Mérleg  Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Üzleti jelentés Nyilvános- ságra  hozatal Beszámoló  Főkönyv  Analitikus nyilvántartás Alapbizonylatok Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2010.

Céltartalékok Elszámolások M/D Céltartalék képzés garanciális javításokra: 500 eFt értékben Év végéig (a garanciális idő lejártáig) 350 eFt értékű garanciális javítás történt meg ebből anyag jellegű ráfordítás volt 180 eFt személyi jellegű ráfordítás 150 eFt és a közvetlenül kapcsolódó értékcsökkenési leírás 20 eFt-ot tett ki Egyéb bevételek Céltartalék feloldás Egyéb ráfordítások Céltartalék képzés Céltartalékok T K T K T K 2 1 350 350 500 500 2 150 150 Készletek Anyagok Anyag jell. ráfordítások Anyagöltség Tárgyi E. T K T K T K 180 180 20 2/iii 2/i Röv. lej. köt. Jövedelem elszám. Személyi jell. ráford. Értékcsökk. leírás T K T K T K 150 150 20 2/ii Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Pénzügyi műveletek bevételei és ráfordításai 73 Ezek elkülönített kimutatása az eredmény-kimutatásban egyértelművé teszi a pénzügyi tranzakciók hatását. Bevételei kapott osztalék részesedések árfolyamnyeresége bef. püi. eszk. kamatai, árfolyamnyeresége egyéb kapott kamatok, kamatjellegű bevételek egyéb Ráfordításai befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége fizetett kamatok és kamatjellegű ráf-ok részesedés, értékpapír, bankbetét értékvesztése egyéb Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Rendkívüli bevételek és ráfordítások 73 Ezek függetlenek a vállalkozás tevékenységétől, a vállalkozás rendes üzletmenetén kívül esnek, a szokásos vállalkozási tevékenységgel nem állnak közvetlen kapcsolatban. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Rendkívüli bevételek 73 Például: tulajdonosnál a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak társasági szerződésben (alapszabályban) meghatározott értéke utólag igényelhető támogatások összege térítés nélkül átvett eszközök átadónál kimutatott értéke (halasztott bevételként kell kezelni a passzív időbeli elhatárolásoknál ­a rendkívüli bevételeket csökkentem a passzív időbeli elhatárolások javára­, a rendkívüli bevételek közé történő újbóli elszámolása az eszköz költségként történő elszámolásával egyidejűleg arányosan történik meg) elengedett kötelezettségek összegei visszavásárolt saját részvény névértéke (tőkeleszállításkor), bevont vagyonjegyek névértéke előző évekkel kapcsolatosan visszatérített társasági adó, a ráfordítások között elszámolt adók visszatérített összege Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Rendkívüli ráfordítások 73 Például tulajdonosoknál a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgy könyv szerinti értéke térítés nélkül átadott vagyontárgyak könyv szerinti értéke visszavásárolt saját részvények beszerzési értéke (tőkeleszállításkor) ellenérték nélkül adott részvény, vagyonjegy névértékének megfelelő összeg jogtalanul igénybe vett támogatások visszafizetett összege bevont vagyonjegyek könyv szerinti értéke Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Adózás előtti-, adózott-, mérleg szerinti eredmény 74-75 Üzemi (üzleti) tevékenység bevételei (hozamai) - Üzemi (üzleti) tevékenység ráfordításai, költségei A/ Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Pénzügyi műveletek bevételei - Pénzügyi műveletek ráfordításai . B/ Pénzügyi műveletek eredménye C/ Szokásos vállalkozási eredmény ( A  B) Rendkívüli bevételek - Rendkívüli ráfordítások . D/ Rendkívüli eredmény E/ Adózás előtti eredmény ( C  D) - Társasági adó . F/ Adózott eredmény - Fizetett (jóváhagyott) osztalék, részesedés . G/ Mérleg szerinti eredmény (MSzE) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Értékelés 76-77 Cél a vagyontárgyaink értékének meghatározása. Ez egyszerűnek tűnik… Beszerzési ár (amennyiért megvehetjük) Eladási ár (piaci ár) Előállítási ár (amennyibe az előállítás kerül) A vagyontárgyak értéke az időben változik. Milyen egységáron szerepeltessük őket beszámolónkban? beszerzéskori (bekerülési) értéken vagy piaci értéken netán a jövedelemtermelés szempontjából releváns értéken Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

A Számviteli tv. szerint… 78 1995-ig a vagyontárgyakat értékvesztéssel korrigált történelmi értéken kell szerepeltetni „leértékelni kötelező, felértékelni tilos!” értékvesztés „A” eszk. „B” eszk. „C” eszk. „D” eszk. „E” eszk. értékvesztés értékvesztés piaci ár Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

A Számviteli tv. szerint… 78-80 1996-tól leértékelni kötelező, felértékelni bizonyos vagyonkör esetén lehet. Ez a befektetett eszközök bizonyos köre vonatkozik. „A” eszk. „B” eszk. „C” eszk. „D” eszk. „E” eszk. értékvesztés értékvesztés értékvesztés piaci ár értékhelyesbítés értékhelyesbítés felértékelés = értékhelyesbítés Mi a helyzet a forgó eszközökkel? Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

A Számviteli tv. szerint… 80-81 2001 óta beszélhetünk visszaírásról Beszerzés 1000 eFt-os áron 400 eFt-os értékvesztés elszámolása (piaci érték: 600) Piaci érték 700 eFt-ra emelkedik Piaci érték további 500 eFt-tal emelkedik Piaci ár III. 4. értékhelyesbítés (200) Beszerzési érték 1. értékvesztés (400) terven felüli értékcsökkenési leírás visszaírás (300) Piaci ár II. 3. visszaírás (100) Piaci ár I. 2. Beszerzés Értékvesztés Visszaírás Visszaírás + értékhelyesbítés Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

A Számviteli tv. szerint… 81 2004 óta beszélhetünk a pénzügyi instrumentumok körében a valós értéken történő értékelés lehetőségéről. A valós érték a piaci érték, a tőzsdén jegyzett érték, tőzsdén kívül kialakult érték stb. A pénzügyi instrumentumokat fel kell osztani ez esetben Fedezeti ügylet részét nem képező pénzügyi eszközök Kereskedési célú pénzügyi eszközök (csak) Értékesíthető pénzügyi eszközök (vegyes) Lejáratig tartott pénzügyi eszközök (nem) Gazdálkodó által keletkeztetett kölcsön és más követelések (nem) Fedezeti ügylet részét nem képező pénzügyi kötelezettségek Kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek (csak) Egyéb pénzügyi kötelezettségek (nem) Határidős és opciós ügyletek, swap ügyletek (csak) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Infláció hatása az értékelésre 81 A piaci szemlélet féloldalas: bevételek napi árfolyamon, ráfordítások könyvszerinti értéken múltbeli árfolyamon. Inflációs viszonyok közt az infláció okozta nyereség után is meg kell fizetnünk a társasági adót. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.