SZÁMVITEL

Holtartunk… Mérleg Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Az egyes eszköz- és forrásadatok tartalmi megítéléséhez nyújt főképp segítséget. Cash flow kimutatás Direkt cash flow Indirekt cash flow Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

SZÁMVITEL FELADATOK Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

A feladat Mutassa be a gazdasági események hatását a tárgyévi (2016. december 31-i) mérleg, eredménykimutatás és cash flow kimutatás egyes soraira. Nem kell a teljes kimutatásokat bemutatni csak az érintett sorokat, de beleértve a részösszegeket is (pl. mérlegnél a főcsoport, csoport összegeinek változását is). Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Főkönyvi számlák működése Eszközök Források T K T K + - - + Ráfordítások Bevétel T K T K + - - + Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

2. Három évvel ezelőtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eFt volt, melyet 3.000 eFt esedékes töke-törlesztéssel együtt utaltunk át. Elszám. betét Röv. lej. hitelek Fizetett kamatok 3000 3000 600 600 -3600 -3000 600 T Mérleg K T Eredmény K Püi. műv. ráf.: 600 Forgó eszközök: -3600 Saját tőke: -600 Fizetett kamatok: 600 Pénzeszközök: -3600 AE:-600 Elszám. betét: -3600 Kötelezettségek: -3000 Eredmény: -600 Röv. Lej. Köt.: -3000 Eszközök: -3600 Források: -3600 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) VIII. PÉNZÜGYI MŰVELETEK BEVÉTELEI (13+14+15+16+17) 19. Fizetett kamatok és kamatjellegű ráfordítások 600 IX. PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI (18+19+20+21) 600 B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -600 C. Adózás előtti eredmény (± A ± B) -600 G. Adózott eredmény -600 Cash flow kimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz változás (Működési cf.) -600 1. Adózás előtti eredmény -600 II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) -3000 III. 24. Hitel és kölcsön törlesztése -3000 IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) -3600 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

8. Eddig még nem számoltunk el 1 8. Eddig még nem számoltunk el 1.000 eFt bekerülési értéken nyilvántartott árueladást. Az eladási ár 1.500 eFt. A vevő a számla felét egyenlítette ki. Áruk ELÁBÉ Árbevétel Vevő Pénztár 1000 1000 1000 1500 1500 1500 750 750 750 -1000 750 Eszközök (T) Mérleg (K) Források T Eredmény K Anyag jell. ráf.: 1000 Ért. nettó árbevétele: 1500 Forgóeszközök: 500 Saját tőke:500 ELÁBÉ: 1000 Készletek: -1000 AE:500 Eredmény: 500 Áruk: -1000 Követelések: 750 Vevő: 750 Pénzeszközök: 750 Pénztár: 750 Eszközök: 500 Források: 500 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1500 I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE (01+02) 1500 08. Eladott áruk beszerzési értéke 1000 IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 1000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 500 B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) C. Adózás előtti eredmény (± A ± B) 500 G. Adózott eredmény 500 Cash flow kimutatás I. Működési cash flow (1-13 sorok) 750 1. Adózás előtti eredmény 500 9. Vevőkövetelés változása -750 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 1000 II. Befektetési cash flow (14-16 sorok) III. Finanszírozási cash flow (17-27 sorok) IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) 750 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Igénybevett szolgáltatás 22. Tárgyév első napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerződés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke 2.500 eFt évente. Igénybevett szolgáltatás Passzív időbeli elhat. 2500 2500 2500 2500 T Mérleg K T Eredmény K Anyag j. ráf.: 2500 Saját tőke: -2500 Igénybevett sz.: 2500 AE: -2500 Passzív id. elhat.: 2500 Eredmény: -2500 Eszközök: 0 Források:0 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás 06. Igénybevett szolgáltatások értéke 2500 IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 2500 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye -2500 B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Adózás előtti eredmény (± A ± B) -2500 G. Adózott eredmény -2500 Cash flow kimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz változás 1. Adózás előtti eredmény -2500 8. Passzív időbeli elhatárolások változása 2500 II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz változás III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz változás IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

16. Vállalkozásunk 100. 000 db részvényt bocsátott ki 16. Vállalkozásunk 100.000 db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam 1.200 Ft volt, míg a részvények névértéke 1.000 Ft. Jegyzett tőke Elszámolási betét Tőketartalék 100000 100000 100000 20000 20000 120000 20000 T Mérleg K T Eredmény K Forgóeszközök: 120000 Saját tőke: 120000 Pénzeszközök: 120000 Jegyzett tőke: 100000 Elszám. betét: 120000 Tőketartalék: 20000 Eszközök: 120000 Források: 120000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) C. Adózás előttieredmény (± A ± B) G. Adózotteredmény (± F + 22 - 23) Cash flow kimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz változás (Működési cash flow, 1-13 sorok) 1. Adózás előtti eredmény II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) 120000 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele 120000 IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) 120000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkező versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eFt) , egy irodaház (25.000 eFt), valamint irodabútorok (6.500 eFt értékben). A vállalkozás 4.000 eFt hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az 55.000 eFt-os vételárat átutaltuk. Ingatlanok Műszaki berendezések H. L. Kötelezettségek 25000 3500 4000 Üzleti vagy cég érték Egyéb berendezések Elszámolási betét 24000 6500 55000 ≠ 35.000 59.000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

T K Mérleg Befektetett eszk.: 59000 Kötelezettségek: 4000 Immat. javak: 24000 Hosszú lej. kötelezett.: 4000 Üzelti v. cé.: 24000 Tárgyi eszközök: 35000 Ingatlanok: 25000 Műszaki ber.: 3500 Egyéb ber.: 6500 Forgó eszközök: -55000 Pénzeszközök: -55000 Elszám. betét: -55000 Eszközök: 4000 Források: 4000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Adózás előtti eredmény D. Adózott eredmény Cash flow kimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz változás (Működési cash flow, 1-13 sorok) 1. Adózás előtti eredmény II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -59000 14. Befektetett eszközök beszerzése -59000 III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) 4000 19. Hitel és kölcsön felvétel +4000 IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) -55000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Kísérl. f. aktivált értéke 5. A fejlesztési főmérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült 7.000 eFt értékű anyagjellegű ráfordítást, valamint 3.000 eFt személyi jellegű ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. Kísérl. f. aktivált értéke Anyagok Anyagköltség SEEAÉ 7000 7000 10000 10000 Jövedelem elszámolás Bérköltség Lekötött tartalék Eredménytartalék 3000 3000 10000 10000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

T Mérleg K T Eredmény K Anyag jell. ráf.: 7000 Aktivált saját telj.: 10000 Befektetett eszk.: 10000 Saját tőke: 0 Anyagköltség : 7000 Imma. javak: 10000 Er.tartalék:-10000 SEEAÉ: 10000 K. f. akt. ért.: 10000 Lekötött tartalék: 10000 Szem. jell. ráf.: 3000 Forgóeszközök: -7000 Kötelezettségek: 3000 Bérköltség: 3000 Készletek: -7000 Röv. lej. köt.: 3000 Anyagok: -7000 Jöv. elszám: 3000 Eszközök: 3000 Források: 3000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás 03. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 10000 II. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE 10000 05. Anyagköltség 7000 IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 7000 10. Bérköltség 3000 V. SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 3000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye G. Adózott eredmény Cash flow kimutatás I. Működési cash flow 10000 1. Adózás előtti eredmény 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása 3000 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 7000 II. Befektetési cash flow -10000 14. Befektetett eszközök beszerzése -10000 III. Finanszírozási cash flow IV. Pénzeszközök változása Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Értékcsökkenési leírás 10. Társaságunknál tárgyévben 5.000 eFt anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az előzőévben garanciális javításokra képzett 8.000 eFt-os céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére 2.500 eFt-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további 1.000 eFt-ot számoltunk el a garanciális idő lejártáig. Egyéb bevételek Céltartalékok Anyag Anyagköltség 1000 1000 5000 5000 2500 2500 1000 1000 3500 3500 Elszámolási betét Jövedelem elszámolás Műszaki berendezések Értékcsökkenési leírás Bérköltség 2500 2500 2500 2500 1000 1000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

T Mérleg K T Eredmény K Anyag jell. ráf.: 5000 Egyéb bevételek: 8000 Befektetett eszk.: -1000 Saját tőke: -500 AE: -500 Anyagköltség: 5000 Tárgyi eszközök: -1000 Szem. jell. ráf.: 2500 Műszaki ber.: -1000 Céltartalékok: -8000 Forgóeszközök: -7500 Bérköltség: 2500 Készletek: -5000 Értékcsökk. leír.: 1000 Anyagok: -5000 Pénzeszközök: -2500 Elszám. betét: -2500 Eszközök: -8500 Források: -8500 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás III. EGYÉB BEVÉTELEK 8000 05. Anyagköltség 5000 IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 5000 10. Bérköltség 2500 V. SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 2500 VI. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 1000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye -500 G. Adózott eredmény (± A + B) -500 Cash flow kimutatás I. Működési cash flow -2500 1. Adózás előtti eredmény -500 2. Elszámolt amortizáció 1000 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete -8000 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 5000 II. Befektetési cash flow III. Finanszírozási cash flow IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) -2500 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat 22. 000 eFt-ért 12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat 22.000 eFt-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelőtt 40.000 eFt volt, amelyből terv szerinti értékcsökkenési leírásként 16.000 eFt-ot számoltunk el, a tárgyévet megelőző évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt 3.000 eFt-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetőségével. Műszaki berendezés Egyéb bevétel Vevő Egyéb ráfordítás 22000 22000 24000 24000 Értékelési tartalék Értékhelyesbítés 3000 3000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

T Mérleg K T Eredmény K Egyéb ráfordítás: 24000 Egyéb bevételek: 22000 Befektetett eszk.:-27000 Saját tőke: -5000 Tárgyi eszközök: -27000 Értékelési tart.: -3000 Műszaki ber.: -24000 AE: -2000 T. e. érthely.: -3000 Forgóeszközök: 22000 Követelések: 22000 Vevő: 22000 Eszközök: -5000 Források: -5000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás III. EGYÉB BEVÉTELEK 22000 VII. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 24000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye -2000 C. Adózás előtti eredmény -2000 G. Adózott eredmény -2000 Cash flow kimutatás I. Szokásos tev.-ből származó pénzeszköz változás -22000 1. Adózás előtti eredmény -2000 5. Befektetett eszközök érétkesítésének eredménye 2000 9. Vevőkövetelés változása -22000 II. Befektetési tev.-ből származó pénzeszköz vált. 22000 15. Befektetett eszközök eladása 22000 III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz változás IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

4. Vásároltunk 12 darab körfűrészt, 140 4. Vásároltunk 12 darab körfűrészt, 140.000 Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettőt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eFt-ért (a vevő a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki). Pénztár Szállító Áruk ELÁBÉ 900 1680 1680 1680 1400 1400 1400 Műszaki berendezések Árbevétel Vevő 280 1800 1800 900 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

T Mérleg K T Eredmény K Anyag jell. ráf.: 1400 Ért. nettó ábev.: 1800 Befektetett eszk.: 280 Saját tőke:400 AE: 400 ELÁBÉ: 1400 Tárgyi eszközök: 280 Műszaki ber.: 280 Forgó eszközök: 120 Készletek: 0 Áruk: 0 Követelések: 900 Vevő: 900 Pénzeszközök: -780 Pénztár:-780 Eszközök: 400 Források: 400 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Összköltség eljárású eredménykimutatás 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1800 I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE 1800 08. Eladott áruk beszerzési értéke 1400 IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 1400 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 400 G. Adózott eredmény 400 Cash flow kimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz változás (Működési cash flow, 1-13 sorok) -500 1. Adózás előtti eredmény 400 9. Vevőkövetelés változása -900 II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -280 14. Befektetett eszközök beszerzése -280 III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) -780 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.