SZÁMVITEL

Hol tartunk... Hiányzik egy jól strukturált rendszer A kettős könyvvezetés 1. „ökölszabály” 2. „ökölszabály” Minden egyes gazdasági esemény legalább két főkönyvi számlát érint, minden számot két helyre kell leírnunk. Az egyiket valamelyik számla TARTOZIK a másikat egy másik számla KÖVETEL oldalára. T K Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Hol tartunk… Beszámoló Mérleg Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet vagyoni helyzet kettős vetület ezer forintban összesített, kötött sorrend Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Mérlegséma mérlegcsoportok 34 Mérleg, 200X. Dec.31. FORRÁSOK ESZKÖZÖK A. Befektetett eszközök I. Immateriális javak II.Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszk. B. Forgóeszközök I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C. Aktív időbeli elhatárolások D. Saját tőke I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de be … III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. MSzE E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. Hátrasorolt köt. II. Hosszú lejáratú köt. III. Rövid lejáratú köt. G. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen Források összesen Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Főkönyvi számlák működése Az első ökölszabály másképpen Eszközök Források T K T K + - - + Ráfordítások Bevétel T K T K + - - + Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak, Üzleti vagy cégérték 36 Értékkülönbözet, amely egy megvásárolt vállalkozásért fizetett ellenérték és annak saját tőkéje között adódik, értéke pozitív vagy negatív lehet. Nézzük egy egyszerű példán: megvásárolt cég eszközeinek értéke: 30.000 eFt megvásárolt cég kötelezettségei: 4.000 eFt megvásárolt cégért fizetett ellenérték: 29.000 eFt Üzleti érték = 29.000 - (30.000 - 4.000) = 3.000 eFt Növekedés: beszerzés, apport Csökkenés: értékcsökkenési leírás Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Szellemi termékek 37 Szellemi alkotások melyek anyagtartalma csekély. Fajtái: Ipari jogvédelem alá tartozók: találmány, licenc, stb. Ipari jogvédelemben nem részesülők: gyártási eljárás, know how, … Szerzői jogvédelemben részesülő: software Növekedés: beszerzés, saját előállítás, apport Csökkenés: értékcsökkenés, értékesítés, selejtezés, apport Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 37 A vállalkozás kutatási, kísérleti, fejlesztési tevékenységének aktivált költségeit tartalmazza. kutatási költségek, kiadások gyártmányfejlesztés költségei találmány, licence, know how beszerzése nem céljelleggel. Csak olyan dolog aktiválható amelyek eredményesen lezárultak. Osztalékfizetési korlát. Növekedés: beszerzés (külső szolg.), saját előállítás Csökkenés: értékcsökkenési leírás, selejtezés Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Alapítás-átszervezés aktivált értéke 37 A vállalkozás alapításával vagy átszervezésével kapcsolatos költségek, kiadások. Cégbírósági bejegyzés Ügyvédi költségek Arculatterv, embléma készítés, … Az aktiválás nem kötelező, csak lehetőség. Osztalékfizetési korlátként jelentkezhet. Növekedés: beszerzés, saját előállítás Csökkenés: értékcsökkenési leírás Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Immateriális javakra adott előlegek 38 Az immateriális javakra adott előlegekből biztosan immateriális javak lesznek belátható időn belül. A számlázás már megtörtént, de a jószág még nem áll rendelkezésre. Egyfajta követelés az átvételig. Növekedés: beszerzés Csökkenés: aktiválás Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Immateriális javak értékhelyesbítése 38 Ha adott immateriális jószág (vagyoni értékű jogok, szellemi termékek) piaci értéke eltér a könyv szerinti (nyilvántartási) értékétől annak pozitív különbözetét ezen a mérlegtételen kell szerepeltetni. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Elszámolások M/D szoftver beszerzés @ 50.000 Ft szállító kifizetése értékcsökkenési leírás elszámolása mérlegérték meghatározása Pénzeszközök Elszámolási betét Rövid lejáratú kötelezettségek Szállítók Immateriális javak Szellemi termékek T K T K T K 2 1 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 4 Technikai számla Immateriális J. É.Cs. Költség nemek Értékcsökkenési leírás Immateriális javak Szellemi t. mérlegérték T K T K T K 3 10.000 10.000 10.000 50.000 10.000 4 Mé.: 40.000 50.000 50.000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Elszámolások M/D értékcsökkenési leírás (egyszerűbben, de információ tartalmát tekintve elégséges) ebben az esetben a befektetett eszköz számla a tétel mérlegértékét mutatja rendkívüli értékcsökkenési leírás 15.000 Ft értékben Rövid lejáratú kötelezettségek Szállítók 50.000 Immateriális javak Szellemi termékek Pénzeszközök Elszámolási betét T K Ny.: 50.000 10.000 1 15.000 2 Költség nemek Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítás Terven felüli écs. T K T K 10.000 15.000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Elszámolások M/D szoftver értékesítés (könyv szerinti érték: 50.000 Ft, eladási ár: 70.000 Ft) kivezetés (könyv szerinti érték elszámolása ráordításként) bevétel elszámolása eredmény meghatározása (a. bevételek átvezetése, b. ráfordítások átvezetése Immateriális javak Szellemi termékek Egyéb ráfordítások Immat j., T. eszk. kszé. T K T K Ny.: 50.000 50.000 50.000 50.000 iii/b i EREDMÉNY T K 50.000 70.000 iii/a MSzE: 20.000 70.000 70.000 Egyéb bevételek Immat. j., T.e. elad. ár Követelések Vevő T K T K 70.000 70.000 70.000 ii Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Immateriális javak Elszámolások M/D Üzleti vagy cégérték elszámolása (T. eszk.: 20 mFt, Készletek: 30 mFt, Köt.: 10 mFt) vételár: 50 mFt vételár: 15 mFt ii Pénzeszközök Elszámolási betét Befektetett eszk. Tárgyi eszk. Pénzeszközök Elszámolási betét Befektetett eszk. Tárgyi eszk. T K T K T K T K 50.000 20.000 15.000 20.000 Kötelezettségek Forgóeszközök Készletek Kötelezettségek Forgóeszközök Készletek T K T K T K T K 10.000 30.000 10.000 30.000 Immateriális javak Üzleti vagy cégérték Egyéb bevétel Negatív Üz. v. cégérték Passzív időbeli elhat. Bevételek p.i.e. T K T K T K i 10.000 25.000 25.000 25.000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.