Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés 89 A mérleg és eredménykimutatás mellett ezek is teljes körű, szerves részei a vállalkozás beszámolójának. Míg az előzőek tagolása kötött és csak számszerű adatokat tartalmaznak, addig az utóbbiak formája kötetlenebb és szöveges magyarázatokat is bemutatnak. Tartalmukat a vállalkozás számviteli politikájában részletezni kell. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Kiegészítő melléklet 89-91 Az egyes eszköz- és forrásadatok tartalmi megítéléséhez nyújt főképp segítséget. Rávilágít az üzleti megítélésen alapuló döntések okaira, következményeire, összefüggéseire. Három részből áll: Általános rész (a vállalkozást és a beszámoló egészét magyarázza) Specifikus rész Mérleghez kapcsolódó kiegészítések Eredménykimutatáshoz kapcsolódó kiegészítések Tájékoztató rész Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Cash-flow 92 A vállalkozás éves pénzeszközállományának változását és annak körülményeit mutatja be. Pénzforgalmi szemléletmódban készül. A Cash-flow kimutatás felépítése: I. Szokásos vállalkozási tevékenységből származó pénzeszközváltozás (Működési Cash-flow) II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszközváltozás (Befektetési Cash-flow) III. Pénzügyi tevékenységből származó pénzeszközváltozás (Finanszírozási Cash-flow) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Kiegészítő melléklet 89-91 Mérleg Eredménykimutatás Az egyes eszköz- és forrásadatok tartalmi megítéléséhez nyújt főképp segítséget. Rávilágít az üzleti megítélésen alapuló döntések okaira, következményeire, összefüggéseire. Három részből áll: Általános rész (a vállalkozást és a beszámoló egészét magyarázza) Specifikus rész Mérleghez kapcsolódó kiegészítések Eredménykimutatáshoz kapcsolódó kiegészítések Tájékoztató rész Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Cash-flow 92 A vállalkozás éves pénzeszközállományának változását és annak körülményeit mutatja be. Pénzforgalmi szemléletmódban készül. A Cash-flow kimutatás felépítése: I. Szokásos vállalkozási tevékenységből származó pénzeszközváltozás (Működési Cash-flow) II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszközváltozás (Befektetési Cash-flow) III. Pénzügyi tevékenységből származó pénzeszközváltozás (Finanszírozási Cash-flow) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Cash-flow kimutatás fajtái 92 Direkt cash-flow Az alapbizonylatokból, analitikából, szintetikából indulunk ki. Megkeressük azokat a gazdasági eseményeket, amelyek pénzmozgással jártak és ezek hatását összesítjük. Indirekt cash-flow Az adózás előtti eredményt használjuk kiinduló adatként. Ezt korrigáljuk az olyan bevételekkel, illetve és ráfordításokkal, amelyeket az adózás előtti eredményben elszámoltunk, de nem jártak pénzmozgással. Majd korrigáljuk az olyan pénzbevételekkel, amelyek befolytak, és az olyan kiadásokkal, amelyeket kifizettünk, de az adózás előtti eredményt nem érintették. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Számviteli cash-flow I. Működési cash-flow 93 1. Adózás előtti eredmény ± 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés (+) és visszaírás (-) ± 4. Céltartalék képzés (+) és felhasználás (-) különbözete ± 5. Befektetett eszközök érétkesítésének eredménye (+:-, -:+) ± 6. Szállítói kötelezettség változása (↑:+, ↓:-) ± 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása (↑:+, ↓:-) ± 8. Passzív időbeli elhatárolások változása (↑:+, ↓:-) ± 9. Vevőkövetelés változása (↑:-, ↓:+) ± Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása (↑:-, ↓:+) ± 11. Aktív időbeli elhatárolások változása (↑:-, ↓:+) ± 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) - 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés - Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Számviteli cash-flow II. Befektetési cash-flow 93 14. Befektetett eszközök beszerzése - 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Számviteli cash-flow III. Finanszírozási cash-flow 91 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kib. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétel + 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + Véglegesen kapott pénzeszközök + Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) - Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - Hitel és kölcsön törlesztése - Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek - Véglegesen átadott pénzeszközök - Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek változása ± Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.

Hátralévő percek és következő foglalkozások Összesen 1800 percet töltünk együtt a félév során, ebből még nagyjából 180 perc van hátra, ez már nem túl sok idő… Példatár Szintézis Gazdasági események hatása a beszámoló egyes mellékleteire Vizsga: Tételsor Mutassa be a gazdasági események hatását a tárgyévi (2015. december 31-i) mérleg, eredménykimutatás és cash-flow kimutatás egyes soraira. Nem kell a teljes kimutatásokat bemutatni csak az érintett sorokat, de beleértve a részösszegeket is (pl. mérlegnél a főcsoport, csoport összegeinek változását is). Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016.