PÉLDÁK
NETTÓ BÉR SZÁMÍTÁSA Kiss Péter munkavállaló bruttó bére 2017. március hónapban 318 000 Ft Mennyi lesz a nettó bére, ha három gimnazista gyermeke van és egyedül érvényesíti a családi adó- és járulékkedvezményt, szükséges nyilatkozatot leadta? Bruttó bér 318 000 családi kedvezmény 3* 220 000 Ft = 660 000 Ft adóalap 0, szja 0 járulékkedvezmény alapja: 660 000 – 318 000 = 342 000 járulékkedvezmény: 342 000 * 15% = 51 300 természetbeni egb. jár. 318 000 * 4% = 12 720 levonandó 0 (kedvezmény 12 720) pénzbeli egb.. jár. 318 000* 3% = 9 540 levonandó 0 (kedvezmény 9 540) nyugdíjjárulék 318 000 * 10% = 31 800 levonandó 2 760 (kedvezmény 29 040) NETTÓ BÉR: 318 000 – 4 770 – 2760 = 310 470
NETTÓ BÉR SZÁMÍTÁSA Mennyi lesz a nettó bére 2017. szeptember hónapban, ha a legidősebb gyermek már egyetemre kerül, továbbra is egyedül érvényesíti a családi adó és járulékkedvezményt? Bruttó bér 318 000 családi kedvezmény 2* 220 000 Ft = 440 000 Ft adóalap 0, szja 0 járulékkedvezmény alapja: 440 000 – 318 000 = 122 000 járulékkedvezmény: 122 000 * 15% = 18 300 természetbeni egb. jár. 318 000 * 4% = 12 720 levonandó 0 (kedvezmény 12 720) pénzbeli egb.. jár. 318 000* 3% = 9 540 levonandó 3 960 (kedvezmény 5 580) NETTÓ BÉR: 318 000 – 3 960 – 4 770 – 31 800 = 277 470
NETTÓ BÉR SZÁMÍTÁSA Mennyi lesz a nettó bére 2017. szeptember hónapban, ha a legidősebb gyermek befejezte tanulmányait, továbbra is egyedül érvényesíti a családi adó és járulékkedvezményt és ettől a hónaptól kezdve Kiss Péter orvosi igazolás és nyilatkozat szerint jogosult személyi kedvezményre? Bruttó bér 318 000 családi kedvezmény 2* 100 000 Ft = 200 000 Ft adóalap 118 000 Szja 118 000 * 0,15 = 17 700 személyi kedvezmény: 127 500 * 5% = 6 375 Ft levonandó szja: 17 700 – 6 375 = 11 325 Ft NETTÓ BÉR: 318 000 – 11 325 – 58 830 = 247 845
CAFETÉRIA VAGY JUTALOM A munkavállaló jutalmazására összesen 150 000 Ft-ot tudunk fordítani (ez az összeg tartalmazza a munkáltató terhét is) JUTALOMKÉNT: BRUTTÓKÉNT KIFIZETHETŐ: 150 000 /1,235 = 121 457 NETTÓKÉNT KIFIZETHETŐ: 121 457 * 0,665 = 80 769 BÉREN KIVÜLI JUTTATÁSKÉNT: 200 000 / 1,3422 = 149 009 Ft Adható: éves szinten 100 000 Ft készpénz, SZÉP KÁRTYA szállás: 225 000, vendéglátás: 150 000, szabadidő: 75 000 EGYES MEGHATÁROZOTT JUTTATÁSKÉNT: 200 000 / 1 ,3451 = 148 688 Ft Adható: Erzsébet utalvány, munkahelyi étkezés, ajéndékutalvány, iskolakezdési támogatás. (adómentesen adható: sportrendezvénybelépő, kulturális utalvány, bölcsődei ellátás, óvodai ellátás)
ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS A hulladék tárolására szolgáló építmény értékcsökkenési leírásához szükséges adatok: bekerülési érték 80 000 ezer forint, lineáris leírási kulcs 2016-ban 20%, 2017-ben 2%. Adózás előtti eredmény 820 000 ezer forint, egyéb tárgyi eszközzel a vállalkozás nem rendelkezik, az értékcsökkenési leíráson kívül adóalap csökkentő tételek összesen 65 000 ezer forint, az összes adóalap növelő 55 000, adókedvezmény nincs. Mennyi a fizetendő társasági adó 2016-ban és 2017-ben?
ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS Társasági adó levezetése 2016 2017 adózás előtti eredmény 820 000 adóalap csökkentő: tao szerinti écs 16 000 1 600 adóalap csökkentő 65 000 adóalap növelő 55 000 adóalap 794 000 808 400 társasági adó 105 860 72 756 adózott eredmény 714 140 747 244
ÉLŐ ZENEI SZOLGÁLTATÁS 2017. évben a vállalkozás adózás előtti eredmény 95 000 ezer forint, élő zenei szolgáltatásra kifizetett összeg 4 200 ezer forint volt, mennyi tao fizetési kötelezettsége lesz a vállalkozásnak? Adózás előtti eredmény 95 000 Adóalap növelő 4 200 Adóalap 99 200 Számított adó 8 928 Adókedvezmény 2 100 Fizetendő adó 6 828 (4 200 * 0,5 = 2 100, max adókedvezmény 8 928*0,7=6 250)
KIVA 3 000 000 Ft értékben valósított meg új gép beszerzést, A vállalkozás 4 500 000 ft osztalékot fizetett ki, 3 000 000 Ft értékben valósított meg új gép beszerzést, személyi jellegű ráfordítások összege 17 000 000 Ft, adóalapot módosító más esemény nem történt, a korábbi évekről elhatárolt veszteség 6 millió forint.
KIVA jóváhagyott fizetendő osztalék + 4 500 tőkekivonás + tőkebevonás - kapott osztalék- összesen személyi jellegű ráfordítások összege + 17 000 KIVA alap, minimum a személyi jellegű ráfordítások összege 21 500 veszteség elhatárolás 7 000 KIVA alap 14 500 fizetendő KIVA 2 030
KIVA A társaság 4 000 000 Ft osztalékot kap A tulajdonosok 3 000 000 Ft-tal növelik a jegyzett tőkét Új gép beszerzésére 8 000 000 Ft-ot fordítottak Személyi jellegű ráfordítások összege 27 000 000 Ft Más adóalapot módosító tétel nem volt
KIVA jóváhagyott fizetendő osztalék + főkekivonás + tőkebevonás - főkekivonás + tőkebevonás - 3 000 kapott osztalék- 4 000 összesen -7 000 személyi jellegű ráfordítások összege + 27 000 KIVA alap, minimum a személyi jellegű ráfordítások összege Új gép beszerzés – negatív eredmény közül a kisebb 7 000 KIVA alap 20 000 fizetendő KIVA 2 800
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET