Az Általános forgalmi adó és a likviditás

Az előadások a következő témára: "Az Általános forgalmi adó és a likviditás"— Előadás másolata:

1 Az Általános forgalmi adó és a likviditás
Date can be personalized as follow: Insert / Header and footer Select the date et type the appropriate text Click on Apply to all Az Általános forgalmi adó és a likviditás 2014. Január 16 Mazars – Piac és profit konferencia Titre de la présentation

2 Likviditás legfőbb okai:
Áfa törvény Likviditás legfőbb okai: Előbb kell az áfát befizetni, mint az ügyféltől bejön az ellenérték Az ügyfél késve fizet Az ügyfél egyáltalán nem fizet A bejövő és a kimenő teljesítések utáni áfa mérték különbsége, beruházás Date

3 Likviditás és az áfa törvény változása
Date

4 Áfa törvény időszaki elszámolású ügyletek
Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződés alapján teljesített ügyletek és telekommunikációs szolgáltatások (ide értve a tel. kommun. hálózaton keresztül elszámolt szolgáltatásokat is) Más időszaki elszámolású ügyletek (ideértve az egy időszakból álló ügyletet is): teljesítési időpont az elszámolási időszak utolsó napja. 2014. június 30 után kezdődő időszakokra, amelynél a fizetés esedékessége is későbbi Előleg kezelése 2013/24 – végszámla – előlegszámla; Kockázatok Date

5 Áfa törvény Ha a vevő késve fizet: 40 euró költségátalány Kártérítésnek minősül – ezért nem tartozik az áfa alapjába ellenérték: bármilyen vagyoni előny, ide értve a meglévő követelés mérséklésére elismert vagyoni értéket is, de ide nem értve a kártérítést (259.§6. pont) A kártérítés – jogellenes magatartással okozott kár – soha sem áfás Date

6 A 91. naptól adóköteles belföldi értékesítés
Áfa törvény – BDVHT ügy Export adómentességének feltétele hogy, az áru az értékesítést követő 90 napon belül kiléptetésre kerüljön A 91. naptól adóköteles belföldi értékesítés Ha a teljesítést követő 360 napon belül kiléptetésre kerül, lehetőség van az adómentességre Feltétel: kiléptető hatóság igazolása számla korrekciója C-563/12. számú ügy BDVHT Kft vs NAV Date

7 Áfa törvény Likviditás és lehetőségek (kockázatok) az áfa törvényben (gyakorlatban) Date

8 Áfa törvény likviditás
ELŐLEG Előlegbekérő; Számla; Végszámla (2013/24) Külföldről igénybe vett, az Áfa tv. 140§a) pontja alá tartozó szolgáltatás esetén is, de nincs előleg: Közösségi mentes értékesítés Közösségi beszerzés Belföldi fordított áfa Előleg és előrefizetés (elvárt – önkéntes) BUPA Hospital C-419/02. Date

9 Csoportos áfa alanyiság (8.§)
Áfa törvény Csoportos áfa alanyiság (8.§) Kapcsolt vállalkozások hozhatják létre; Hatóság engedélyével jön létre (jogutódlás) Képviselő - ügyintézés Nyilatkozat (minden tag, akár belép, akár nem); Egyetemleges felelősség; Csoportazonosító; Havi rendszerességgel bevallás A csoporton belül megszűnik az áfa alanyiság, de a gazdasági önállóság megmarad; Csoporton kívülre, egy áfa alanyként lépnek fel Számlán kötelező elem a csoportazonosító Date

10 Alternatív megoldás: pénzforgalmi elszámolás (196/A-196/G§)
Áfa törvény 2014 Ki nem fizetett számla és behajthatatlan követelés esetén nem lehet a számlában szereplő adóalapot módosítani, vagy a számlát érvényteleníteni. Nyugaton szinte mindenhol van erre lehetőség (különböző feltételekkel), de Magyarországon nincs! - kockázat Alternatív megoldás: pénzforgalmi elszámolás (196/A-196/G§) Akkor fizeti az áfát, amikor a pénz befolyt, és akkor vonja le, ha kifizette a számlát Kisvállalkozásoknak, max. 125 millió Ft (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás). Figyelem: adólevonás, adófizetés, számlázás: Befogadó nem vonhat le, míg nem fizet; Ha a számlán nem szerepel az utalás, nincs halasztás Date

11 Gyakorított áfa bevallás – visszaigénylés
Áfa törvény Gyakorított áfa bevallás – visszaigénylés (Art. 2. számú melléklet I. Határidők 2/b) Évesről – negyedéves Negyedévesről – havi Adóhatósági engedély alapján (határozat), az adóév végéig Mérlegelési szempontok: fennáll-e, hogy az adózó beszerzéseit terhelő levonható előzetesen felszámított forgalmiadó-kulcs magasabb az áthárított forgalmiadó-kulcsnál, az adózó beruházást valósít meg Kizáró feltétel pl. a megelőző két évben számla kiállításának elmulasztása miatti bírság, felfüggesztett adószám, 25 MFt-ot meghaladó adóhiány Date

12 Legjelentősebb likviditási csapda: kiutalás előtti NAV ellenőrzés
Áfa törvény Legjelentősebb likviditási csapda: kiutalás előtti NAV ellenőrzés Határidők – áfa esetében: 1 millió Ft alatt: az esedékességtől számított 30 nap; 1 millió Ft fölött: az esedékességtől számított 45 nap; feltéve hogy a bevallásban szereplő számlák, adóval növelt ellenértékét az adóalany a bevallás benyújtásának napjáig teljes mértékben kifizette Egyéb esetben: az esedékességtől számított 75 nap. Jogkövetkezmény: a visszaigényelt adó összegének 5%-a, minimum 500 ezer Ft Ha a NAV csúszik, késedelmi kamat jár, kivéve ha a visszaigényelt összeg legalább 30%-a jogosulatlan. Date

13 KAPCSOLAT Utolsó oldal: Mazars Kft. Adó és jogi szolgáltatások
Kontakt adatok (cím, osztály, név, munkatárs fényképe) KAPCSOLAT Mazars Kft. Adó és jogi szolgáltatások Budapest, 1074, Rákóczi út Tel Fax Nyári Zsolt senior menedzser Date