Dr. Békés Balázs LL.M. PhD. TEP Principal, Ryan Magyarország

Az előadások a következő témára: "Dr. Békés Balázs LL.M. PhD. TEP Principal, Ryan Magyarország"— Előadás másolata:

1 A bizalmi vagyonkezelés magyar és nemzetközi adózása példákon keresztül
Dr. Békés Balázs LL.M. PhD. TEP Principal, Ryan Magyarország Dr. Horváth Balázs TEP Igazgató, Ryan Magyarország

2 Ryan Global IT alapokra helyezett, forradalmasított adótanácsadás
~USD 2 mrd tényleges adómegtakarítás az elmúlt 3 évben ügyfeleinknél Piacvezető a tranzakciós adózás területén Amerikában Robbanásszerű terjeszkedés Európában/Ázsiában/ Csendes-óceáni régióban Full scope vagyontervezési megoldások 67 nemzetközi helyszín ~10,000 ügyfél 2,000 szakember

3 3 2 1 Magyarország a nemzetközi adótervezésben ISMERT JURISZDIKCIÓK
VERSENYKÉPES ALTERNATÍVÁJA Luxemburg, Hollandia, Málta, (Ciprus) ABSZOLÚT LÉPÉSKÉNYSZER konkurens adórezsimek ismerik és használják a trust intézményét 1 2 egyszerű és kompakt holding regime abszolút versenyképes IPBox NEMZETKÖZI VERSENYKÉPESSÉG FOKOZÁSA adótervezési szempontból is használható vagyonkezelő/trust struktúra 3 költséghatékony finanszírozó struktúrák

4 Gyakorlati példa – egy jelenlegi struktúra 1 2 3 TRUST
Az OPCo elidegenítésén realizált nyereség Mo.-on mentesíthető az adóztatás alól Bármely juriszdikció esetén alkalmazható, ahol a vonatkozó kettős adóztatási egyezmény az adóztatás jogát Mo.-nak, mint illetőség szerinti országnak adja. (pl. Oroszo., Kazahsztán stb.) TRUST OFFSHORE/ FOREIGN COMPANY OSZTALÉK OSZTALÉK HUN HOLDCo Magyar „participation exemption” regime Bejelentett részesedés Kapott osztalék mentesítése 1 Belső jog alapján nincs forrásadó a kifizetett osztalékon és kamaton 2 Kamat spread – relative alacsony effektív adóteher 3 OSZTALÉK KAZAKH OPCo REAL ESTATE

5 A vagyonrendelés vonatkozásában nincs érdemi különbség
Gyakorlati példa – egy lehetséges magyar trust struktúra 1. VAGYONRENDELÉS ILLETÉK Nem tárgya az ajándékozási illetéknek a vagyonrendelés TAO Külföldi vagyonrendelő → nincs TAO hatás Magyar vagyonrendelő → a vállalkozás érdekében felmerült költség/ráfordítás ÁFA Apporttal azonos elbírálás – bizonyos feltételek teljesítése esetén nem áll be joghatás tulajdonjog + ellenőrzés VAGYONRENDELŐ BIZALMI VAGYONKEZELŐ KEDVEZMÉNYEZETT (EREDETI VAGYONRENDELŐ) HUN TRUST OSZTALÉK KAZAKH OPCo REAL ESTATE A vagyonrendelés vonatkozásában nincs érdemi különbség

6 KEDVEZMÉNYEZETT (EREDETI VAGYONRENDELŐ)
Gyakorlati példa – egy lehetséges magyar trust struktúra 2. OPERÁCIÓ TAO Trust belföldi adóalany (Hun HoldCo-hoz hasonlóan) Trust – „kvázi társaság” Hozam – „kvázi osztalék” ”Inbound” participation exemption kapott osztalék mentesítése ”Outbound” vagyonrendelőnek kifizetett hozam → osztalék CORP.: nincs forrásadó IND.: van forrásadó HIPA, INNOVÁCIÓS JÁRULÉK Trust adóalany tulajdonjog + ellenőrzés VAGYONRENDELŐ BIZALMI VAGYONKEZELŐ KEDVEZMÉNYEZETT (EREDETI VAGYONRENDELŐ) HUN TRUST OSZTALÉK KAZAKH OPCo REAL ESTATE Magánszemély vagyonrendelő/kedvezményezett esetén mutatkozik némi versenyhátrány

7 KEDVEZMÉNYEZETT (EREDETI VAGYONRENDELŐ)
Gyakorlati példa – egy lehetséges magyar trust struktúra 3. VAGYONKIADÁS ILLETÉK Mentes, amennyiben a vagyonrendelő azonos a kedvezményezettel TAO Jogi személy / szervezet – nincs forrásadó Magánszemély - forrásadó (versenyhátrány) OECD egyezmények – a kezelt vagyon belföldi illetősége? Beneficial ownership? Osztalék minősítése a kedvezményezett illetősége szerinti országban? ÁFA Nem áll be joghatás - lévén a kedvezményezett és az eredeti vagyonrendelő megegyezik tulajdonjog + ellenőrzés VAGYONRENDELŐ BIZALMI VAGYONKEZELŐ KEDVEZMÉNYEZETT (EREDETI VAGYONRENDELŐ) HUN TRUST OSZTALÉK KAZAKH OPCo REAL ESTATE Már jelentős versenyhátrány a struktúrában jelen lévő nemzetközi elemre való tekintettel

8 Következtetések Bár a polgári jogi szabályozás elkészült, a vonatkozó adószabályok további finomításra szorulnak 1 További lépéseket kell tennünk versenyképességünk növelése érdekében 2 Egyeztetés a legfontosabb egyezményes partnerországokkal (kezelt vagyon adóilletőségének kérdése, tényleges tulajdonos megítélése, kifizetett osztalék minősítése az egyezményes partnerországokban) 3

9 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! Dr. Békés Balázs Dr. Horváth Balázs
Principal, Ryan Magyarország Tel: Mob: Dr. Horváth Balázs Igazgató, Ryan Magyarország Tel: Mob: