Szlovákia üzleti szemmel

Az előadások a következő témára: "Szlovákia üzleti szemmel"— Előadás másolata:

1 Szlovákia üzleti szemmel
Janok Júlia accountant expert Budapest, június 6. © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo

2 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
Miért Szlovákia ? Piachódítás, terjeszkedés, know-how és licensz átadása Együttműködés – kereskedelem Rövid vagy hosszabb ideig tartó szolgáltatások A déli régióban nyelvi nehézségek nélkül, hasonló mentalitás A cég helyi megítélése adózás szempontjából – valódi irányítás a lényeg (pl. szolgáltatások esetén) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

3 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Magyar cég e.vállalkozó Szervezeti egység nélkül Pl.: áruszálítás beszereléssel, rövid ideig tartó szolgáltatás (6 hónapon belül) DPH (ÁFA) regisztráció - Bratislava I alkalmazottak magyar előírások szerint - E101 jövedelemadó - az SK-ban végzett tevékenységből is Magyaroszágon © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 3

4 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Magyar cég e.vállalkozó Szervezeti egység Kirendeltség, képviselet, fiók, telephely bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba a tevékenység vagy szolgáltatás meghaladja a 6 hónapot DPH (ÁFA) regisztráció az adott hely szerint alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelemadó – a szervezeti egység tevékenységéből Szlovákiában © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 4

5 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Egyéni vállalkozó Szlovákiai iparengedély a tevékenység vagy szolgáltatás nem meghatározott időtartamú nincs bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba állandó lakóhely Szlovákiában DPH (ÁFA) regisztráció az adott lakóhely szerint alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - a szlovák törvények és előírások szerint © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 5

6 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Magyar cég Leányvállalat Önálló szlovák cég, amelynek alapítója a magyar cég bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba DPH, alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - Szlovákiában a gazdasági eredmény az anyavállalathoz kerül Kapcsolt vállalkozás – Transzfer-értékesítés ! © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 6

7 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Magyar vállalkozó Önálló szlovák cég Önálló szlovák cég, amelynek alapítói magyar természetes személyek bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba DPH, alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - Szlovákiában a tulajdonosok döntenek az osztalékról © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 7

8 Szervezeti egység helye, telephely, székhely kiválasztása
Valóban elérhető legyen Posta átvétele biztosítva legyen Legyen ott valaki - megbízott személy DPH regisztráció - helyi szemlével jár Egyes törvények különböző módon határozzák meg © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 8

9 Szervezeti egység - állandó telephely
Jövedelemadó-törvény értelmében (16.§ 2.bek) Kereskedelmi törvénykönyv értelmében (7.§ 3.bek) Iparűzési törvény értelmében (17.§ 1.bek) DPH törvény értelmében (4.§ 7.bek) Egészségbiztosításról szóló törvény értelmében (3.§ 5-7.bek) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 9

10 Állandó telephely a jövedelemadó-törvény értelmében (16.§ 2.bek)
E törvény alkalmazásában állandó telephelynek minősül a tevékenység végzésére szolgáló állandó hely vagy létesítmény, mely igénybevételével a korlátolt adókötelezettségű adóalanyok tevékenységüket teljes mértékben vagy részben a SK területén végzik, elsősorban olyan hely, ahonnan az adóalany tevékenységét szervezi, a fióküzem, az iroda, a műhely, a munkavégzés helye, az eladási hely, a műszaki létesítmény vagy a természeti források kutatásának és kitermelésének helye. A tevékenység végzését szolgáló hely vagy létesítmény állandó jellegűnek számít, ha azt folyamatosan vagy ismétlődően a tevékenység végzésére használják. Amennyiben egyszeri tevékenységről van szó, a tevékenység végzésére szolgáló hely vagy létesítmény állandó jellegűnek számít, ha a tevékenység végzésének időtartama meghaladja a 6 hónapot – ez lehet folyamatos időszak vagy több részidő az egymást követő 12 hónap bármelyik időszakában. Az építési terület, az építési tervek és szerelési tervek kivitelezésének helye csak akkor számít állandó telephelynek, ha az ott végzett tevékenység meghaladja a 6 hónapot. Állandó telephelynek minősül az a személy is, aki a korlátolt adókötelezettségű adóalany nevében eljár, és folyamatosan vagy ismétlődő jelleggel meghatalmazás alapján az adóalany nevében tárgyal vagy szerződéseket köt. A személy akkor jár el az adóalany nevében, ha annak utasításait követi, és az adóalany a személy tevékenységének eredményeit ellenőrzi, és vállalja értük a vállalkozói kockázatot. © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 10

11 Kirendeltség és szervezeti egység
Nem minden kirendeltség egyben adóügyi „szervezeti egység“ (amennyiben nem folytat Szlovákiában ügyfelek iránti tevékenységet) és nem minden „szervezeti egység“ egyben kirendeltség is például képviselet esetében © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 11

12 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
455/1991 Iparűzési törvény Egyéni vállalkozóra és cégre egyaránt vonatkozik Meghatározza : a tevékenységet kézműves-, kötött- és szabad tevékenység, a jogi kereteket - vállalkozó jogait és kötelességeit az engedélyeztetési folyamatot szervezeti egységek működtetését ellenőrzést és bírságolást (szankcionálást) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

13 Egyablakos ügyintézési pontok
136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok Járási hivatalok keretén belül működnek Csupán informálnak, nem nyújtanak tanácsadást Egyéni vállalkozás indítása – bejelentés alapján Vállalkozói engedély kiadása – EV, Kft., RT számára További regisztrálás intézése – igénybe vehető, de nem kötelező Adóregisztrálás Regisztrálás az egészségügyi biztosítónál – EV esetében Változások bejelentése (pl. név, lakcím) Telephely bejelentése, változtatása – továbbítják az adóhivatal felé Kft. (SRO) alapítása – cégbírósági bejegyzés általuk © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

14 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok - egyéni vállalkozáshoz szükséges okiratok - Személyazonosságot igazoló okirat - Feddhetetlenségi bizonylat (erkölcsi bizonyítvány) + hiteles fordítása - Letelepedési engedély - állandó lakhely - Illeték (okmánybélyeg): 5 € / tevékenységenként © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

15 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok - céges vállalkozáshoz szükséges okiratok - Legelterjedtebb a KFT - Cégalapítási okirat - társasági szerződés - Személyazonosságot igazoló okirat - Feddhetetlenségi bizonylat (erkölcsi bizonyítvány) + hiteles fordítása az ügyvezetőknek, a felelős megbízottaknak - Tulajdoni lap, bérleti szerződés - Adóhivatal hozzájárulása © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

16 Kereskedelmi társaságok formái
530/2003 Kereskedelmi társaságok formái Korlátolt felelősségű társaság Részvénytársaság Betéti társaság (kevésbé elterjedt) Nyilvános kereskedelmi társaság (igen ritka) Szövetkezet Állami cég Nonprofit szervezetek - egyéb törvények alapján © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

17 Korlátolt felelősségű társaság (szlovák rövidétése SRO)
530/2003 Korlátolt felelősségű társaság (szlovák rövidétése SRO) Alaptőke min EUR amit októbertől szükséges lesz bankszámlán elhelyezni Adóhatóság hozzájárulása – új feltétel től Jövő évtől kétféle Kft. – egyik min EUR tőkével másik 1 EUR alaptőkével, de szigorúbb gazdálkodási feltételekkel © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

18 Bejegyzés a cégnyilvántartásba
530/2003 Bejegyzés a cégnyilvántartásba Korlátolt felelősségű társaság: A kerületi székhelyű járási bíróságokon javaslat - formanyomtatvány 332 € okmánybélyeg - cégbejegyzési illeték vagy elektronikus benyújtás esetén 166 € illeték (EÜP) alapító okirat – alapítólevél, társasági szerződés vállalkozási engedély (EÜP) bérleti szerződés vagy tulajdoni lap aláírási címpéldány nyilatkozat az alaptőkéről, ill. ennek elhelyezéséről © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

19 Regisztrálás az adóhatóságnál – EÜP elvégzi
563/2009 Regisztrálás az adóhatóságnál – EÜP elvégzi Egyéni vállalkozó mint adóalany - EÜP Társasági adó - társaság mint adóalany Alkalmazottak adófizetése - munkáltatóként Szervezeti egység – állandó telephely regisztrálása Változások bejelentése © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

20 Regisztrálás az adóhatóságnál - nem EÜP által
222/2004 Regisztrálás az adóhatóságnál - nem EÜP által „DPH“ = adó a hozzáadott értékből (= szlovák ÁFA) formanyomtatvány, bérleti szerződés, bankszámlaszám, kérdőív - egyéb információk, további szerződések Különböző típusú DPH regisztráció ! Kaució befizetése 12 hónapra !!! Külföldi személy, ill. cég - szervezeti egység nélkül - Bratislava I. Kerületi adóhivatalnál - egyébként a helyileg illetékes adóhivatalnál intézendő © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

21 A Szlovák adórendszer - törvények
595/2003 sz. törvény a jövedelemadóról 222/2004 sz. DPH törvény - Adó a hozzáadott értékből 582/2004 sz. törvény - Helyi adók Ingatlanadó, Helyi illeték a hulladék után, Gépjárműadó Fogyasztási adók = Jövedéki adók 98/2004 – kőolaj 104/2004 – bor 105/2004 – szesz 106/2004 – dohánytermékek /2004 – sör 609/2007 – villany, szén és földgáz 563/2009 Adózási rend – új törvény január 1.-től hatályos © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

22 Nemzetközi szintű adózás
Két alapvető kritérium: Az adóalany székhelye, valós irányítás, természetes személynél lakóhely, életvitel, adórezidens A bevételek keletkezése Két ország közötti megállapodás a kettős adózás elkerüléséről - magasabbrendű, mint az egyes államok adótörvényei, kiegészíti őket nemzetközi vonatkozásban Kapcsolt vállalkozások, transzfer értékesítés © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

23 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
595/2003 Jövedelemadó törvény Adó mértéke: Társasági adó 2013-tól % Személyi jövedelemadó 2013-tól 19% magasabb jövedelem esetében 25% Ezzel végleg megdölt az „egykulcsos adórendszer“ © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

24 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
595/2003 Jövedelemadó törvény Korlátlan és korlátolt adókötelezettségű személyek (2.§) Külföldről kiküldött alkalmazott adómentes jövedelme – tartózkodásuk rövidebb mint 6 hónap (5.§ 7.bek, g) Korlátolt adókötelezettségű adóalany SK-ból származó jövedelme - az állandó telephelyen végzett tevékenységből, szolgáltatásokból az állandó telephelyen kívül is, alkalmazottak szlovák munkaadó esetében (16.§ 1.bek) Állandó telephely adózása (17.§ 7.bek) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

25 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
595/2003 Jövedelemadó törvény Bejelentési kötelezettség: Külföldi személlyel kötött szerződéseket 15 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságnak Adóelőleg-fizetési kötelezettség építési vagy szerelési munkálatoknál (19%) (42.§ 10.bek) Levonással beszedett adó (10%) – közvetítés, tanácsadás, sport és kulturális szolgáltatás, licenszek, ingóságok bérbeadása, iparjog (43.§ 2.bek) Külföldi adófizető - állandó telephely vagy alkalmazottak (48.§ 1.bek) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

26 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
Aktualitások 2012. október 1.-től jelentős változások – megbízhatóbb vállalkozói környezet kialakítása érdekében A minimálbér 2013-ban: 337,70 EUR Természetes személyek adómentes összege ban ,94 EUR éves szinten Gazdasági év a számvitelben Nincs halasztás az adóbevallás benyújtására – március 31. Gyorsított DPH visszafizetése az állam részéről Üzemanyag fogyasztás költségei 80%-ban érvényesíthe-tők, ha nincs vezetve útnyilvántartás (DPH) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

27 Adó a hozzáadott értékből - DPH
222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Adó mértéke: 20%,10% - gyógyszerre és könyvekre Regisztrálás: EUR forgalom – 12 hónap alatt Intézkedések az adócsalások csökkentése céljából: Új regisztráció esetén kötelező kaució befizetése, 60 nap Havi adófizetés újonan regisztrált személyek esetében egyébként EUR éves forgalom felett Kezesség a szállító DPH befizetésére vonatkozóan Tervezett további intézkedések: Szlovákián belül havi „összesítő nyilatkozat“ Pénztárgép nyugtáinak sorsolása © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

28 Adó a hozzáadott értékből - DPH
222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Személygépkocsiknál is visszaigényelhető a DPH Az üzemanyagból visszaigényelhető a DPH Teljesítés színhelye szolgáltatásoknál január 1-jétől változott az új EU szabvány alapján Piacokon, vásárokon való árusítás esetén - DPH regisztráció Bratislava I.kerületi adóhivatalnál szükséges elektronikus pénztárgép regisztrálása Elektronikus DPH visszaigénylés külföldről © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

29 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
582/2004 Helyi adók Ingatlanadó - telekadó, épületadó, lakás és nem lakáscélú helység adója Kutyaadó Közterület használati adó Adó a szállásnyújtás után Adó az eladási automaták után Adó a játékautomaták után Adó - az autó behajtása és tartózkodása a történelmi városközpontban Helyi illeték a hulladék után Gépjárműadó © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 29

30 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
582/2004 Gépjárműadó Adó tárgya minden vállalkozásra, ill. jövedelmforrásként használt, Szlovákiában regisztrált M, N, O kategóriás gépjármű Adófizető a gépjármű tulajdonosa, ill. üzemben tartója a gépjármű használója munkáltató, amennyiben utiköltséget térít az alkalmazottjának saját gépkocsiját szolgálati útra használása esetén külföldi személy állandó telephelye, ill. szervezeti egysége, amennyiben Szlovákiában adóköteles jövedelemre tesz szert © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 30

31 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
582/2004 Gépjárműadó Az adó mértékét a megyei önkormányzatok szabályozzák saját rendeleteikben (eltérő minden megyében) Tehergépjárművek esetében a tengelyek száma és a gépjármű tömege (súlya) a megahtározó. Személygépkocsik esetében a gépjármű motorjának térfogata a meghatározó, pl.: 1200 cm3 – 1500 cm ,10 € 1500 cm3 – 2000 cm ,44 € Az utolsó törvénymódosítás 2012-től eltörölte a kettős adózás lehetőségét © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 31

32 Adminisztrációs díjakról szóló törvény
145/1995 Adminisztrációs díjakról szóló törvény 2012. október 1.-től hatályba lépett módosítás bevezette a Gépjármű regisztrációs díjat (adót) Az L, M1 és N1 katérgóriás gépjárművek első üzembe helyezésekor fizetendő a motor teljesítménye alapján 80 kW-ig EUR 80 kW – 86 kW 167 EUR 86 kW – 92 kW 217 EUR 92 kW – 98 kW 267 EUR … … kW felett EUR © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 32

33 Biztosítási rendszer Szlovákiában
Jelenleg az adóhatóságon kívül Három egészségügyi biztosító (egy állami) Szociális biztosító - 7 alap UNITAS – egyesített adók, vám és járulékok kezelése © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

34 Egészségbiztosításról szóló törvény
580/2004 Egészségbiztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás - állandó lakóhely SK-ban Csupán egy EU tagállamban lehet biztosítás Külföldi személyek - több mint 6 hónap, egyéni vállalkozó Sk-ban, vagy alkalmazott szlovák cégnél, ill. állandó telephelyen Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató Évvégi elszámolást elvégzi a biztosító Szlovák állampolgárok a kifizetett osztalékból 14%-ot fizetnek az egészségügyi biztosítársa, külföldi állampolgárokra ez nem vonatkozik © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

35 Szociális biztosításról szóló törvény
461/2003 Szociális biztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás az alkalmazottak esetében bejelenteni legkésőbb a munkavállalás kezdeténél Egyéni vállalkozó bejelentkezése kezdetben önkéntes, majd kötelező, amennyiben az előző évi bevétele meghaladja az éves minimálbér szintjét Egyéni vállalkozónál elbírálás és fizetendő július 1-jétől az előző év alapján Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató, ill. önkéntes alapon A kifizetett osztalékból szociális biztosítóba járulékot nem kell fizetni © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

36 Egészségügyi és szociális biztosítás
Egyéni vállalkozó Egészségügyi és szociális biztosítás egyéni vállalkozó Egészségbizt. alap ,0% Szociális alapok betegbiztosítás ,4% öregségi nyugdíjbiztosítás ,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás ,0% balesetbiztosítás munkanélküliség - biztosítás önkéntesen 2% garanciaalap tartalékalap ,75% összesen ,15% (49,15%) havi felbontásban az előző éves adóalap feléből !!! © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

37 Egészségügyi és szociális biztosítás
Alkalmazott Egészségügyi és szociális biztosítás alkalmazott munkáltató Egészségbizt. alap ,0% ,0% Szociális alapok betegbiztosítás ,4% ,4% öregségi nyugdíjbiztosítás ,0% ,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás ,0% ,0% balesetbiztosítás ,8% munkanélküliség - biztosítás ,0% ,0% garanciaalap ,25% tartalékalap ,75% összesen ,4% 35,2% a bruttó bérből számítva © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

38 Bérszámfejtés - általános példa
Bruttó bér ,00 € Levonások az alapokba ,80 € Adómentes összeg ,32 € Adó ,02 € Nettó bér ,18 € Munkáltató az alapokba ,40 € 0,6% munkáltatói szociális alap ,20 € Munkáltató hozzájárulása az étkezéshez 39,60 € A munkáltató összköltségei: ,20 € © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

39 Munkaügyi törvénykönyv
311/2001 Munkaügyi törvénykönyv Munkavállalási szerződés - teljes munkaidőre, ill. részleges munkaidőre teljes körű biztosítás „Megegyezés a munka elvégzéséről“, „Munkatevékenységről szóló megegyezés“, „Diákok brigád-tevékenységéről szóló megegyezés“ „Otthon végzett munka“ A munkáltató köteles meleg ételhez való hozzájutást biztosítani és hozzájárulni az étkezéshez © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

40 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
431/2002 Számviteli törvény Kettős és egyszeri számvitel Könyvvizsgálat kötelező amennyiben minimum két feltétel teljesített: - az összes vagyon meghaladja az 1 millió €-t, - az éves forgalom meghaladja a 2 millió €-t, - az alkalmazottak száma meghaladja a 30 főt. Minisztériumi rendeletek: 23054/ sz. a számvitelről, 4455/ a mérleg és gazdasági eredmény zárásáról © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

41 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek
289/2008 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek Készpénzes forgalom esetén kötelező a használata, számlák készpénzes fizetése esetén is Minden pénztárgépet regisztráltatni az adóhatóságnál ún. fiskális modullal kell rendelkeznie, MF jel Pénztárgépes nyugta = Egyszerűsített DPH számla maximum 1000 €-ig, bankkártyával történő fizetés esetén max €-ig © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

42 Készpénzbeni fizetések korlátozása
394/2012 Készpénzbeni fizetések korlátozása Új törvény január 1.-től Cégek közötti készpénzes fizetés esetén nem haladhatja meg a fizetett összeg az 5000 EUR-t !!! (magánszemélyek esetében EUR-t) Szlovákián belüli teljesítésekre vonatkozik, akár külföldön is leggyakoribb a számlák készpénzes törlesztése kölcsönök és ezek kamatai, licensz díjak… különböző adásvételek magánszemélyek között © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

43 KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!
MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo 43