Egyéni vállalkozásból származó jövedelem adózása Mezőgazdasági kistermelők adózása TB járulékok.

Az előadások a következő témára: "Egyéni vállalkozásból származó jövedelem adózása Mezőgazdasági kistermelők adózása TB járulékok."— Előadás másolata:

1 Egyéni vállalkozásból származó jövedelem adózása Mezőgazdasági kistermelők adózása TB járulékok

2 Egyéni vállalkozó: az a magánszemély, aki egyéni vállalkozói igazolványa alapján vállalkozási tevékenységet végez, az igazolványában feltüntetett vállalkozási tevékenysége tekintetében, továbbá ettől függetlenül is –Közjegyző –Önálló bírósági végrehajtó –Egyéni szabadalmi ügyvivő –Ügyvéd –Magán-állatorvosi tev. gyakorlására jogosító ig. rend.mag.szem. –Gyógyszerészi magántevékenység, falugondnoki tevékenység –Egyénileg tevékenykedő európai jogász Egyéni vállalkozói jövedelem adózásának módjai 1. vállalkozói jövedelem szerinti adózás 2. átalányadózás

3 Vállalkozói jövedelem szerinti adózás 1. vállalkozói adóalap után 16%-os vállalkozói szja 2. Vállalkozói osztalékalap után 25%-os, ill. 35%-os mértékű adó 3. Vállalkozói kivét után adótábla szerinti progresszív adó

4 1.Vállalkozói jövedelem szerinti adózás I. Vállalkozói bevétel II. Bevételt csökkentő tételek III. Vállalkozói költségek IV. Elhatárolt veszteségből az adóévben figyelembe vett összeg V. Vállalkozói adóalap (I-II-III-IV) VI. Vállalkozó személyi jövedelemadó (V. sor 16%-a) VII. Kisvállalkozási adókedvezmény VIII. Vállalkozói szja a kedvezmények után (VI-VII) IX. Adózás utáni vállalkozói jövedelem (V+kisvállalkozói kedvezmény –VIII) X. Osztalékalapot növelő tételek XI. Osztalékalapot csökkentő tételek XII. Vállalkozói osztalék alap (IX+X-XI) XIII. Vállalkozói osztalékalap adója

5 I. Vállalkozói bevétel: minden vagyoni érték, amelyet a vállalkozó e tevékenysége ellenértékeként kap. II. Bevételt csökkentő tételek: - legalább 50%-ban megváltozott munkaképességű fogl. esetén a havonta az alk.-nak fizetett bérrel, legfeljebb a hónap első napján érvényes minimálbérrel - tanulószerződés alapján a minimálbér 24%-a, szakképző iskola esetén 12%-a - helyi iparűzési adó 100%-a - belföldi pénzforgalmi számlán lekötött számlakövetelés összege, de legfeljebb a bevételek –költségek különbségének 25%-a és legfeljebb adóévenként 500m Ft (fejlesztési tartalék) - TB 100%-a max. 12 hó munkanélküli, börtönviselt foglakoztatása, szakmunkástanuló továbbfoglalkoztatása - Kisvállalkozói kedvezmény: 205 fő alatt max. bev.30 mill. Ft, meghatározott adóévi beruházás összege ( max: bevétel-kiadás összeg, vagy az adóévi beruházás összege) - átlagos állományi létszám növekedés x minimálbér - 250 fő alatt szabadalom, használati és formatervezési mintaoltalom költsége

6 III. Vállalkozói költségek: a vállalkozói kivét és a vállalkozói bevétel elérése érdekében felmerült kiadások, valamint a tárgyi eszközök és a nem anyagi javak értékcsökkenési leírása VI. Vállalkozó személyi jövedelemadó –5 mill.Ft feletti adóalapra 16% –5 mill. Ft adóalapig 10% (leg. 1 fő alkalmazott, kisvállalkozói kedvezményt nem érvényesít) VII. Kisvállalkozási adókedvezmény –250 főnél kevesebbe alkalmazott, 2000 dec.31-ét követően megkötött hitelszerződés esetén az adóévben megfizetett kamat 40%-a (max.6 mill. Ft) X. Osztalékalapot növelő tételek (ábra) XI. Osztalékalapot csökkentő tételek (ábra)

7 2. átalányadózás Választás feltételei: A/ha a törvényben meghatározott tevékenység, valamint meghatározott kiskereskedelmi és vendéglátó tevékenység esetén a bevétel nem haladja meg a) 8 mill. Ft-ot b) 40 mill. Ft-ot kisker. Tev. esetén B/ az átalányadózás megkezdésétől - a váll. Igazolványban csak a jogosult tevékenységek szerepelnek - nem áll munkaviszonyban Addig lehet átalányadózó: - kizárólag átalányadó tevékenységet végez - bevétel < 8 mill., 40 mill. Ft (mg. kistermelő 7 mill. Ft) - nem áll munkaviszonyban

8 Mezőgazdasági tevékenység adózása –Gazdasági társaság –Őstermelő –Egyéni vállalakozó Mezőgazdasági őstermelő (ábra) 1. bevétel ≤ 600 e, nem keletkezik jövedelem ételes költségelszámolás 2. 600-4000eFt - tételes költségelszámolás - 10%-os diktált költségátalány 3. bevétel< 7000 eFt átalányadózás

9 Társadalombiztosítási járulélok Alapelvek –kötelező részvétel –Korlátozott biztosítási elv –Arányosság elve –Járulék, hozzájárulás, tagdíjfzetési kötelezettség elve –Foglakoztató együttműködési kötelezettség elv –Állami feladatvállalás elve TB alanya: (ábra) TB és családtámogatási ellátások (ábra) Mértékek (táblázat)

10

11 Egyéni vállalkozó: az a magánszemély, aki egyéni vállalkozói igazolványa alapján vállalkozási tevékenységet végez, az igazolványában feltüntetett vállalkozási tevékenysége tekintetében, továbbá ettől függetlenül is –Közjegyző –Önálló bírósági végrehajtó –Egyéni szabadalmi ügyvivő –Ügyvéd –Magán-állatorvosi tev. gyakorlására jogosító ig. rend.mag.szem. –Gyógyszerészi magántevékenység, falugondnoki tevékenység –Egyénileg tevékenykedő európai jogász Egyéni vállalkozói jövedelem adózásának módjai 1. vállalkozói jövedelem szerinti adózás 2. átalányadózás