Változott a jogszabály (46/2007. PM rendelet) - EDI alapú számlázás még könnyebben!,,Így készül az elektronikus számla” konferencia: Április 08.

Az előadások a következő témára: "Változott a jogszabály (46/2007. PM rendelet) - EDI alapú számlázás még könnyebben!,,Így készül az elektronikus számla” konferencia: Április 08."— Előadás másolata:

1 Változott a jogszabály (46/2007. PM rendelet) - EDI alapú számlázás még könnyebben!,,Így készül az elektronikus számla” konferencia: 2008. Április 08. Ritter Imre – Bejegyzett könyvvizsgáló és adószakértő

2 Tartalom : Az EU irányelv és eredményei I.2001. évi XXXV. tv. az elektronikus aláírásról II.2000. évi C. tv. a számvitelről III.2007. évi CXXVII. tv. az általános forgalmi adóról IV.46/2007. PM rendelet az elektronikus számláról V.APEH közlemény az elektronikus számlázásról (AEÉ 2005/9. szám) VI.114/2007. GKM rendelet a digitális archiválás szabályairól „Egyéb” jogszabályi kapcsolatok ~ o ~~ o ~

3 Az EU irányelv és eredményei 1996-tól nemzeti szabályozások megjelenése(német, olasz) 1997. javaslat az Európai Bizottság részéről 1998. EK irányelv tervezet (magyar javaslat is, 1998-as) 1999/93/EK irányelv az elektronikus aláírás közösségi keretszabályairól 2001 július 19. a tagállami implementációk határideje 2003 június 30. az irányelv felülvizsgálata Lényegében minden tagállam elfogadta a törvényt (kivéve pl. Nagy Britannia) Eredményei: egységes fogalmi keret és egységes szabályozási modell ~ o ~~ o ~

4 Alapfogalmak Hatály: fokozott biztonságú-, minősített elektronikus aláírás A jogszabálynak megfelelő elektronikus dokumentum joghatását tekintve egyenrangú a papír alapú iratokkal Az elektronikusan aláírt dokumentum kinyomtatott változata nem bír bizonyító erővel Az elektronikus aláírással kapcsolatos szolgáltatások I.A 2001. Évi XXXV. tv. az elektronikus. aláírásról (utolsó módosítás: 2007.09.01.) ~ o ~~ o ~

5 II. A 2000. évi C. tv. a számvitelr ő l (utolsó módosítás: 2008.01.01) II. A 2000. évi C. tv. a számvitelr ő l (utolsó módosítás: 2008.01.01) → 2004. január 1-től hatályos módosítások Számviteli bizonylatként alkalmazható az Eat. szerinti elektronikus dokumentum, ha: - legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és időbélyegzővel látták el - megfelel a törvény egyéb előírásainak Az elektronikus formában kiállított bizonylatot elektronikus formában kell megőrizni: - legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírás és időbélyegző

6 II. A 2000. évi C. tv. a számvitelr ő l - az alkalmazott módszer biztosítsa: → a bizonylat összes adatának késedelem nélküli előállítását → a folyamatos leolvashatóságot → zárja ki az utólagos módosítás lehetőségét elektronikus archiválásra vonatkozó külön jogszabály előírásai szerint Az eredetileg nem elektronikus formában kiállított (értsd: papír alapú) bizonylat elektronikus formában is megőrizhető.

7 II. A 2000. évi C. tv. a számvitelről → 2005. január 1-től hatályos módosítás A kontírozásra vonatkozó információk, adatok külön is csatolhatók az eredeti bizonylathoz - egyértelmű hozzárendeléssel - elválaszthatatlan módon - az utólagos módosítás lehetőségét kizárva Kontírozás: 2004/60. Számviteli kérdés – Túlhaladott! →Számviteli tv. módosítása folyamatban! - jogalkotói szándék: ellenőrizhetőség biztosítása - egyértelmű megfeleltetés: adott tétel hová lett könyvelve? - megoldás: „időszaki kontír-lap” alkalmazása - átmeneti szabályozás PM rendeletben, vagy APEH közleményben ~ o ~~ o ~

8 III. A 2007. évi CXXVII. tv. az általános forgalmi adóról (hatályba lépett 2008.01.01-től) Számla, egyszerűsített számla a vevővel történt megállapodás alapján elektronikus úton is kibocsátható Az eredet hitelességét, a tartalom sértetlenségét, a dokumentum olvashatóságát: - fokozott biztonságú elektronikus aláírással és időbélyegzővel (PKI), vagy - elektronikus adatcsere rendszerben (EDI) történő továbbítással kell biztosítani számlával egy tekintet alá eső okirat! külön jogszabály az elektronikusan kibocsátott számlára egyéb rendelkezéseket is megállapíthat ~ o ~~ o ~

9 IV. A 46/2007. (XII. 29.) PM rendelet az elektronikus számlával kapcsolatos egyes rendelkezésekről (a 20/2004. PM rendelet helyett 2008.01.01-től) Adóigazgatási azonosításra való alkalmasság feltételei az elektronikus számlánál: - számla, egyszerűsített számla tartalmi kellékei → Az Áfa tv. 175.§ és a 46/2007. PM rendeletben előírt feltételek teljesítése, biztosítása: → eredet hitelessége → tartalom teljessége, megváltoztathatatlansága, sértetlensége → értelmezhetőség/olvashatóság → jogosultak általi hozzáférhetőség → jogosulatlan hozzáférés, módosítás, törlés, megsemmisítés elleni védelem

10 IV. A 46/2007. (XII. 29.) PM rendelet az elektronikus számlával kapcsolatos egyes rendelkezésekről Elektronikus számla kibocsátásának módjai: 1.) legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott (PKI) 2.) elektronikus adatcsere rendszer (EDI) alkalmazásával létrehozott elektronikus adat formájában EDI rendszerű elektronikus számlázás előfeltétele: - a PM rendelet melléklete szerint ajánlott tartalommal előzetesen, írásban megkötött szerződés

11 Papír alapú összesítő dokumentum (EDI - nél): - számlakibocsátó állítja ki - havonta, a bevallás benyújtásakor - vevőnként 2 példányban, az egyik példány a vevőé Elektronikus számlaköteg (PKI-nél) Elektronikus számlák megőrzése Ellenőrzési kérdések IV. A 46/2007. (XII. 29.) PM rendelet az elektronikus. számlával kapcsolatos egyes rendelkezésekről ~ o ~~ o ~

12 Elektronikus számlákkal kapcsolatos alapvető követelmények és azok értelmezése Elektronikus számlák kiállítása, megőrzése, kontírozása, ellenőrzése Elektronikus számlázás során az adóhatóság által elfogadott fájlformátumok: -.txt formátum - print fájl -.xml formátum Mellékletek APEH közlemény az elektronikus számlázásról (AEÉ 2005/9. szám /2005.08.31./) ~ o ~~ o ~

13 VI. A 114/2007. (XII. 29.) GKM rendelet a digitális archiválás szabályairól (7/2005. IHM rendelet helyett) Hosszú előkészítő munka után, utoljára jelent meg! EDI rendszerben kibocsátott számláknál az archiválást a megőrzésre kötelezett maga is elláthatja, ha a rendszer: - biztosítja a rendeletben előírt feltételeket: hozzáférés, olvashatóság, megváltoztathatatlanság, megőrzés, védelem - archiválás rendje belső szabályzatban van rögzítve részletesen külön előadás. ~ o ~~ o ~

14 „Egyéb” jogszabályi kapcsolatok –Polgári jog –Ügyvédi törvény –Közjegyzői törvény –Magánnyugdíjpénztár –Biztosítási törvény –Hpt. –Cégeljárás –Államigazgatási eljárási tv. –Közigazgatási iratkezelés –Hatóság-ügyfél kapcsolatok –KET és a kapcsolódó szabályozás Polgári perrendtartás 196. § (1) bek. –„A magánokirat az ellenkező bebizonyításáig teljes bizonyítékul szolgál arra, hogy kiállítója az abban foglalt nyilatkozatot megtette, illetőleg elfogadta, vagy magára kötelezőnek ismerte el, feltéve, hogy... –az elektronikus okiraton kiállítója minősített elektronikus aláírást helyezett el.” Ptké. 38. § (2) bek. –„Ha jogszabály a szerződés érvényességéhez írásbeli alakot rendel, jogszabály eltérő rendelkezése hiányában írásbeli alakban létrejött szerződésnek kell tekinteni... külön törvényben meghatározott maradandó eszközzel tett nyilatkozatváltás – így különösen fokozott biztonságú elektronikus aláírással aláírt okirat – útján létrejött megegyezést.” ~ o ~~ o ~

15 Releváns jogszabályok: I.2001. évi XXXV. tv. az elektronikus aláírásról II.2000. évi C. tv. a számvitelről III.2007. évi CXXVII. tv. az általános forgalmi adóról IV.46/2007. PM rendelet az elektronikus számláról V.APEH közlemény az elektronikus számlázásról (AEÉ 2005/9. szám) VI.114/2007. GKM rendelet a digitális archiválás szabályairól ~ o ~~ o ~

16 Köszönöm a figyelmet! ECR EDI E-számla konferencia: 2008. 04. 18! www.ecr.hu