NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. Törvény (Neta tv.)

Az előadások a következő témára: "NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. Törvény (Neta tv.)"— Előadás másolata:

1 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. Törvény (Neta tv.)

2 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Háttér 1.A népegészségügyileg nem hasznos élelmiszerek fogyasztásának visszaszorítása és 2.az egészséges táplálkozás előmozdítása, valamint 3.az egészségügyi szolgáltatások, különösen a népegészségügyi célú programok finanszírozásának javítása érdekében 2011. szeptember 1 -jével bevezetésre került a népegészségügyi termékadóról szóló törvény. Kapcsolódó jogszabályok: Áfa tv. Art.

3 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Értelmező rendelkezések I. cukor: 1701, 1702 VTSZ alá tartozó termék; só: 2501 VTSZ alá tartozó termék; értékesítés: az adóköteles termék ellenérték fejében történő átadása akként, hogy az az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja; teljesítési hely: az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa törvény) szerinti teljesítési hely

4 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Értelmező rendelkezések II. előrecsomagolt termék: a termék és az azt tartalmazó egyedi csomagolás kombinációja, ha a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják, b) a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott, c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása nélkül nem változtatható meg, és d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da) megegyeznek a csomagoló által előre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db) tömeg- vagy térfogategységekben vannak meghatározva;

5 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják Ki minősül „fogyasztó”-nak, vagy „végső felhasználó”-nak: a szavak általános értelmezéséből következően – az a vevő, aki/amely a vásárolt terméket saját termék-előállításához nem használja fel, nem értékesíti tovább más személynek.

6 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály b) a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott

7 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása nélkül nem változtatható meg

8 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da) megegyeznek a csomagoló által előre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db) tömeg- vagy térfogategységek- ben vannak meghatározva

9 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Adókötelezettség I. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott a) a 2009, 2202 VTSZ szám alá tartozó termék, a legalább 25% gyümölcshányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok és gyümölcslevek kivételével, ha aa) hozzáadott cukortartalma meghaladja a 8 gramm cukor/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: üdítőital) vagy ab) az üdítőital hozzáadott koffeintartalma meghaladja a 10 milligramm koffein/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: energiaital);

10 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Adókötelezettség II. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott b) a 1704, 1905, 2105 VTSZ alá tartozó termék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 25 gramm cukor/100 gramm mennyiséget, továbbá a 1806 VTSZ alá tartozó termék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 40 gramm cukor/100 gramm mennyiséget és kakaótartalma 40 gramm/100 gramm terméknél alacsonyabb (a továbbiakban együtt: előrecsomagolt cukrozott készítmény);

11 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Adókötelezettség III. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott c) a b) pont hatálya alá nem tartozó 1905, 2005 20 20, 2008 VTSZ szám alá tartozó, gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült, sütött vagy pörkölt, ízesített és azonnali fogyasztásra alkalmas termék, ide nem értve a kenyeret és a pékárut, ha sótartalma meghaladja az 1 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: sós snack); Pékáru (a szó hétköznapi értelmében) a kifli és a zsemle

12 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Adókötelezettség IV. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott d) a 2103, 2104 VTSZ szám alá tartozó - gyermektápszernek, fogyasztásra kész levesnek vagy mártásnak nem minősülő - termék, ha sótartalma meghaladja az 5 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: ételízesítő), kivéve a mustár, a ketchup és az olyan, nem szárított, aprított vagy pépesített, sózott ételízesítő zöldség készítményt, amelynek sótartalma nem haladja meg a 15 gramm só/100 gramm mennyiséget.

13 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Előrecsomagolt termékként forgalomba hozott adóköteles termékek Termék neve, VTSZ Cukortartalom (hozzáadott) Koffeintartalom (hozzáadott) KakaótartalomSótartalomKivételekAdómérték Üdítőital 2009, 2202 > 8 g/100 ml ≥ 25 % gyümölcshányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok és gyümölcslevek 5 Ft/l Energiaital 2009, 2202 > 8 g/100 ml>10 mg/100 ml250 Ft/l Előrecsomagolt cukrozott készítmény 1704, 1905, 2105> 25 g/100 g100 Ft/kg 1806> 40 g/100 g< 40 g/100 g Sós snack 1905, 20052020, 2008 (Gyártási technológia: - gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült - sütött vagy pörkölt - ízesített - azonnali fogyasztásra alkalmas) > 1 g/100 g - kenyér - pékáru (kifli és zsemle) 200 Ft/kg Ételízesítő 2103, 2104 > 5 g/100 g- gyermektápszer - fogyasztásra kész leves vagy mártás - mustár, ketchup - nem szárított, aprított vagy pépesített, sózott ételízesítő zöldség készítmény, amelynek sótartalma ≤15 g/100 g 200 Ft/kg

14 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Adókötelezettség V. Összefoglalva tehát adókötelezettség terheli a terméket,ha az 1.az előrecsomagolt termék feltételeinek eleget tesz, 2.meghatározott vámtarifaszámok alá besorolható, illetve 3.a vámtarifaszámhoz felsorolt kritériumoknak megfelel, 4.továbbá a belföldi értékesítése megvalósul.

15 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Adókötelezettség VI. Adókötelezettség terheli az adóköteles termék első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld. Az adó alanya az adóköteles termék értékesítéséről kiállított számlán, számviteli bizonylaton, vagy ha számla, számviteli bizonylat kiállítására nem kötelezett vagy azt elmulasztotta, az értékesítésről szóló okiraton köteles feltüntetni, hogy az adókötelezettség őt terheli. Papíralapú számla esetén például „a népegészségügyi termékadó-kötelezettség az eladót terheli” szöveg rábélyegzésével, elektronikus számla esetén hasonló tartalmú szöveg feltüntetésével külön soron szerepeltethető. A Neta összege áfa-alap növelő tényező, de a számlán történő feltüntetése nem előírás!

16 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Az adó alanya Az adó alanya az adóköteles terméket belföldön első alkalommal értékesítő személy, szervezet. A Neta tv. 3. § (1) bekezdése szerint adókötelezettség terheli az adóköteles termék első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld. Abban az esetben keletkezik adófizetési kötelezettség, amennyiben az első belföldi értékesítésre a Neta. tv. hatályba lépését követően, vagyis legkorábban 2011. szeptember 1-jén kerül sor. Amennyiben tehát az első belföldi értékesítés 2011. szeptember 1-je előtt megtörtént, adófizetési kötelezettség nem keletkezik.

17 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Az adó alapja Az adó alapja az adóalany által értékesített adóköteles termék mennyisége kilogrammban vagy literben kifejezve. Az adóalap meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni a csomagolás tömegét.

18 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Mentesség az adó alól Mentesül az adó megfizetése alól az adóköteles termék értékesítését végző adóalany, ha a naptári évben az adóköteles termékből 50 liternél vagy 50 kilogrammnál kisebb mennyiséget értékesít. Mentes az adó alól a belföldi (teljesítési hely) értékesítés, ha az megfelel az Áfa törvény 89. § (1) bekezdése vagy 98. §-a szerinti feltételeknek. Mentes az adó alól annak az adóköteles terméknek a 3. § (1) bekezdése szerinti értékesítése, amelyet vevője az Áfa törvény 89. § (1) bekezdése vagy 98. §-a szerinti feltételeknek megfelelően továbbértékesít, feltéve hogy e tényről a vevő az adóalany felé az értékesítéskor nyilatkozik, valamint a továbbértékesítés tényét - a továbbértékesített adóköteles termék mennyiségének közlésével - számára hitelt érdemlően igazolja. - ÖNELLENŐRZÉS

19 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Adó megállapítása Azon adóköteles termék értékesítése utáni adót kell megállapítani és bevallani, amely adóköteles termék értékesítéséről kiállított a) számlán, számviteli bizonylaton vagy ezek hiányában bármely más, az értékesítésről kiállított okiraton szereplő teljesítési időpont vagy, ha a teljesítési időpontot nem tüntették fel, akkor a b) számla, számviteli bizonylat vagy az értékesítésről kiállított más okirat kiállításának időpontja az adómegállapítási időszakra esik. Az adó alanya az adómegállapítási időszakra önadózással állapítja meg adóját. Ha az adómegállapítási időszakban értékesített adóköteles termék mennyisége a bevallás benyújtását követően csökken, az adó alanya az adó összegét abban az adómegállapítási időszakban jogosult csökkenteni, amelyben a helyesbítésről, érvénytelenítésről szóló számlát, számviteli bizonylatot vagy más okiratot kiállították.

20 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Nyilvántartás-vezetési kötelezettség Az adó alanya nyilvántartást köteles vezetni az adómegállapítási időszak első és utolsó napján tulajdonában lévő adóköteles termékekről. Kivétel:egyéni vállalkozónak nem minősülő, adófizetésre nem kötelezett adóalany A nyilvántartásnak tartalmaznia kell az adóköteles termék mennyiségét, termékenkénti bontásban, adómegállapítási időszakonként elkülönítve: Bevétel oldalon- beszerzett (gyártott is!) - vevőtől visszavett - más módon kapott Kiadás oldalon- adókötelesen, adómentesen (mentességi jogcímenként) értékesített - selejtezett - ingyenesen átadott - megsemmisült - eltűnt - más módon az adóalany tulajdonából kikerült

21 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Bevallási kötelezettség Az adó alanya bevallási kötelezettségét – általános esetben - a rá irányadó általános forgalmi adó bevallási időszak szerint teljesíti, az általános forgalmi adó bevallására előírt határidőig az e célra rendszeresített elektronikus nyomtatványon. Az adóalany adófizetési kötelezettségét a bevallás benyújtására előírt határnapig a teljesíti a 10032000-01077003 számú NAV Népegészségügyi termékadó bevételi számlára. VPID A NETA tekintetében az elektronikus beküldés feltétele az EÜC regisztráció „kiegészítése”. (2011. 08. 25.)

22 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Nyomtatvány garnitúra részei: 11NETA Főlap, 11NETA-01 Részletező lap az adó megállapításához, 11NETA-02 Önellenőrzési lap, 11NETA-03 Kiutalási/Átvezetési kérelem, 11NETA-04 Neta tv. 7.§ (3) bekezdése szerinti késedelmi pótlék megállapításhoz.

23 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Bevallás nyomtatvány

24 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály.

25 NAV Szakértői Intézet vizsgálati díjai: Üdítőitalok, energiaitalok: Érzékszervi vizsgálat: 4.700,-Ft Mono- di- oligó- és poliszacharidok, glikolok és etilalkohol hagyományos oszlopon mérve: 6.800,-Ft Kakaó, koffein vizsgálat: 7.600,-Ft Összesen: 19.100,-Ft 15/2004 (IV.5) PM rendelet 13. számú melléklete alapján

26 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Csokoládék: Érzékszervi vizsgálat: 4.700,-Ft Mono- di- oligó- és poliszacharidok, glikolok és etilalkohol hagyományos oszlopon mérve: 6.800,-Ft Kakaó, koffein vizsgálat: 7.600,-Ft Kekszek, édesipari termékek, takarmányok és egyéb élelmiszerek szárazanyag-tartalmának meghatározása: 6.700,-Ft Kekszek és édesipari termékek zsírtartalmának meghatározása:17.000,-Ft Zsíradékok tejzsírtartalmának Meghatározása:22.800,-Ft

27 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Édes kekszek: Érzékszervi vizsgálat:4.700,-Ft Mono- di- oligó- és poliszacharidok, glikolok és etilalkohol hagyományos oszlopon mérve:6.800,-Ft Sós kekszek: Érzékszervi vizsgálat:4.700,-Ft Kloridtartalom: 8.400,-Ft

28 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály 1. Kérdés: A pékáru, cukrászáru alapanyagai maguk is tartalmaznak cukrot, melyek más jellegűek (pl. tejpor-tejcukor; édesmorzsa-összetett cukor). A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény 2. § b) pontja szerint ez utóbbiak növelik-e a hozzáadott cukor mértékét ? 2. Kérdés: A tasakos kiszerelésű levesporok a népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény hatálya alá tartoznak-e ? 3. Kérdés: A törvény 2. §-ban felsorolt, és 2011. szeptember 1-jét megelőzően belföldön értékesített (azaz 2011. szeptember 1-jén a továbbforgalmazó készletén lévő) termékek 2011. szeptember 1-jét követő továbbforgalmazása adóköteles-e? Szeptember 1-jét megelőzően belföldi beszállítótól vásárolt termék (készlet) szeptember 1-jét követő értékesítése adóköteles-e ?

29 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály 4. Kérdés: A 2202 vámtarifaszám alá tartozó, 10 mg/100 ml-nél több hozzáadott koffeint tartalmazó, de 8 g /100 ml-nél kevesebb cukrot tartalmazó termékek adókötelesek-e ? Energiaital esetén csak a hozzáadott koffein alapján vagy a hozzáadott cukortartalom után is kell termékadót fizetni ? Adóköteles-e a 2202 vámtarifaszám. alá tartozó üdítőital, amelyben a hozzáadott cukortartalom 8 g/100 ml ? 5. Kérdés: Mikor adóköteles az élelmiszer alapanyag ? 6. Kérdés: Adóköteles terméknek minősül-e az egyesével becsomagolt, de kimérve árult szaloncukor ?

30 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály 7. Kérdés: Adóköteles terméknek minősül-e az előre elkészített, fagyasztott pizza, vagy a melegítést igénylő pop corn ? 8. Kérdés: Az azonnali fogyasztásra kész pizza, amit pizza futár szállít ki (1905 vtsz) és a sótartalma meghaladja az 1 g só/100 g mennyiséget adóköteles terméknek minősül-e?

31 NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály Köszönöm a megtisztelő figyelmüket!