Titre de la présentation A NAV ellenőrzések tapasztalatai a vállalkozások szemszögéből 2014. szeptember 4. Titre de la présentation

TARTALOM Mazars Adóvizsgálati tapasztalatok a vállalkozások oldaláról Trendek, várható 2 Titre de la présentation Titre de la présentation Date

Titre de la présentation 1. Mazars Titre de la présentation

Titre de la présentation Mazars 70 országban 13.500 szakértő Magyarországon 1991-től Magyarországon 5. legnagyobb könyvvizsgáló és tanácsadó társaság Könyvvizsgálat, pénzügyi tanácsadás, adó- és jog, bérszámfejtés, könyvelés Philippe Michalak Szmicsek Sándor Bohus Gabriella Benedek Zoltán Karlinger László Dr. Borsy János Mátyás Titre de la présentation

2. Adóvizsgálati tapasztalatok Titre de la présentation

Titre de la présentation Végelszámolás Hitel-tőke konverzió problémája, már nem csak végelszámolás esetén Kúria előtt az ügy Zárást követően az adóhatósági értesítés megküldése a cégbíróságnak rendszerint késik Cégbíróság: a végelszámolás befejezéséről szóló határozat érvénytelenítése folyamatban lévő NAV vizsgálat miatt (ez eddig kétszer fordult elő) Cégbíróság: a zárómérleg fordulónapja a határozat meghozatalának napja (nem igaz, ez eddig háromszor fordult elő). Titre de la présentation

Titre de la présentation Transzferár Volt példa arra, hogy a nyilvántartást nem fogadja el a NAV azért, mert a külföldi testvérvállalat adatait használta fel a tanulmány Ellenőrzik a lekeresési stratégiát A kézi szűrést mindig felülvizsgálják (volt úgy, hogy egy görög vállalatot fogadtak el minta gyanánt) Egyes esetekben a szokásos piaci tartomány közepét tartották elfogadhatónak (néha az interkvartilis tartományt) A módszert nagyon sokszor nem fogadják el vagy módosítják, különösen, ha a magyar cég veszteséges lenne A veszteséges cégeket a mintából kizárják Kapcsolt vállalkozások bejelentése rendszeresen lemarad Titre de la présentation

Titre de la présentation Áfa Áfa levonás – beszállító, mindig fehérebbel szerződni! Bírósági szinten védhető, ha az ügylet valódi gazdasági ügylet Szlovák kiszállítások (szlovák cég, magyar ügyvezetővel, aláírja az első szállítmány CRM-jét); Tanács: valós gazdasági központ szlovák legyen; mi vigyük ki az árut Számla formai elemei (adóhiány, később visszaigényelhető korrekció után) Áfa későbbi időszakba betett fizetendőt előző időszakban adóhiányként állapítja meg, 50% bírság Egyenes áfa-fordított áfa: mindig támadják, és ott kifogásolják, ahol a NAV-nak jobb Export – egyéves kiszállítás (Mazars EU Bírósági döntés) Titre de la présentation

Titre de la présentation Más adónemek, témák Természetbeni juttatás, kisértékű szóróajándék HIPA (szolgáltatásonként kell az alvállalkozót, közvetített szolgáltatást nyilatkozni számlában, szerződésben) Promóció, nyereményjátékok (nem jelentik be, nem adózzák le helyesen) Csoportszintű döntések végrehajtása hiányzik a leányvállalatoknál Management díj, csoportfinanszírozási költségek Innovációs járulék (tanulmányos levonások K+F helyett, adóalanyi kör bővült) Elektronikus számlázás, e-archiválás (áfa problémák) 8.14 – adómentes marketing vagy nem az Szerencsejátékról szóló 1991. évi XXXIV tv. szerinti ajándéksorsolás: nem engedélyköteles, de 10 nappal előbb be kell jelenteni, a NAV ellenőrizheti, 30 napon belül végelszámolást benyújtani a NAV-hoz, Szerencsejáték felügyeleti díj: ajándéksorsolás esetén a kisorsolásra kerülő nyeremények forgalmi értékének 1 ezreléke, de legalább 5 ezer forint, legfeljebb 500 ezer forint Aki rendszeresen, saját nevében áruk, szolgáltatások értékesítését végzi, engedély nélkül rendezhet és bonyolíthat le vásárlással vagy szolgáltatás igénybevételével egybekötött ajándéksorsolásos akciót (a továbbiakban: ajándéksorsolás), amelyben a vásárlónak a meghatározott értékű, mennyiségű vagy fajtájú áru megvételekor vagy szolgáltatás igénybevételekor kapott sorsjegy nyilvános kihúzása esetén áru vagy szolgáltatás formájában nyereményt kell adni. IPA: közvetített szolgáltatás Számlán fel kell tüntetni a közvetítés tényét, a szerződésben annak lehetőségét. Soronként fel kell tüntetni, hogy közvetített szolgáltatást tartalmaz. (pl. üzemeltetés – közüzem, javítások -) Ugyanez érvényes a szerződésre is! Ott is minden szolgáltatást külön nevesíteni kell, ahol közvetítés történik. Facility management Innovációs járulék: 2012-től megszűnt a K+F levonhatósága, a kisvállalatok meghatározása módosult A számla kibocsátásának időpontjától a számla megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a számla eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát. Az elektronikus számlákat csak és kizárólag digitális módon lehet tárolni, hiszen azok csak az eredeti, elektronikus formában alkalmasak adóigazgatási azonosításra az elektronikus dokumentumok megőrzése olyan módon történjen, amely kizárja az utólagos módosítás lehetőségét, valamint védi az elektronikus dokumentumokat a törlés, a megsemmisítés, a véletlen megsemmisülés és sérülés, illetve a jogosulatlan hozzáférés ellen. Tehát a jogszabály értelmében a hiteles elektronikus dokumentumok, e-számlák megőrzéséről, archiválásáról gondoskodhat a kibocsátó is, de azzal megbízható egy digitális archiválás szolgáltatót is. Titre de la présentation

Titre de la présentation Más adónemek, témák Többségében devizás bevételekkel és kiadásokkal rendelkező cég forintban könyvelése (pl. holding társaság, csak osztalékot kap, befektetés 100 millió dollár) Ingatlan vásárlás, ingatlan bérbeadás – áfás opció választása elmarad Székhely, postaláda, recepció Kockerd Beszámoló feltöltése Tartós hátralékosok: vezetői összeférhetetlenség 2-szeri nem kereste jelzéssel jön vissza a levél, revizorok helyszíni ellenőrzése Fokozott adóhatósági felügyelet Beszámoló feltöltése: mulasztási bírsággal felhív a pótlásra 15 napon belül 30 napos határidővel, majd ismételten 60 napos határidővel felhív a teljesítésre. Adószám törlése, kezdeményezi a cég törlését (Art 174/A.§) Tartós hátralékosok: 15 millió forint, vagy kiemelt adóalanyok esetében 30 millió forint adótartozás Az igazgatóváltozást követő 30 napon belül megvizsgálja az adóhatóság, hogy van-e összeférhetetlenségi akadály. Ha van, felszólítja az adózót, hogy hárítsa el az akadályt 30 napon belül. Ha ez nem történik meg, törli az adószámot. Gond annál, akinél törölték az adószámot, és gond, aki ilyentől befogad számlát. Termékdíj: Akkumulátor, Csomagolóanyag, Egyéb kőolajtermék, Elektromos, elektronikai berendezés. Gumiabroncs, reklámhordozó papír (szórólap, katalógus, göngyöleg, szatyor, zacskó, palack, raklap, tartály, ballon, láda, zsák) Kérdés: ki a hibás? Könyvelő? Illeték is adó! Ki a hibás? Ügyvéd? Titre de la présentation

Titre de la présentation Más adónemek, témák Adóhiány, adóbírság – 50% Termékdíj – 100% Admin mulasztások – 100,000 Ft, 500,000 Ft, 1 millió forint Transzferár – 2 millió és még több Késedelmi pótlék Titre de la présentation

Titre de la présentation 3. Várható új témák Titre de la présentation

Titre de la présentation Reklámadó Augusztus 15-én lépett hatályba, az első adóelőleg fizetési augusztus 20. Igazolás fontossága, kettős adózás lehetősége Adóköteles a reklám közzététele vagy a reklám közzétételének megrendelése Médiaszolgáltatás, sajtótermék, szabadtéri reklámhordozó, nyomtatott anyag (minden anyag, amire reklámot nyomtatnak (például: a reklámcélú póló, molinó, reklámtoll, kitűző, karszalag függetlenül annak alapanyagától). Nem: a név (logó) levélpapíron, névjegykártyán, számlalevélen, borítékon, a dolgozók munkaruháján szerepel, de ide értendő az is, ha a járművön csak a cégnevet, logót, elérhetőséget jelenítik meg Titre de la présentation

Titre de la présentation Reklámadó Saját célú reklám közzététele: az adó alapja a közzététel közvetlen költsége a reklámanyag költsége, a reklám készítésének, gyártásának, gyártatásának, közlésének költsége, plusz a le nem vonható áfa, de nem tartozik ide például a valamely mutató alapján felosztott közvetett költség (fűtés, világítás költsége). Adó 500 millió feletti árbevétel/költség 2014. évi adófizetési kötelezettség Titre de la présentation

Reklámadó – megrendelő adókötelezettsége Nyilatkozat – elévülési időn belül pótolható Adóalap: nettó (áfa nélküli) összesített havi ellenérték 2,5 millió forintot meghaladó összege (számla kézhezvételének napja számít) Adó: 20% Titre de la présentation

Titre de la présentation Köszönöm a figyelmet! Szmicsek Sándor partner adó- és jogi szolgáltatások Mazars Kft. +36-1-429-3010 sandor.szmicsek@mazars.hu Titre de la présentation