Esettanulmány feldolgozás Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült.

0. feladatpont: A társaság megismerése 1. A költségelszámolás, készletnyilvántartás és az eredménykimutatás logikai kapcsolata. Elsődleges 6/7. másodlagos 5. elszámolás Folyamatos készletnyilvántartás Forgalmi költség eljáráson alapuló eredménykimutatás © Pavlik

Másodlagos 5. Költségnemek szerinti költségelszámolás 20X0. dec. 31. 5. Anyagköltség 59. Költségnem ellenszámla E. 42 600 E. 110 000 5. Igénybevett szolg. ktg. E. 8 000 5. Egyéb szolg. ktg. E. 0 5. Bérköltség E: 0 E. 36 000 5. Személyi jell. egy. ktg. E. 2 500 5. Bérjárulékok E. 12 600 5. Értékcsökkenési leírás E. 8 300 © Pavlik

Költségelszámolás – Készletnyilvántartás – Eredménykimutatás 20X0. dec 79. Késztermék elsz.szla 2. Késztermékek 8. Kt. ért. ktg. 71. Késztermék közv. ktg. Ny. F. 78 000 E. 78 000 E. 75 300 F. 75 300 Z. 4 000 E. 75 900 79. Befejezetlen term.átv. 2. Befejezetlen term.átv. 20X1. évi nyitó tételek E: 0 E/F E. 600 E. 600 Z. 600 72. Állatok közv. Ktg. 2. Állatok 79. Állatok elsz. szla E. 0 E. 0 E: 0 77. Szolg. ktg. átvez. szla 8. Szolgáltatások ért. ktg. 73. Szolgáltatás közv. ktg. E. 10 000 E. 10 000 E. 10 000 E: 0 78. SEEAÉ 74. Kísérleti fejl. közv. ktg. 1. Kísérleti fejl. akt. értéke Ny. E. 2 000 E. 2 000 E: 0 F. 2 000 6. Igazgatási ktg. 6. Egyéb ált. ktg. 69. Közv.ktg.átv. 6.Értékesítési ktg. E. 1 600 E. 16 000 E. 6 400 E. 24 000 E: 0 8. Értékesítési ktg. (ráf.) 8. Igazgatási ktg.(ráf) 8. Egyéb ált. ktg. E. 1 600 E. 16 000 E. 6 400 © Pavlik

Költségek egyeztetése 20X0. év 5. Számlaosztályban az összes költség: 110 000 6. Számlaosztályban a közvetett költség: 24 000 7. Számlaosztályban a közvetlen költség: (75 900+10000+2000) 87 900 Összesen: 111 900 Eltérés: 111 900 – 110 000 = 1 900 Nyitó befejezetlen termelés értéke: 1 900 !!! (Információ a 4. feladatpontban) © Pavlik

Eredménykimutatás részlet 20X0. év © Pavlik Eredménykimutatás részlet 20X0. év Ssz. Megnevezés 20X0. év 03. Értékesítés elsz. közv. önktg. 78 000 + 10 000 88 000 04. ELÁBÉ 8 000 05. Eladott, közvetített szolg. értéke II. Értékesítés közvetlen költségei 96 000 III. Értékesítés bruttó eredménye Házi feladat 06. Értékesítési, forgalmazási költségek 1 600 07. Igazgatási általános költségek 16 000 08. Egyéb általános költségek 6 400 IV. Értékesítési közvetett költségei 24 000

Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X0 Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X0. évre!!! © Pavlik

Másodlagos 5. Költségnemek szerinti költségelszámolás 20X1. dec. 15. 5. Anyagköltség 59. Költségnem ellenszámla E. 34 002 E. 89 602 5. Igénybevett szolg. ktg. E. 6 400 5. Egyéb szolg. ktg. E. 0 5. Bérköltség E: 0 E. 30 000 5. Személyi jell. egy. ktg. E. 2 000 5. Bérjárulékok E. 10 500 5. Értékcsökkenési leírás E. 6 700 © Pavlik

Költségelszámolás – Készletnyilvántartás – Eredménykimutatás 20X1. dec 79. Késztermék elsz.szla 2. Késztermékek 8. Kt. ért. ktg. 71. Késztermék közv. ktg. Ny. 4 000 F. 59 400 E. 59 400 E. 61 440 F. 61 440 E. 61 440 79. Befejezetlen term.átv. 2. Befejezetlen term.átv. E: 0 Ny. 600 0. 600 72. Állatok közv. Ktg. 2. Állatok 79. Állatok elsz. szla E. 30 E. 20 E. 20 E: 0!, de SEEAÉ is kell. 77. Szolg. ktg. átvez. szla 8. Szolgáltatások ért. ktg. 73. Szolgáltatás közv. ktg. E. 7 760 E. 7 760 E. 7 760 E: 0 78. SEEAÉ 74. Kísérleti fejl. közv. ktg. 1. Kísérleti fejl. akt. értéke E. 2 368 E. 10 Ny. 2 200 E: 2 368 6. Igazgatási ktg. 6. Egyéb ált. ktg. 69. Közv.ktg.átv. 6.Értékesítési ktg. E. 1 400 E. 11 604 E. 5 600 E. 18 604 E: 0 8. Értékesítési ktg. (ráf.) 8. Igazgatási ktg.(ráf) 8. Egyéb ált. ktg. E. 1 400 E. 11 604 E. 5 600 © Pavlik

Költségek egyeztetése 20X1. dec. 15-ig 5. Számlaosztályban az összes költség: 89 602 6. Számlaosztályban a közvetett költség: 18 604 7. Számlaosztályban a közvetlen költség: (61440+30+7760+2368) 71 598 Összesen: 90 202 Eltérés: 90 202 - 89 602 = 600 Nyitó befejezetlen termelés értéke: 600 !!! © Pavlik

Eredménykimutatás részlet 20X1. dec. 15. év © Pavlik Eredménykimutatás részlet 20X1. dec. 15. év Ssz. Megnevezés 20X0. év 03. Értékesítés elsz. közv. önktg. 59 400 + 7 760 67 160 04. ELÁBÉ 6 842 05. Eladott, közvetített szolg. értéke II. Értékesítés közvetlen költségei 74 002 III. Értékesítés bruttó eredménye Házi feladat!!! 06. Értékesítési, forgalmazási költségek 1 400 07. Igazgatási általános költségek 11 604 08. Egyéb általános költségek 5 600 IV. Értékesítési közvetett költségei 18 604

© Pavlik Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X1. dec. 15-re!!! Most megkapták kidolgozva a hallgatók.

0. feladatpont: A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X0. dec. 31.: 79 000 4. számlaosztály egyenlege 20X0. dec. 31.: 79 000 Mérlegegyezőség!!! © Pavlik

I. A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 67 021 4. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 64 442 Mérlegegyezőtlenség??? OKA??? © Pavlik

I. A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 67 021+ 2 368 (folyamatban lévő Kísérleti fejlesztés értéke (7. szlaosztály egyenlege)) = 69 389 4. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 64 442 + 4 947 (Adózás előtti eredmény 9-8. szlaosztály különbsége): 69 389 Mérlegegyezőség!!! © Pavlik

1. feladatpont: Gazdasági események 20X1. december 15-december 31-ig 1-3. és 10. sorszámú tétel december 15. előtti. 4-11. sorszámú tételek idősorosan és főkönyvi kivonatban szaggatott vonal előtti részen kidolgozottak.(3.4.5.6. oldal) 12-14. sorszámú tételek: év végi teendők. 12a. b. c. d. tétel idősorosan és főkönyvi kivonatban is kidolgozott. (szaggatott vonal után.) 13. Csak főkönyvi kivonatban kidolgozott. 14. Tételtől: idősorosan és a főkönyvi kivonatban is rögzítendő. (lásd. köv. diák) © Pavlik

20X1. évi gazdasági események 4. Felmerült költségek. 4a) Költségfeladás (Itt csak összevonva. Részletesen a táblázatos kidolgozásban.) T 6/7.Költségek - K 1/4 Eszk/Forr.  10 980 4b) Szállítói számla előzetes ÁFÁ-ról 760 * 0,25 = 190 eFt. T 4.Előzetes ÁFA - K 4.Belföldi szállítók 190 4c) Időbeli elhatárolás megszüntetés (térítés nélküli átvétel écs. miatt) 60 eFt. T 4. Halasztott bevétel - K9.Rendkívüli bevételek 60 4d) Másodlagos 5-ös elszámolás. (Itt csak összevonva. Részletesen a táblázatos kidolgozásban.) T 5.Költségnemek - K 59.Költségnem ellenszámla 10 980 © Pavlik

20X1. évi gazdasági események Bérköltséget terhelő levonások 420 + 1260 + 120 = 1800 eFt. T 4.Jövedelemelszámolási szla- K3 db szla 1 800 4.TB kötelezettség 420 4.Egyéb rövid lej. kötelez. 1 260 3.Egyéb követelések 120 6. Késztermék raktárra vétel 5 600 eFt. T 2.Késztermékek- K 79.Késztermék elszámolási szla 5 600 © Pavlik

20X1. évi gazdasági események 7. Késztermék értékesítés. 7a) Értékesítés belföldre 4 800 + 1 200 áfa = 6 000 eFt. T 3.Belföldi vevők - K2 db számla 6 000 9.Késztermék ért. nettó árb. 4 800 4.Fizetendő ÁFA 1 200 7b) Exportértékesítés 8 eUSD * 225 Ft/USD = 1 800 eFt. T 3.Külföldi vevők – K 9.Exportértékesítés nettó árbev. 1 800 7c) Késztermék csökkenés 5 200 eFt. T 8.Késztermék ért. elsz. ktg-ei - K 2.Késztermékek 5 200 8. Külföldi vevőknek adott engedmény 0,8 eUSD * 225 Ft/USD =180 eFt. T 9.Exportértékes. nettó árbev. - K3.Külföldi vevők 180 © Pavlik

20X1. évi gazdasági események 9. Szolgáltatás kiszámlázás. 9a) Árbevétel 798 : (1 – 0,202) = 798 : 0,798 = 1 000 és 1 000 + 250 = 1 250 eFt. T 3.Belföldi vevők – K 2 db számla 1 250 9.Szolgáltatás nettó árbevétele 1 000 4.Fizetendő ÁFA 250 9b) Értékesítésre elszámolt költség 798 eFt. T 8.Szolg. értékesítés költségei- K 77.Átv. 8-as szlaosztályba Szolg. Átv. 798 10. December 15-e előtti esemény volt. © Pavlik

20X1. évi gazdasági események 11. APEH revízió. 11a) ÁFA hiány 10 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K 4.Egyéb röv lej. köt. 10 11b) Társasági adó többlet 10 * 0,16 = 1,6  2 eFt. T 3.Egyéb követelések - K 9.Egyéb bevételek 2 11c) Adóbírság és késedelmi pótlék 6 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K4.Egyéb röv lej. köt. 6 © Pavlik

20X1. évi gazdasági események © Pavlik 12. A 6-os és a 7-es számlaosztályok zárása. 12a) A 6-os számlaosztály zárása 2 396 eFt. (Csak az Igazgatási költségnek van egyenlege.) T 8.Igazgatási ktg-ek- K 69.Közvetett ktg-ek átv. 2 396 12b) A 7-es számlaosztály zárása: most a befejezetlen term. átvezetése 6 110 – 5 600 = 510 eFt. T 2.Befejezetlen termelés - K 79.Beflen term. átv. 510 12c) A kísérleti fejlesztés aktiválása 2 368 + 1 676 = 4 044 eFt. T 1.Kísérl. fejlesztés akt. ért. - K 78.SEEAÉ 4 044 12d) Lekötött tartalék képzés 4 044 eFt. T 4.Eredménytartalék - K 4.Lekötött tartalék 4 044

Devizás értékelés 20X1. dec. 31. 13. Tétel Vevők értékelése: 8-0,8 engedmény= 7,2 USD 7,2 * (222-225)= -21,6 eFt (veszteség) Szállító értékelése: 10 eUSD 10 *(222-214)= 80 eFt (veszteség) Valutapénztár: 1 eUSD 1 *(222-220)= 2 eFt (nyereség) Összevont árfolyamkülönbözet: 100 eFt (veszteség) Jelentős!!! © Pavlik

Devizás értékelés 20X1. dec. 31. Ez csak a főkönyvi kivonatban kidolgozott. 13. Árfolyamkülönbözet elszámolása T. 8. Pü-i műv. egyéb ráf. - K 2 számla 102 3. Külföldi vevők 22 4. Külföldi szállítók 80 T 3. Valutapénztár - K 8. Pü-i műv. egyéb ráf. 2 © Pavlik

Devizás értékelés 20X1. dec. 31. Ettől kezdve sem a főkönyvi kivonatban, sem idősorosan nincs kidolgozva a hallgatóknak! 14. Tétel Értékhelyesbítés T 1. Tárgyi eszk. értékhelyesb. - K Értékelési tartalék 700 b. Anyagok értékvesztése T 8. Egyéb ráfordítás - K 2. Anyagok értékvesztése 100 c. Fizetendő kamatok T 8. Fizetendő kamatok - K 4. Ktg. ráf. PIE 180 d. Váltótartozások kamata T 3. Ktg.ráf. AIE - K 8. Fizetendő kamatok 81 e. Beruházási hitelből átsorolás T 4. Beruházási és fejl. Hitelek - K 4. Rövid lej.hitelek 500 © Pavlik

Devizás értékelés 20X1. dec. 31. 14. Tétel f. Tartós értékpapírok átsorolása T 3. Forgatási célú ért.pap. - K Tartós hv. megtest.ép. 1 000 (Vásárolt kötvények) g. Értékpapírokra járó kamat T 3. Bevételek AIE - K 9. Egyéb kapott járó kamat 90 h. Járó osztalék T 3. Bevételek AIE - K 9. Kapott (járó) osztalék 110 © Pavlik

2. feladatpont: Eredményfelosztás Eredménykimutatás összeállítása 20X1. december 31-re. Eredményfelosztás elvégzése. Adóalap meghatározása. Adófizetési kötelezettség meghatározása. Osztalékfizetés összegének meghatározása. © Pavlik

2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása Megnevezés 20X0. év 20X1. év 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 89 880 02. Export értékesítés nettó árbevétele 14 660 I. Értékesítés nettó árbevétele 104 540 © Pavlik

2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása © Pavlik Ssz. Megnevezés 20X0. év 20X1. év 03. Értékesítés elsz. közv. önktg. 64 600 +8 558 73 158 04. ELÁBÉ 6 842 05. Eladott, közvetített szolg. értéke II. Értékesítés közvetlen költségei 80 000 III. Értékesítés bruttó eredménye 24 540 06. Értékesítési, forgalmazási költségek 1 400 07. Igazgatási általános költségek 14 000 08. Egyéb általános költségek 5 600 IV. Értékesítési közvetett költségei 21 000 V. Egyéb bevételek (ebből visszaírás: 0) 5 952 VI. Egyéb ráfordítások (ebből év: 100) 5 177 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 4 315

2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása © Pavlik Ssz. Megnevezés 20X0. év 20X1. év 13. Kapott, járó osztalék, részesedés 206 14. Részesedések értékesítésének árf.nyer. 15. Bef. pü-i eszk. kamatai és árf. nyer. 16. Egyéb kapott (járó) kamatok,és kamatjell. Bev. 842 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevétele 200 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 1 248 18. Befektetett pü-i eszk. árf. Vesztesége 19. Fizetett kamatok és kamatjell. Ráford. 1 099 20. Részesedések, ért.pap. Bankbetét ért.veszt. 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása 500 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 1 599 B. Pénzügyi műveletek eredménye - 351

2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása © Pavlik Ssz. Megnevezés 20X0. év 20X1. év A. Üzemi, üzleti tevékenység eredménye 4 315 B. Pénzügyi műveletek eredménye 351 C. Szokásos váll. Tev. eredménye 3 964 X. Rendkívüli bevételek 2 060 XI. Rendkívüli ráfordítások 2 104 D. Rendkívüli eredmény 44 E. Adózás előtti eredmény 3 920 XII. Adófizetési kötelezettség F. Adózott eredmény 22. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény

2/2. feladatpont: Eredményfelosztás © Pavlik 2/2. feladatpont: Eredményfelosztás Adózás előtti eredmény: 3 920 Adóalap korrekciók: Écs. leírás számviteli tv. szerint: + 7 500 Kapott osztalék: - 206 APEH revízió: + 14 Megadott: - 6 728 Adóalap: 4 500 Adó: (4 500 * 0,16): 720

2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása Megnevezés 20X0. év 20X1. év A. Üzemi, üzleti tevékenység eredménye 4 315 B. Pénzügyi műveletek eredménye 351 C. Szokásos váll. Tev. eredménye 3 964 X. Rendkívüli bevételek 2 060 XI. Rendkívüli ráfordítások 2 104 D. Rendkívüli eredmény 44 E. Adózás előtti eredmény 3 920 XII. Adófizetési kötelezettség 720 F. Adózott eredmény 3 200 22. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény © Pavlik

Társasági adó elszámolása 15. Tétel a. TAO elszámolása T 8. Társasági adóráfordítás – K 4 Társasági adó elsz.szla. 720 © Pavlik

2/2. feladatpont: Eredményfelosztás osztalékfizetési korlát vizsgálat Adózott eredmény: 3 200 Eredménytartalék: 2 100 Összes fedezet: 5 300 Negatív eredménytartalék: - Jegyzett, de…. - 250 Tőketartalék: 2 000 Kifizethető osztalék maximuma: 5 300 Osztalék aránya: 5 300 / 40 000 = 0,1325 Kifizethető 12 %: vagyis 40 000 * 0,12= 4 800 © Pavlik

2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása Megnevezés 20X0. év 20X1. év A. Üzemi, üzleti tevékenység eredménye 4 315 B. Pénzügyi műveletek eredménye 351 C. Szokásos váll. Tev. eredménye 3 964 X. Rendkívüli bevételek 2 060 XI. Rendkívüli ráfordítások 2 104 D. Rendkívüli eredmény 44 E. Adózás előtti eredmény 3 920 XII. Adófizetési kötelezettség 720 F. Adózott eredmény 3 200 22. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra 1 600 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 4 800 G. Mérleg szerinti eredmény © Pavlik

Eredményfelosztás 15. Tétel a. TAO elszámolása T 8. Társasági adóráfordítás – K 4 Társasági adó elsz.szla. 720 b1. 8. szlaosztály zárása T 4. MSZE elsz. Szla - 8. Ráfordítások átvez.tech.szla 110 600 b2. 9. szlaosztály zárása T 9. Bevételek átvez. tech. szla - K 4. MSZE elsz. szla 113 800 c. Eredménytartalék igénybevétel T 4. Eredménytartalék - K 4. MSZE elsz. Szla 1 600 d. Fizetendő osztalék T 4. MSZE elsz. Szla - K 4. Egyéb rövid lejáratú köt. 4 800 © Pavlik

Folytatás következik… © Pavlik