A.) Költséghely – költségviselő elszámolás 31. Feladat – Jégkrémgyártó Kft. A.) Költséghely – költségviselő elszámolás A feladatok az alábbiak: Könyvelje el a január havi gazdasági eseményeket a megadott főkönyvi számlákon Költséghely – költségviselő elszámolás szerint, majd állítsa össze az ennek megfelelő eredménykimutatást!

Nyitás könyvelése . . . . . . 4. Jegyzett tőke 1. Bef. eszközök 3. Pénztár Ny 500 Ny 1 000 000 Ny 1 700 000 2. Anyagok 4. Szállítók 3. Elsz betét Ny 220 000 Ny 289 500 Ny 80 000 . . . 4. Jövedelemtartozás 2. Pálcikás késztermék Ny 150 000 Ny 40 000 . . . 4. Járuléktartozás Ny 70 000 2. Poharas késztermék Ny 50 000 4. Adótartozás 3. Vevők Ny 100 000 Ny 500 000

1. Alapanyag vásárlása Mellékszámítás: Alapanyag bekerülési értéke: 2. Anyagok 4. Szállítók 6. Fagyasztóüzem ktgei Ny 220 000 Ny 80 000 1. 220 000 1. 264 000 3. Vevők 4. Előz. felsz. áfa 8. Érték. Közvetett ktge Ny 500 000 1. 44 000 Mellékszámítás: Alapanyag bekerülési értéke: 5 000 kg * 20 000 Ft/kg + 8 000 kg * 15 000 Ft/kg = 220 000 eFt Áfa: 220 000 eFt * 0,2 = 44 000 eFt

3. Kifizették a dolgozókkal szembeni bértartozást 4. A bank értesítése szerint a vevőkkel szembeni követelésből befolyt 200 000 eFt 2. Felvételre került a bérfizetéshez szükséges pénz a házipénztárba 5. A bankértesítés megérkezett a járuléktartozás és az adó- tartozás kiegyenlítéséről 3. Kifizették a dolgozókkal szembeni bértartozást 3. Vevők 4. Szállítók Ny 500 000 4. 200 000 Ny 80 000 4.Rövid lej.hitelek 1. 275 000 3. Pénztár Ny 500 3. 150 000 2. 150 000 4.Jövedelemtartozás 3. 150 000 Ny 150 000 3. Elsz betét 4. Adótartozás Ny 289 500 2. 150 000 5. 100 000 Ny 100 000 4. 200 000 5. 170 000 4.Járuléktartozás 5. 70 000 Ny 70 000

7. Kiegyenlítésre került a hónap elején meglévő szállítói kötelezettség összege a bank értesítése alapján. 6.A vállalkozás beadta 500 000 eFt forgóeszjözhitelre vonatkozókérelmét számlavezető bankjához. 8. A bank a kért forgóeszközhitelt jóváhagyta, az összeget a vállalkozás számláján írta jóvá NEM könyveljük! 3. Vevők 4. Szállítók Ny 500 000 4. 200 000 7. 80 000 Ny. 80 000 1. 275 000 3. Pénztár 4.Jövedelemtartozás 4.Járuléktartozás 3. 150 000 Ny 150 000 5. 70 000 Ny 70 000 Ny 500 3. 150 000 2. 150 000 3. Elsz betét 4.Rövid lej.hitelek 4. Adótartozás Ny 289 500 2. 150 000 8. 500 000 5. 100 000 Ny 100 000 4. 200 000 5. 170 000 8. 500 000 7. 80 000

9a. Költségelszámolás feladás szerint 6. Adagoló üzem ktg. 1. Befektetett eszk. Ny.1 000 000 9a. 116 000 9a. 140 000 Össz. Anyag-költség 2. Anyagok 6. Fagyaszt. üzem ktg. Ny. 220 000 9a. 255 000 Szállítók 9a. 150 000 1. 220 000 Bérjárulékok Anyagok Écs leírás Bérktg. 4. Szállítók 6. Kp-i ir. Ktg-e 7. 80 000 Ny. 80 000 Pálcikás 9a. 160 000 161 000 1. 275 000 9a. 90 000 Poharas 228 000 4. Jövedelemtartozás 7. Pálcikás termék ktge-i 3. 150 000 Ny. 150 000 9a. 161 000 Adagoló üz. 140 000 9a. 280 000 Fagyasztó 150 000 4. Járuléktartozás 7. Poharas termék ktg-ei 5. 70 000 Ny. 70 000 9a. 228 000 160 000 Kp-i irányítás 9a. 98 000 280000 116000 4. Előzetes ÁFa 90000 98000 255000 2b. 55 000

9b. Szállítói számla áfa-ja 6. Adagoló üzem ktg. 1. Befektetett eszk. Ny.1 000 000 9a. 116 000 9a. 140 000 2. Anyagok 6. Fagyasztó üzem ktg. Ny. 220 000 9a. 255 000 9a. 150 000 1. 220 000 4. Szállítók 6. Kp-i ir. Ktg-e 7. 80 000 Ny. 80 000 1. 275 000 9a. 160 000 90 000 * 20% = 18 000 9a. 90 000 9b. 18 000 4. Jövedelemtartozás 7. Pálcikás termék ktge-i 3. 150 000 Ny. 150 000 9a. 161 000 9a. 280 000 4. Járuléktartozás 7. Poharas termék ktg-ei 5. 70 000 Ny. 70 000 9a. 228 000 9a. 98 000 4. Előzetes ÁFa 1. 55 000 9b. 18 000

9. Értékesítés árbevétele 10. Üzemi és váll. általános költségek eredmény terhére történő elszámolása 6. Adagoló üzem ktg. 3. Vevők 8. Ért. Közvetett ktg-e 9a. 140 000 10a. 140 000 10a. 290 000 10b. 160 000 6. Fagyaszt. üzem ktg. 9a. 150 000 4. Fizetendő ÁFA 8. Ért. Közvetlen ktg-e 10a. 150 000 6. Kp-i ir. Ktg-e 9a. 160 000 10b. 160 000 9. Értékesítés árbevétele 7. Pálcikás termék ktge-i 9a. 161 000 10a. Üzemi költségek összesen: 140 000 + 150 000 = 290 000 7. Poharas termék ktg-ei 9a. 228 000 10b. Vállalati általános költségek elszámolása az eredmény terhére

11. Saját készletek alakulására vonatkozó információk Befejezetlen term Nyitó ÁV Záró Pálcikás + 29 000 29 000 Poharas + 20 000 20 000 Késztermék Nyitó ÁV Záró Rakt.vétel Értékesítés Pálcikás 40 000 - 20 000 20 000 Poharas 50 000 - 10 000 40 000 Záró egyenleg: ÁV = Záró – Nyitó

11. Saját készletek alakulására vonatkozó információk Befejezetlen term Nyitó ÁV Záró Pálcikás + 29 000 29 000 Poharas + 20 000 20 000 Késztermék Nyitó ÁV Záró Rakt.vétel Értékesítés Pálcikás 40 000 - 20 000 20 000 132 000 Poharas 50 000 - 10 000 40 000 208 000 Záró egyenleg: ÁV = Záró – Nyitó Raktárra vétel: Σ felmerült közvetlen - befejezetlen Pálcikás 161 000 - 29 000 = 132 000 Poharas 228 000 - 20 000 = 208 000

11. Saját készletek alakulására vonatkozó információk Befejezetlen term Nyitó ÁV Záró Pálcikás + 29 000 29 000 Poharas + 20 000 20 000 Késztermék Nyitó ÁV Záró Rakt.vétel Értékesítés Pálcikás 40 000 - 20 000 20 000 132 000 152 000 Poharas 50 000 - 10 000 40 000 208 000 218 000 Záró egyenleg: ÁV = Záró – Nyitó Értékesítés: Nyitó + Raktárra vétel – Értékesítés = Záró Pálcikás: 40 000 + 132 000 – X = 20 000 X = 152 000 Poharas : 50 000 + 208 000 – X = 40 000 X = 218 000 ÁV = Növekedés (Rakt. vét) – Csökkenés (Értékesítés)

11.a, 11.b. Késztermék raktárra vétel 2. Pálcikás beflen 3. Vevők 7. Pálcikás termék ktge-i 9a. 161 000 11a. 132 000 Ny 500 000 4. 200 000 7. Poharas termék ktg-ei 2. Pálcikás készterm 9a. 228 000 11b. 208 000 Ny 40 000 9. Ért. árbevétele 11a. 132 000 2. Poharas beflen 8. Ért. Közvetlen ktg-e 4. Fizetendő áfa 2. Poharas készterm Ny 50 000 11b. 208 000 11a) Pálcikás késztermék raktárra vétele 132 000 eFt 11b) Poharas késztermék raktárra vétele 208 000 eFt

11.b, 11.c. Pálcikás készt. értékesítése 2. Pálcikás beflen 3. Vevők 7. Pálcikás termék ktge-i 9a. 161 000 11a. 132 000 Ny 500 000 4. 200 000 11d. 360 000 7. Poharas termék ktg-ei 2. Pálcikás készterm 9a. 228 000 11b. 208 000 Ny 40 000 11c. 152 000 9. Ért. árbevétele 11a. 132 000 11d. 300 000 2. Poharas beflen 8. Ért. Közvetlen ktg-e 11c. 152 000 4. Fizetendő áfa 2. Poharas készterm 11d. 60 000 Ny 50 000 11b. 208 000 11c) Pálcikás késztermék értékesítése bekerülési értéken 152 000 11d) Értékesítés árbevétele 300 000 + 60 000 Áfa

11.e, 11.f. Poharas készt. értékesítése 2. Pálcikás beflen 3. Vevők 7. Pálcikás termék ktge-i 9a. 161 000 11a. 132 000 Ny 500 000 4. 200 000 11d. 375 000 11f. 456 000 7. Poharas termék ktg-ei 2. Pálcikás készterm 9a. 228 000 11b. 208 000 Ny 40 000 11c. 152 000 9. Ért. árbevétele 11a. 132 000 11d. 300 000 11f 380 000 2. Poharas beflen 8. Ért. Közvetlen ktg-e 11c. 152 000 4. Fizetendő áfa 11e. 218 000 2. Poharas készterm 11d. 75 000 11f. 76 000 Ny 50 000 11e. 218 000 11b. 208 000 11 e) Poharas késztermék értékesítése bekerülési értéken 218 000 11f) Értékesítés árbevétele 380 000 + 76 000 Áfa

11.g, 11.h. Befejezetlen term. átvezetése 2. Pálcikás beflen 3. Vevők 7. Pálcikás termék ktge-i 9a. 161 000 11a. 132 000 11g. 29 000 Ny 500 000 4. 200 000 11g. 29 000 11d. 375 000 11f. 475 000 7. Poharas termék ktg-ei 2. Pálcikás készterm 9a. 228 000 11b. 208 000 Ny 40 000 11c. 152 000 11h. 20 000 9. Ért. árbevétele 11a. 132 000 11d. 300 000 11f 380 000 2. Poharas beflen 8. Ért. Közvetlen ktg-e 11h. 20 000 11c. 152 000 4. Fizetendő áfa 11e. 218 000 2. Poharas készterm 11d. 75 000 11f. 95 000 Ny 50 000 11e. 218 000 11b. 208 000 11g) Pálcikás befejezetlen raktárra vétele 29 000 11h) Poharas befejezetlen raktárra vétele 20 000

Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás,20X1. január 31. (ezer Ft-ban) Ráfordítások Bázis Tárgy Bevételek Bázis Tárgy Értékesítés közvetlen ktg-e 370 000 Értékesítés nó árbev 680 000 Értékesítés közvetett ktg-e 450 000 Egyéb bevételek - Egyéb ráfordítások - Ráfordítások összesen 820 000 Bevételek összesen 680 000 Üzemi-üzleti tev. vesztesége 140 000 Üzemi-üzleti tev. nyeresége