A transzferár ellenőrzés adóhatósági tapasztalatai FOTIADI ÁGNES osztályvezető NAV Kiemelt Adózók Adóigazgatósága Szokásos Piaci Ár-megállapítási Önálló Osztály 2012. Május 07.

Az előadás kiemelt területei A transzferárak adóhatósági ellenőrzési tapasztalatai Az APA kérelmek elbírálása, előnye az adózók számára

A transzferárak jelentősége A NAV kiemelt ellenőrzési területe évek óta A nagy multinacionális cégeknek a TP a legnagyobb adó oldali kihívás Világkereskedelem több mint 2/3-a kapcsolt vállalkozások között zajlik Több, mint 40 országban van TP szabályozás

Jogszabályi háttér Nemzetközi és nemzeti szabályozás Nemzetközi: Az OECD Modellegyezmény EU TPD Magatartáskódex Nemzeti, hazai: TAO. ART. PM rendeletek

A TP nyilvántartások ellenőrzése Már 8 éve az adórendszer része, Fokozódó adóellenőrzések (egyre mélyebb tartalmi vizsgálat) Jelentős adókockázatot rejtenek magukban a nyilvántartások. → Mulasztási bírság: ügyletenként (szerződésenként/dokumentációnként) 2 millió Ft (2008-tól) A TP bírságok száma 2008-ban jelentősen megnőtt.

Transzferár ellenőrzések Átfogó vizsgálatok és célvizsgálatok KAIG és a régiók revizorai 2010. 10.01-től KAIG: önálló osztály APA kérelmek és TP ellenőrzések, arbitrációk Jól felkészült elemző szakemberek Képzések: nemzetközi fórum, szeminárium, rendszeres tapasztalatcserék külföldi adóhatóságokkal

Transzferárazás Magyarországon A TP nyilvántartások formai ellenőrzése → mélyebb tartalmi ellenőrzés Különleges gondolkodásmódot igénylő témakör, tartományok, összehasonlító adatok, jelentős a szubjektív megítélés szerepe → alapos elemzés A TP ellenőrzések egységes kezelése → tudásközpont kialakítása →szakmai képzés, egyeztetés APA kérelmek során lehetőség nyílik az adózóval egyeztetésre → pozitív visszajelzés KAIG: már kialakulóban lévő gyakorlat → információcsere jelentősége

Az Előzetes Ár-megállapítási Kérelmek (APA) adóhatósági tapasztalatai

Az APA Magyarországon 2007. január 1-től kérhető Magyarországon Központi Hivatal 2009. évtől KAIG 2010 Október 1-től KAIG/SZPÁMÖ osztály Jelentősen megnőtt a kérelmek száma

Az APA eljárás menete Előzetes konzultációs eljárás – lehetőség (a kérelmezők szinte kivétel nélkül élnek vele) Az APA kérelem benyújtása Típusai, módosítása, díjköteles Egyeztetés, esetleg hiánypótlás, valódiságvizsgálat, nemzetközi megkeresés Az eljárás lefolytatása 120 nap + 2x60 nap Határozat/végzés Érvényességi idő: 3-5 év Önellenőrzési lehetőség (60 nap) Elutasítási okok (Art. 132/B § (11))

Az APA felépítése 1. A jogszabályi háttér megismerése, 2. Szerződések, ügyletek bemutatása és funkcionális analízis (funkciók, kockázat, módszer, benchmarking), 3. A megfelelő módszer kiválasztása, 4. Benchmarking tanulmány elkészítése, 5. A teljes dokumentáció összeállítása; APIAC nyomtatvány + mellékletek, nyilatkozat (3 példányban)

Elérhetőségeim +36 1 461 3589 fotiadi.agnes@nav.gov.hu Köszönöm a figyelmet! Elérhetőségeim +36 1 461 3589 fotiadi.agnes@nav.gov.hu