VÁSÁROLT KÉSZLETEK

FOGALMI MEGHATÁROZÁS ESZKÖZ: a vagyon megjelenési formája múltbeli eseményekből eredő vállalkozás által ellenőrzött erőforrás valószínű jövőbeni gazdasági hasznok megbízható mérés Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK ESZKÖZÖK FORGÓESZKÖZÖK BEFEKTETETT ESZKÖZÖK KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTÉKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK SAJÁT VÁLLALKOZÁSBA MÁS VÁLLALKOZÁSBA NEM ANYAGI ANYAGI AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

KÉSZLETEK FOGALMA, FORMÁI Tevékenységet általában 1 termelési periódusban (1 évnél rövidebb ideig) szolgálják: felhasználják, értékesítik, átalakítják Megjelenési formái Értékesítési céllal beszerzett Felhasználásra (átalakításra) beszerzett Termelés valamely fázisában lévő Értékesítésre előállított Több művelet elvégzésére (de legfeljebb 1 évig) használható anyagi eszközök Állatok (növendék, hízó- és egyéb állatok; a tenyészállatok a tárgyi eszközök része!) Átsorolt tárgyi eszközök (mert rendeltetésszerűen már nem tárgyi eszközként használjuk, pl. értékesítésre várnak) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Sztv. 28. § (2) bek. szerint A készletek a vállalkozó tevékenységét közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyeket a rendszeres (szokásos) üzleti tevékenység keretében értékesítési céllal szereztek be, és azok a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak (áruk, göngyölegek, közvetített szolgáltatások), bár értékük változhat; amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak (befejezetlen termelés, félkész termék) vagy már feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak (késztermék) amelyeket az értékesítendő termékek előállítása vagy a szolgáltatások nyújtása során fognak felhasználni (anyagok) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

RENDSZEREZÉS A MÉRLEGBEN EREDET SZERINT VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÉSZLETEK SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

RENDSZEREZÉS A MÉRLEGBEN FAJTA SZERINT VÁSÁROLT KÉSZLETEK SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK KÉSZLETEKRE ADOTT ELŐLEGEK ANYAGOK BEFEJEZETLEN TERMELÉS Pénzügyi számvitel II. anyaga KÉSZTERMÉK ÁRUK FÉLKÉSZ TERMÉK KERESKEDELMI ÁRUK GÖNGYÖLEGEK IDEGEN ÁLLATOK KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK SAJÁT Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

KÉSZLETEK A MÉRLEGBEN B/I. KÉSZLETEK 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

B/I/1. ANYAGOK Fogalom: Fajtái vállalkozó tevékenységét közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyeket az értékesítendő termékek előállítása vagy a szolgáltatások nyújtása során fognak felhasználni Felhasználás során megjelenési formájukat elvesztik Újratermelési folyamatban (általában) egyszer vesznek részt Fajtái alap-, segéd-, üzem-, fűtőanyagok, egyéb anyagok energiahordozók Fenntartási anyagok (alkatrész, tartozék, javítási anyag stb.) Gyártóeszközök, fogyóeszközök (szerszám, műszer, munkaruha stb.) Tárgyi eszközökből átsorolt Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

B/I/5. ÁRUK Fogalom Fajtái a rendszeres (szokásos) üzleti tevékenység keretében értékesítési céllal szerezték be, és azok a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat Fajtái Kereskedelmi áruk (nagykereskedelmi-raktári, kiskereskedelmi-bolti, vendéglátóipari) (betétdíjas) göngyölegek: többszöri felhasználhatóság + kibocsátó visszaváltási kötelezettsége Saját: kibocsátónál (a saját termékek kiszállításához) Idegen: forgalmazónál (a vásárolt készletekkel érkezik) Közvetített szolgáltatások Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Közvetített szolgáltatások [sztv. 3. § (4) bek. 1. pont] A gazdálkodó által saját nevében, de más (a megrendelő) javára vásárolt szolgáltatás, amelyet a megrendelővel kötött szerződés (amelyből a közvetítés lehetősége megállapítható) alapján részben vagy egészben, de változatlan formában (nem feltétlenül változatlan áron) továbbszámláznak a gazdálkodó a szolgáltatás vevője és nyújtója is a számlában a közvetítés tényét jelezni kell Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

SZOLGÁLTATÁS FOGALMAK Nyújtott szolgáltatás: saját előállítású teljesítmény (költségviselő) Mások által megrendelt, általunk előállított szolgáltatás Igénybevett szolgáltatás: saját tevékenységhez felhasznált erőforrás (költségnem) Saját nevünkben, saját javunkra vásárolt szolgáltatás Közvetített szolgáltatás: változatlan formában való értékesítésre vásárolt szolgáltatás (amilyen formában igénybevettük olyan formában nyújtjuk is: eszköz → ráfordítás) Saját nevünkben, más javára vásárolt szolgáltatás Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

NYÚJTOTT ÉS IGÉNYBEVETT SZOLGÁLTATÁS EREDMÉNY KÖR MÉRLEG KÖR ÜZEMI KÖR ERŐFORRÁSOK: IGÉNYBEVETT SZOLGÁLTATÁSOK MŰKÖDÉS: KÖLTSÉGEK TELJESÍTMÉNY: NYÚJTOTT SZOLGÁLTATÁS TERMELÉS: KÖLTSÉGEK Nem ismerhető fel, nem különíthető el az előállításához felhasznált igénybevett szolgáltatás Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁS NYÚJTÓJA SZOLGÁLTATÁS IGÉNYBEVEVŐJE Vásárlás (számla) Értékesítés (számla) MÉRLEGKÖR EREDMÉNY KÖR SZOLGÁLTATÁS KÖZVETÍTŐJE (igénybevevő és nyújtó is) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Közvetített szolgáltatás tipikus esetei Bérbeadás (Közműszolgáltató → ingatlantulajdonos → bérlő) Javítás (szerviz-1 → szerviz-2 → megrendelő) Fuvarozás (fuvarozó-1 → fuvarozó-2 → megrendelő Utaztatás (szálloda → utazásszervező → utas) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Ne tévesszük össze az alvállalkozói teljesítménnyel Ez polgárjogi kategória A megrendelővel kötött vállalkozási szerződés alapján előállított saját teljesítményhez igénybevett külső szolgáltatás Például: megrendeltek tőlem egy épületet, ehhez bizonyos részfolyamatokat külső szervezettől rendelek meg vállalkozási szerződés alapján Ez tehát igénybevett szolgáltatás (költségnem) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

ALVÁLLALKOZÓI TELJESÍTMÉNY MEGRENDELŐ TELJESÍTÉS és SZÁMLA TELJESÍTÉS és SZÁMLA Vállalkozási szerződésre épül ÜZEMI KÖR MÉRLEG KÖR EREDMÉNY KÖR STK V Á L L A L K O Z Ó Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

B/I/6. KÉSZLETEKRE ADOTT ELŐLEGEK Anyag- és áruszállítónak ilyen címen átutalt, áfa nélküli összeg Értékelés: lásd a követeléseknél elszámolása KÉSZLETEKRE ADOTT ELŐLEGEK PÉNZESZKÖZÖK SZÁLLÍTÓK KÉSZLETEK 120 360 300 120 1 100 100 3 2 ELŐZETES ÁFA 20 20 60 Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

TOVÁBBI PONTOSÍTÁSOK Készletként jelenik meg a mérlegben Úton lévő készlet (de már számlázott) → teljesítés helye (a költség és a kockázat megosztás szabályai: INCOTERMS klauzulák) Nem számlázott szállítás (de már leszállított) Bérmunkára, javításra átadott Bizományi értékesítésre átadott Nem mutatható ki a mérlegünkben Bérmunkára, javításra átvett Bizományi értékesítésre átvett Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Vásárolt készletek életpályája Érték- korrekciók Beszerzési ár Könyv szerinti érték fordulónap Raktárra vétel Kivezetés Általában 12 hónapon belül Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

ÉRTÉKELÉS BEKERÜLÉSI ÉRTÉK - Évközi csökkenések KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK (a fordulónapon) +/- leltárkülönbözetek - Értékvesztés + Visszaírás MÉRLEGÉRTÉK Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

BEKERÜLÉSI ÉRTÉK: beszerzési ár Általános szabályok (raktárba történő beszállításig felmerülő, eszközhöz egyedileg hozzárendelhető tételek összege) Tipikusan: vételár + szállítási, rakodási, biztosítási díj + vám + egyfázisú adók (tipikus) Korrekciós tételek Visszaküldés (a beszerzés helyesbítő/sztornó tétele!) Számlázott engedmények (helyesbítő számla) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

ÉVKÖZI CSÖKKENÉSEK Jogcímek: Elszámolás függ: felhasználás, eladás, apportként, térítés nélkül, kötelezettség ellenében, selejtezés, káresemény Elszámolás függ: évközi készletértékelés költségelszámolás eredménymegállapítás módja SZÁMVITEL POLITIKAI DÖNTÉSEK Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

ELSŐDLEGES 6-7. MÁSODLAGOS 5. ELSŐDLEGES 5. MÁSODLAGOS 6-7. CSAK 5. KÖLTSÉG ELSZÁMOLÁS ELSŐDLEGES 6-7. MÁSODLAGOS 5. ELSŐDLEGES 5. MÁSODLAGOS 6-7. CSAK 5. 1-4. E/F 5. Költségnemek 1-4. E/F 5. Költségnemek 59. Ktgnem átvez. Szla 6-7. Költséghely/viselő 1-4. E/F 6-7. Költséghely/viselő 59. Ktgnem ellenszla 5. Költségnemek Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

EREDMÉNY MEGÁLLAPÍTÁS ÖSSZKÖLTSÉG (ÖK) SZEMLÉLET: Árbevétel +/- AST – Termelési költségek FORGALMI KÖLTSÉG (FK) SZEMLÉLET: Árbevétel – Értékesítési költségek Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Évközi értékelés, elszámolás Folyamatosan vezetjük a (szintetikus és analitikus) készletszámlákat analitika → évközi (folyamatos) feladás szintetika folyamatos vezetése Nem vezetjük a (szintetikus) készletszámlákat, de analitika lehet analitika → év végi (egyszeri) feladás szintetika (egyszeri) helyesbítése Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

KÉSZLET ELSZÁMOLÁS ÉS ÉRTÉKELÉS K=Költség R=ráfordítás Szintetika: nem Analitika: nem Nincs készletszámla vezetés → Nincs évközben értékelés. Nincs analitika → Leltárkülönbözetek nem értelmezhetőek Szintetika: nem Analitika: igen Nincs készletszámla vezetés → Nincs évközben értékelés Analitika van. → Leltárkülönbözetek értelmezhetőek. Szintetika: igen Analitika: igen Készletszámla vezetés van → Évközben folyamatos értékelés Analitika van → Leltárkülönbözetek értelmezhetőek Beszerzéskor K/R elszámolás → Év végén kötelező leltározás, leltár → ÁV elszámolás → Értékelés Beszerzéskor K/R elszámolás → Év végén leltár (leltározás) → ÁV elszámolás könyv szerinti állománnyal → Leltárkülönbözetek elszámolása → értékelés Évközben készletmozgások tételes elszámolása → Év végén leltár (leltározás) → Leltárkülönbözetek elszámolása → Értékelés Tényleges áron: - átlagmódszerek - sorrendiség Tervezett áron: árkülönbség = tényleges ár – tervezett ár Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

FOLYAMATOS ÉVKÖZI ELSZÁMOLÁS Szintetikus elszámolás: folyamatos készletszámla vezetés Analitikus elszámolás Mennyiségben és értékben Mennyiségben Értékben (a kisker. áruk körében jellemző) Leltáreltérések értelmezhetőek Kapcsolódó témák: Költségelszámolás: 5. és 6/7. is Eredménymegállapítás: összköltség és forgalmi szemlélet is Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

FOLYAMATOS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS LÉNYEGE BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÖLTSÉGEK RÁFORDÍTÁSOK NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK MILYEN ÁRON? HISZEN TÖMEGÁRUK BEKERÜLÉSI JOGCÍM ALAPJÁN MEGHATÁROZOTT (egyedi) BESZERZÉSI ÁRON ? TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRAK ALAPJÁN TERVEZETT BESZERZÉSI ÁRAK ALAPJÁN ? SORRENDISÉGRE ÉPÜLŐ MÓDSZEREK ÁTLAGMÓDSZEREK SZTV: FIFO Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

TERVEZETT ÁRAS ELSZÁMOLÁS Elszámolás: adott időszakra vonatkozóan előre rögzített árakon, de időszakosan (legalább év végén) kiigazítás a tényleges árakra: TERVEZETT ÁR +/- ÁRKÜLÖNBSÉG=TÉNYLEGES ÁR 100 % +/- 4 % = 104 %(96 %) Árkülönbség % = NYILVÁNTARTÁSI ÁR KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK MÉRLEGÉRTÉK Árkülönbség (Ft) Készletérték tervezett áron Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

TERVEZETT (nyilvántartási) ÁR KÉPEZHETŐ Számlázott vételár (100) Beszerzési ár (110) Áfa nélküli eladási ár (140) Áfa-val növelt eladási ár (168) szintjén Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

TERVEZETT (nyilvántartási) ÁR ELNEVEZÉSE ÉS TARTALMA Anyagok és nagykereskedelmi áruk: elszámoló ár (vételár vagy beszerzési ár szintjén) Kiskereskedelmi áruk: fogyasztói ár (áfa-val növelt eladási ár) (saját) göngyöleg: betétdíjas ár (áfa nélküli forgalmazási ár) STK: tervezett (közvetlen) önköltség (erről bővebben a Pénzügyi számvitel II. keretében lesz szó) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

ÁRKÜLÖNBSÉG NEVESÍTÉSE Árkülönbözet Anyagok, nagyker. áruk: vételár – elszámoló ár vagy beszerzési ár – elszámoló ár (saját) göngyölegek: beszerzési ár – betétdíjas ár Árrés: kiskereskedelmi áruk beszerzési ár – fogyasztói ár +/– – – Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

TERVEZETT ÁRAS NYILVÁNTARTÁS KÖNYVVITELI MEGOLDÁSA Nyilvántartási ár AKTÍV KIEGÉSZÍTŐ VAGY KONTRAAKTÍV KÉSZLET ÁRKÜLÖNBÖZET/ÁRRÉS 100 5 4 BESZERZÉSI ÁR = KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK = MÉRLEGÉRTÉK 105 vagy 96 BESZERZÉS MELLÉKKÖLTSÉGEI KÉSZLET ÁRKÜLÖNBÖZET 100 11 7 TÉNYLEGES SZÁMLÁZOTT ÁR BESZERZÉSI ÁR = KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK = MÉRLEGÉRTÉK = 96 Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

KÖNYVELÉS TERVEZETT ÁRAS NYILVÁNTARTÁS ESETÉBEN ÁRKÜLÖNBÖZET ÁRRÉS KÖLTSÉG RÁFORDÍTÁS SZÁLLÍTÓK* KÉSZLET Beszerzési áron Nyilvántartási áron Csökkenés nyilv. áron vételáron Készletcsökkenésre jutó + árkülönbözet, árrés Készletcsökkenésre jutó – árkülönbözet, árrés1 BESZERZÉS MELLÉKKÖLTSÉGEI Járulékos tételek Készletcsökkenésre jutó + mellékköltségek 1= készletcsökkenés nyilv. áron ∙ árkülönbözet(árrés) % * Illetve a bekerülési jogcímnek megfelelő számla Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

PÉLDA Nyitókészlet anyagkészlet Beszerzés Felhasználás elszámoló áron 500.000 Tényleges beszerzési áron 510.000 Beszerzés Elszámoló áron 1.000.000 Számlázott vételáron 950.000+20% áfa Fuvardíj 100.000+20% áfa Felhasználás Elszámoló áron 900.000 Ft Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Nyitó egyenlegek 211. Anyagok 500.000 218. Anyagok árkülönbözete (T) 10.000 A nyitó árkülönbözet aránya, tehát +2% Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Beszerzés könyvelése 454. Szállítók 218. Anyagok árkül. 211. Anyagok 950.000 Ny. 10.000 Ny. 500.000 190.000 950.000 100.000 1.000.000 1.000.000 100.000 20.000 466. Előzetes áfa Beszerzési ár = 1.560.000 190.000 20.000 Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Új helyzet állt elő Meglévő készlet elszámoló áron 1.500.000 Meglévő (nyitó+beszerzés) készlethez kapcsolódó árkülönbözet +60.000 Ez alapján az új árkülönbözet arány + 4 % (+60.000/1.500.000) Az elszámoló áron elszámolt csökkenéseket tehát ezzel kell módosítani (növelni), amíg újabb beszerzés nem történik, ami újra megváltoztat(hat)ja az arányt Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Helyesbítés a tényleges árra 51. – 218. 36.000 900.000 * 0,04 = 36.000 Felhasználás 51. – 211. 900.000 Helyesbítés a tényleges árra 51. – 218. 36.000 900.000 * 0,04 = 36.000 Vagy (900000/1500000)*60000 = 36.000 Tehát az anyagköltség tényleges beszerzési áron 936.000 Ft. Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Zárókészlet 211. számla egyenlege 600.000 218. számla egyenlege 24.000 Tényleges beszerzési ár (mérlegérték) 624.000, amelyre ugyanúgy érvényes, hogy az elszámoló ár helyesbítve a + 4 %-kal Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

GÖNGYÖLEGEK SAJÁTOSSÁGAI (1) SZÁLLÍTÓK ÁRKÜLÖNBÖZET ELÁBÉ Beszerzési áron betétdíjas áron kiszállítás bet.díjas áron Visszavétel betétdíjas áron SEEAÉ Előállítási költségen Visszavett göngyölegre jutó árkülönbözet Kiszállításra jutó árkülönbözet NETTÓ ÁRBEVÉTEL VEVŐK/PÉNZESZKÖZ Kiszámlázás betétdíjas áron Visszavétel miatt árbevétel helyesbítés Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Saját göngyölegek elszámolása Beszerzés Betétdíjas áron és beszerzési áron Előállítás Betétdíjas áron és előállítási költségen Kiszállítás a vevőknek Árbevétel betétdíjas áron Elábé elszámolása betétdíjas áron, majd helyesbítés az árkülönbözettel Visszaérkezés (vevők visszaküldik) Árbevétel helyesbítése Elábé helyesbítése: készletre vétel betétdíjas áron és árkülönbözet visszahelyesbítése Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

GÖNGYÖLEGEK SAJÁTOSSÁGAI (2) IDEGEN GÖNGYÖLEG SZÁLLÍTÓK ELÁBÉ betétdíjas áron kiszállítás betétdíjas áron Visszavétel betétdíjas áron Visszaküldés a szállítónak NETTÓ ÁRBEVÉTEL VEVŐK/PÉNZESZKÖZ Kiszámlázás betétdíjas áron Visszavétel miatt árbevétel helyesbítése Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Idegen göngyöleg elszámolása Beszerzés: beszerzési ár = betétdíjas ár A betétdíjat nem a forgalmazó határozza meg Visszaküldés a szállítónak: beszerzés helyesbítése, stornózása Eladás az áruval együtt Árbevétel: betétdíjas áron Elábé: betétdíjas áron Visszaérkezés a vevőktől Árbevétel helyesbítése Elábé helyesbítése Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

Közvetített szolgáltatások sajátosságai 8. ÉRT. KÖZV. SZOLG. ÉRTÉKE SZÁLLÍTÓK 2/B 1 NETTÓ ÁRBEVÉTEL VEVŐK 2/A Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK Készlet beérkezett, raktárra vett, de a számla az időszak végéig, az elszámolásig (még) nem érkezett be NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK (szállítók) KÉSZLETEK KÖLTSÉG/RÁFORDÍTÁS Számított beszerzési áron Készlet csökkenés Tárgyidőszak Köv. időszak Visszavezetés (sztornózás) SZÁLLÍTÓK Tényleges számlázott áron Eltérés lehet! Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK Készlet beérkezett, raktárra vett, de a számla az időszak végéig, az elszámolásig (még) nem érkezett be NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK (szállítók) ÁRKÜLÖNBÖZET ÁRRÉS KÉSZLETEK Készletre vétel nyilv. áron Számított értékben Tárgyidőszak visszavezetés Köv. időszak SZÁLLÍTÓK Tényleges értékben Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

LELTÁRKÜLÖNBÖZETEK Leltár összeállítás lehetőségei Naprakész, teljes körű analitika alapján (a tételes fordulónapi leltárfelvétel mellőzhető) Tételes (fordulónapi) leltározás alapján Leltárkülönbözet csak akkor értelmezhető, ha van analitika HIÁNY: leltár < analitika Egyéb ráfordítás TÖBBLET: leltár > analitika Adminisztrációs hiba Javítás (ellenőrzés) Valódi (tényleges) többlet Rendkívüli bevétel és halasztott bevétel Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

ÉRTÉKVESZTÉS/VISSZAÍRÁS ÉRTÉKVESZTÉS, HA Teljes értékű készlet esetében: PÉ < KSZÉ Csökkent értékű készlet esetében, mert Előírásoknak nem felel meg Nem felel meg eredeti rendeltetésének megrongálódott Felesleges Felhasználása kétséges VISSZAÍRÁS, HA… (nem jellemző!) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

ÉV/VÍ KÖNYVELÉSE tervezett áras nyilvántartás esetében ÁRKÜLÖNBÖZET ÁRRÉS EGYÉB BEVÉTEL EGYÉB RÁFORDÍTÁS ÉRTÉKVESZTÉS VISSZAÍRÁS MEGVÁLTOZIK A BESZERZÉSI ÁR Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

NYILVÁNTARTÁSI ÁR MÓDOSÍTÁSA KÉSZLETEK ÁRKÜLÖNBÖZET/ÁRRÉS Nyilvántartási ár csökkentése Nyilvántartási ár növelése NEM VÁLTOZIK A BESZERZÉSI ÁR Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

FOLYAMATOS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS NINCS Szintetikus elszámolás: évközben nincs készletszámla vezetés Analitikus elszámolás: van vagy nincs Növekedések könyvelése: a normál csökkenésnek megfelelő költség/ráfordítás számlára (Anyagok → Anyagköltség, Áruk → ELÁBÉ) Év végén: zárókészlet megállapítása (leltározás → leltár → értékelés) Ha van analitika, akkor a leltározás mellőzhető Helyesbítés: ÁV megállapítása és könyvelése Probléma: nem normál csökkenések elszámolása (átvezetés) Kapcsolódó témák: Költségelszámolás: 5. Eredménymegállapítás: összköltség szemlélet Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS LÉNYEGE BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ ANYAGOK ÁRUK beszerzések ÁV > 0 Költség/ráfordítás és készlethelyesbítés év végén ÁV<0 BEKERÜLÉSI JOGCÍM ALAPJÁN MEGHATÁROZOTT (egyedi) BESZERZÉSI ÁRON MILYEN ÁRON? ANALITIKA VAN: ÁTLAG, FIFO ANALITIKA FÜGGVÉNYÉBEN ANALITIKA NINCS: UTOLSÓ BESZERZÉSI ÁRAK (fordított FIFO) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

NEM NORMÁL CSÖKKENÉSEK Anyag nem anyagköltségként, áru nem ELÁBÉ-ként hasznosul átsorolás ANYAGOK/ÁRUK ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ EGYÉB RÁFORDÍTÁS RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁS Utolsó beszerzési ár visszakeresése Hasonlóan kell eljárni az anyag értékesítése során is: Anyagköltség → Anyagok → ELÁBÉ Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

LELTÁRKÜLÖNBÖZETEK Leltár összeállítása (általában) Tételes leltározás alapján Leltárkülönbözetek: csak ha van analitika Vásárolt készletek © Deák István - 2009.

ÉRTÉKVESZTÉS/VISSZAÍRÁS Az év végi készlethelyesbítés után elszámolandó, ha a feltételek fennállnak (ugyanúgy, mint a folyamatos értékelés esetében!) ÉRTÉKVESZTÉS, HA VISSZAÍRÁS, HA… (nem jellemző!) Vásárolt készletek © Deák István - 2009.