A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA PÉNZÜGYI SZÁMVITEL I. A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA

A PÉLDA Megnevezés db Ft/db Ft NY Nyitókészlet 100 50 5 000 N1 Beszerzés 250 54 13 500 CS1 Felhasználás 150 ? CS2 Értékesítés 70 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 N4 500 56 28 000 CS4 Selejtezés Z Zárókészlet ?? 630

ÉRTÉKELÉSI KÉRDÉSEK Problémák Többféle fajta Gyakori mozgás Eltérő mennyiségek Eltérő bekerülési értékek Mindig van készlet Egyedileg (általában) nem azonosíthatók (nem célszerű)

ELSZÁMOLÁS ANALITIKA vs. SZINTETIKA analitika igen, szintetika igen Analitika igen, szintetika nem Analitika nem, szintetika igen Analitika nem, szintetika nem A szintetika szemszögéből válaszoljuk meg Van szintetika: évközben vezetjük a készletszámlákat → van folyamatos évközi értékelési feladat Nincs szintetika: évközben nem vezetjük a készletszámlákat → nincs évközi értékelési feladat

FOLYAMATOS ÉRTÉKELÉS TÉNYLEGES ÁRAKON NÖVEKEDÉS: egyedi bekerülési árak CSÖKKENÉS: egyedi bekerülési árak kombinációja a) ÁTLAGMÓDSZEREK - Halmozott (időszaki) átlagszámítás - Folyamatos átlagszámítás b) SORRENDISÉGRE ÉPÜLŐ ELJÁRÁSOK - FIFO - LIFO, LOFO, HIFO (számviteli szabályok nem engedik!) TERVEZETT ÁRAKON: növekedés és csökkenés is azonos áron

Időszaki átlagár: 84.200/1550=54,32 db Ft/db Ft 630 NY 100 50 5 000 N1 250 54 13 500 CS1 150 54,32 8 148 CS2 70 3 802 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 32 592 N4 500 56 28 000 CS4 5 432 Z 34 226 630 ≈630*54,32=34222

Folyamatos átlagár db Ft/db Ft NY 100 50 5 000 N1 250 54 13 500 CS1 150 52,86 7 929 CS2 70 3 700 marad 130 6.871 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 53,7 32 220 230 12.351 N4 500 56 28 000 CS4 55,27 5 527 Z 630 34 824 18500/350 28071/530 44571/830 40351/730 630*55,27

FIFO módszer db Ft/db Ft NY 100 50 5 000 N1 250 54 13 500 CS1 150 7 700 CS2 70 3 780 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 32 070 N4 500 56 28 000 CS4 5 500 Z 630 35 150 100*50+50*54 70*54 130*54+400*53+70*55 100*55 130*55+500*56

FOLYAMATOS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS ESETÉN A KÖNYVELÉS LÉNYEGE BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÖLTSÉGEK RÁFORDÍTÁSOK NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRON ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ EGYÉB RÁFORDÍTÁS RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁS Káresemény, hiány Selejtezés, értékvesztés Apportba adás, Térítés nélküli átadás anyagfelhasználás eladás

PÉLDA MEGOLDÁSA: tényleges ár alkalmazásával (FIFO) 466 2700 C1 51. – 21-22. 7700 C2 81. – 21-22. 3780 N2 21-22. – 454. 21200 – 25440 466 4240 N3 21-22. – 454. 16500 – 19800 466 3300 C3 51. – 21-22. 32070 N4 21-22. – 454. 28000 – 33600 466 5600 C4 86. – 21-22. 5500 AZ ÁTLAGÁRAS ÉRTÉKELÉS ESETÉBEN IS ÍGY KÖNYVELÜNK

Elszámoló áras módszer (55 Ft/db) elsz. áron tényl. áron Árkül. (Ft) NY 100 5 500 5 000 -500 N1 250 13 750 13 500 -250 CS1 150 8 250 8 250-101 8250*0,0123 CS2 70 3 850 3 850 - 47 3850*0,0123 N2 400 22 000 21 200 -800 N3 300 16 500 CS3 600 33 000 33 000-406 33000*0,0123 N4 500 27 500 28 000 +500 CS4 5 500 - 68 Z 630 34 650 34 650 - 426 34650*0,0123 -1050/85250= - 1,23 % 5500*0,0123

PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával NY 211. 5500 218. (K) 500 N1 211. – 218. 13750 218. – 454. 13500 - 16200 466. 2700 C1 51. – 211. 8250 C2 81. – 211. 3850

PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával N2 211. – 218. 22000 218. – 454. 21200 - 25440 466. 4240 N3 211. – 218. 16500 218. – 454. 16500 - 19800 466. 3300 C3 51. – 211. 33000

PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával N4 211. – 218. 27500 218. – 454. 28000 - 33600 466. 5600 C4 86. – 211. 5500

PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával 218. EGYENLEGE = 1.050 (K) Kapcsolódó készlet elszámoló áron = 85.250 ÁRK(%) = -1050/85250 = -1,23 % Csökkenésekre jutó árkülönbözet Felhasználásra: 41250*0,0123 =507 Értékesítésre: 3850*0,0123 = 47 Selejtezésre: 5500*0,0123 = 68

PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával 218. – 51. 507 218. – 81. 47 218. – 86. 68 211. Záró egyenlege = 34.650 218. Záró egyenlege = 428 (K) Anyag mérlegértéke = 34.222

NINCS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS Készletszámlákat évközben nem vezetjük Analitika van vagy nincs Növekedések könyvelése: a normál csökkenésnek megfelelő költség/ráfordítás számlára Év végén zárókészlet megállapítása (leltározás → leltár) helyesbítés: ÁV megállapítása és könyvelése Probléma: évközi nem normál csökkenések elszámolása → átvezetés

KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS LÉNYEGE BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ ANYAGOK ÁRUK beszerzések ÁV > 0 Költség/ráfordítás és készlethelyesbítés év végén ÁV<0 BEKERÜLÉSI JOGCÍM ALAPJÁN MEGHATÁROZOTT (egyedi) BESZERZÉSI ÁRON MILYEN ÁRON? ANALITIKA VAN: ÁTLAG, FIFO ANALITIKA FÜGGVÉNYÉBEN ANALITIKA NINCS: UTOLSÓ BESZERZÉSI ÁRAK (fordított FIFO)

VISSZA A PÉLDÁHOZ Megnevezés db Ft/db Ft NY Nyitókészlet 100 50 5 000 Beszerzés 250 54 13 500 CS1 Felhasználás 150 ? CS2 Értékesítés 70 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 N4 500 56 28 000 CS4 Selejtezés Z Zárókészlet ?? 630

PÉLDA MEGOLDÁSA: évközi értékelés hiányában Nyitó: 21-22 5 000 N1 51. – 454. 13500 – 16200 466 2700 N2 51. – 454. 21200 – 25440 466 4240 N3 51. – 454. 16500 – 19800 466 3300 N4 51. – 454. 28000 – 33600 466 5600

Nem normál csökkenések könyvelése évközi értékelés hiányába Értékesítés (CS2): 81. – 51. ? Pl. utolsó beszerzési áron 70*55 Selejtezés (CS4): 86. – 51. 100*56

Zárókészlet megállapítása Leltározás szerint 630 db Értékelés: FIFO elv 500*56+130*55=35.150 ÁV megállapítása 35.150 – 5.000 = + 30.150 ÁV könyvelése 21-22. – 51. 30 150 Zárókészlet 21-22. számla egyenlege