Belső kontrollok, belső ellenőrzés aktuális kérdései dr. Dencső Balázs Pénzügyminisztérium

Témakörök jogszabályi változások 2009-es elképzelések belső kontroll terén 2009-es elképzelések belső ellenőrzés terén Belső ellenőrök nyilvántartása ÁBPE Módszertani és Képzési Központ

Jogszabályi változások Áht. két módosítása: 2009. évi költségvetést megalapozó „csomag” (2008. évi LXXXII. tv): 121/C. § (belső ellenőrök nyilvántartása) „státusztv.” (költségvetési szervek jogállásáról és gazdálkodásáról szóló 2008. évi CV. tv.): XIII. fejezet (belső kontrollok, FEUVE, belső ellenőrzés) Áht. változásai: kiosztott anyagon

COSO I. 5 eleme és példák Belső kontroll elemei Általános példák Konkrét példák Kontrollkörnyezet Vezetői hozzáállás, szervezeti felépítés Etikai kódex kialakítása Kockázatkezelés Kockázatok azonosítása, kockázatelemzés Kockázatkezelési szeminárium Kontrolltevékenységek Engedélyezés, jóváhagyás Ellenjegyzés előírása Információ és kommunikáció Információs rendszer létrehozása Vezetői tájékoztató Monitoring Megvalósulás megfigyelése, értékelése Havi beszámolás egy projekt előrehaladásáról

Kontroll→←Audit (ellenőrzés) kontroll inkább előzetes, mint utólagos (de: feltáró kontrollok): megelőzi, hogy „kimenjen” pénz (PREVENCIÓ + reparáció) audit inkább utólagos, mint előzetes (de: rendszerellenőrzés): utólag feltárja a szabálytalanságot, de elsődleges célja a szabálytalanságot lehetővé kontrollrendszerbeli hiányosság „megkeresése” (prevenció + REPARÁCIÓ) Példák: megnézem, hogy a TÉR-ben milyen határidővel vállaltam feladatot (AUDIT) – már lejárt is lehet mikor „vállalom”, beírom naptárba, outlookba előzetes figyelmeztetés (KONTROLLpont)

bizonyosság / ellenőrzések (kontrollok) költsége ellenőrzések (kontrollok) száma A bizonyosság kívánt szintjét a vezetésnek kellene meghatároznia! → észszerűség + költséghatékonyság

Ámr. módosítása belső kontroll elemei vezetők továbbképzése beszámolók megbízhatósága lásd kiosztott anyag ÁBPE – belső kontrollok kapcsolata: lásd 2 ábra

Belső kontrollok továbbfejlesztése 2009-ben Államháztartási belső kontroll standardok Belső Kontroll Kézikönyv

Belső ellenőrzés továbbfejlesztése 2009-ben Ber. módosítása BEK módosítása Államháztartási belső ellenőrzési standardok

A belső ellenőrzés feladatai belső kontrollok vizsgálata, fejlesztetése (vezető feladata, akinél probléma, ha nem érti / nem akarja) közbizalom (vissza)szerzése költségvetési szerveknél  hatékony működés  fejlett belső kontrollok  fejlett belső ellenőrzés saját helyzet megszilárdítása (felelősség: belső ellenőr, PM, a szerv vezetője) – eszközök (tervezés, jelentések stb.) rendszer- és teljesítményellenőrzések elsősorban (nagyobb hozzáadott-érték), de a szabályszerűség alapvető!

Teljesítményellenőrzés A fő kérdésre ad választ (szándékolt hatás): input x output x outcome = € input output 3E: gazdaságosság hatékonyság eredményesség economy efficiency effectiveness outcome € Value for Money

Nyilvántartás Áht. 121/C. § 2009. július 1-től PM rendelet: nyilvántartás és képzés

ÁBPE MKK Államháztartási Belső Pénzügyi Ellenőrzési Módszertani és Képzési Központ http://abpemkk.gov.hu e-learning! segédanyagok! 1. ksz vezetők 2. gazdasági vezetők 3. belső ellenőrök

KÖSZÖNÖM A MEGTISZTELŐ FIGYELMET! dr. Dencső Balázs főosztályvezető-helyettes Pénzügyminisztérium Költségvetési és pénzügypolitikai főosztály Ellenőrzésirendszer-fejlesztési osztály Telefon: 06-1-327-5617 Fax: 06-1-327-5608 E-mail: balazs.dencso@pm.gov.hu pef@pm.gov.hu

KÉRDÉSEK ÉSZREVÉTELEK JAVASLATOK