Értékpapírok értékelése és főkönyvi könyvelése Dr. Kiss Árpád
Részesedések bekerülési értéke Besorolás Vételár Opciós, bizományosi díj Üzleti vagy cégérték A.III. Befektetett pénzügyi eszköz kötelező Lehet B.III. Értékpapírok Lehet, Időben elhatárolható Tilos Dr. Kiss Árpád Részesedések bekerülési értéke
Hitelviszonyt megtestesítő, kamatozó értékpapírok bekerülési értéke Alap: ugyanaz mint a részesedéseknél (vételár+opciós bizományosi díj Különbség: Kamat Bekerülési érték = vételár – vételárban elismert felhalmozott kamat Vételárban elismert kamat: Névérték*Névl. kamatláb*(Vásárlás dát.–utolsó kamatfiz.(kibocsátás) dát. 365 Dr. Kiss Árpád Hitelviszonyt megtestesítő, kamatozó értékpapírok bekerülési értéke
Példa a bekerülési érték számítására Adatok: Értékpapír kibocsátásnak dátuma: 201X. március 1. Vásárlás dátuma: 201X. május 1. Értékpapír futamideje: 36 hónap Névérték: 10.000 Ft Vételár: 10.370 Ft Névleges kamatláb: 12 % Vételárban elismert kamat: 10.000*0,12*61/365 = 200 Ft Bekerülési érték: 10.370-200 = 10.170 Ft Dr. Kiss Árpád Példa a bekerülési érték számítására
Értékpapír futamideje – (Vásárlás dátuma –Kibocsátás dátuma) Névleges és piaci kamatláb eltérésének kezelése Számítása: (Bekerülési érték–Névérték)*(Mérlegfordulónap–Vásárlás dátuma) Értékpapír futamideje – (Vásárlás dátuma –Kibocsátás dátuma) A nevezőt az értékpapír hátralévő futamidejének is nevezik. Példa (előző folytatása) (10.170-10.000)*(201X.12.31-201X.05.01)/(1.095-61)=40 Ft Dr. Kiss Árpád Árfolyamkülönbözet
Egyéb hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi eszközök bekerülési értéke Egyéb értékpapírok (diszkont értékpapírok, adott kölcsönök) Bekerülési érték: vételár + bizományosi, opciós stb. díjak Dr. Kiss Árpád Egyéb hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi eszközök bekerülési értéke
Főkönyvi könyvelés Üzletrész vásárlás Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Üzletrész vásárlás
Főkönyvi könyvelés Adott kölcsön, pénzeszköz lekötés Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Adott kölcsön, pénzeszköz lekötés
Főkönyvi könyvelés Opció vásárlása Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Opció vásárlása
Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír
Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír
Erőforrás bevonás egyéb formái Dr. Kiss Árpád
Erőforrás input fontosabb formái Dr. Kiss Árpád
Apport bekerülési értéke Dr. Kiss Árpád
Apport főkönyvi elszámolása I. Dr. Kiss Árpád
Apport főkönyvi elszámolása II. Dr. Kiss Árpád
Apport főkönyvi elszámolása III. Dr. Kiss Árpád
Ajándék bekerülési értéke Dr. Kiss Árpád
Ajándék főkönyvi elszámolása I. Dr. Kiss Árpád
Ajándék főkönyvi elszámolása II. Dr. Kiss Árpád
Ajándék főkönyvi elszámolása III. Dr. Kiss Árpád
Ajándék főkönyvi elszámolása IV. Dr. Kiss Árpád
Térítés nélkül kapott erőforrás bekerülési értéke Költségvetéstől: jogszabályban meghatározott érték, ha van. Ha nincs, akkor piaci érték Egyéb piaci szereplőtől: Piaci érték Dr. Kiss Árpád
Csere (barter) ügylet bekerülési értéke Előjel Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Ingatlanok Ingóságok Anyagok, Áruk + Csereszerződésben meghatározott ár, vagy ennek hiányában piaci ár X - Szállítási, rakodási költség Alapozási, szerelési, üzembe helyezési költségek Közvetítői és bizományosi díj Illetékek Le nem vonható általános forgalmi adó Közjegyzői hitelesítés díja Eszköz biztosítási díjának aktiválásig, raktárra vételig esedékes összege Előkészítési, lebonyolítási díjak Betanítási díj Üzembe helyezésig beszerzett tartozékok, tartalékalkatrészek értéke Próbaüzemelés költségei Próbaüzemelés során előállított termék, szolgáltatás értéke Az új tárgyi eszközön végzett felújítás értéke Dr. Kiss Árpád
Eszközátvétel követelés fejében A vevő nem tudja kifizetni tartozását, de van olyan eszköze, melyet a vállalkozás elfogad. Ha az elszámolás a két fél közötti megállapodás alapján történik, akkor a követelés értéke lesz a bekerülési érték kiindulópontja. Csődegyezségben a tartozás rendezésének ebben a módjában állapodtak meg az érdekeltek. Az eszköz értékét a csődegyezségnek tartalmaznia kell. Felszámolási eljárás végén a vagyonfelosztási javaslat szerint kap valamilyen eszközt követelése fejében a vállalkozás. Az eszköz értékét a vagyonfelosztási javaslatban kell meghatározni. A három közül ez az egy gazdasági esemény típus nem tartozik az általános forgalmi adó hatálya alá. Dr. Kiss Árpád
Milyen követelés váltható ki más eszközzel? B.II.1. Követelések áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból (vevők) B.II.2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben B.II.3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben B.II.5. Egyéb követelések Dr. Kiss Árpád
Követelés ellenében kapott eszköz főkönyvi elszámolása I. Dr. Kiss Árpád
Követelés ellenében kapott eszköz főkönyvi elszámolása II. Dr. Kiss Árpád
Követelés ellenében kapott eszköz főkönyvi elszámolása III. Dr. Kiss Árpád
Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszközök bekerülési értéke Dr. Kiss Árpád
Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszköz főkönyvi könyvelése I. Dr. Kiss Árpád
Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszköz főkönyvi könyvelése II. Dr. Kiss Árpád
Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszköz főkönyvi könyvelése III. Dr. Kiss Árpád
Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszköz főkönyvi könyvelése IV. Dr. Kiss Árpád