SZÁMVITEL I. 2. BLOKK

AZ INFORMÁCIÓK KÖRÉNEK BŐVÍTÉSE: a kétszámlasoros modell dinamizálása BEFEJEZETLEN TERMELÉS EREDMÉNY MILYEN ERŐFORRÁSOK (erőforrások fajtája) MINEK AZ ÉRDEKÉBEN (erőforrások célja) MENNYI EREDMÉNY- CSÖKKENTŐ MENNYI EREDMÉNY- NÖVELŐ MŰKÖDÉS MELY TERÜLETÉN MILYEN TEVÉKENYSÉGBŐL © Deák István - 2005.

(100) költségek növekedése Eszköz csökkenés (60) Forrás növekedés (40) (100) költségek növekedése MÉRLEGKÖR erőforrások megszerzése és készletezése: ESZKÖZÖK és FORRÁSOK KIADÁSOK KÉSZTERMÉK PÉNZBEVÉTELEK VEVŐK ÜZEMI KÖR teljesítmények létrehozása KÖLTSÉGEK: erőforrás felhasználások pénzben kifejezett értéke Befejezett termékek 84 (4db) Időszak eredménye (11) EREDMÉNYKÖR: eredményképződés folyamata BEVÉTELEK (kibocsátott teljesítmények ellenértéke) és RÁFORDÍTÁSOK (kibocsátott teljesítmények bekerülési értéke) értékesített termékek bevétele (90) értékesített termékek (3 db) ráfordítása (63) bekerülési értéknél figyelembe nem vett (nem vehető) költségek (16) BEVÉTEL 90 RÁFORDÍTÁS 79 EREDMÉNY + 11 FORGALMI SZEMLÉLETŰ EREDMÉNY © Deák István - 2005. (REALIZÁLT)

(100) költségek növekedése Eszköz csökkenés (60) Forrás növekedés (40) (100) költségek növekedése MÉRLEGKÖR erőforrások megszerzése és készletezése: ESZKÖZÖK és FORRÁSOK KIADÁSOK KÉSZTERMÉK PÉNZBEVÉTELEK VEVŐK ÜZEMI KÖR teljesítmények létrehozása KÖLTSÉGEK: erőforrás felhasználások pénzben kifejezett értéke Időszak eredménye (11) EREDMÉNYKÖR: eredményképződés folyamata BEVÉTELEK (kibocsátott teljesítmények ellenértéke) ÉS RÁFORDÍTÁSOK (létrehozott teljesítmények értéke) Időszak összes működési (termelési) költsége (100) értékesített termékek bevétele (90) BEVÉTEL 90 RÁFORDÍTÁS 100 EREDMÉNY - 10 működési + 21 megtermelt, de el nem adott termékek költsége ÖSSZKÖLTSÉG SZEMLÉLETŰ EREDMÉNY © Deák István - 2005. realizált EREDMÉNY + 11

A kibővített elszámolás könyvviteli modellezése MÉRLEG Eszközi Forrásj Befejezetlen termelés EREDMÉNY Bevétel1 Költség1 Ráfordítás1 Költség2 Ráfordítás2 Bevétel2 Költségm Ráfordítász Bevételz © Deák István - 2005.

MŰVELETI SZÁMLÁK az üzemi kör és az eredménykör gazdasági eseményeinek elszámolására szolgáló számlákat, nem mérlegképes számlák alakiságuk KÖLTSÉGSZÁMLÁK RÁFORDÍTÁS SZÁMLÁK BEVÉTEL SZÁMLÁK + – + – – + © Deák István - 2005.

MŰVELETI SZÁMLÁK TARTALMI TAGOLÁSA A költségszámlák tartalmi meghatározása a költségelszámolás formájától (költségnem vagy költséghely-költségviselő), az eredményszámlák tartalmi meghatározása az eredmény-megállapítás szemléletmódjától (összköltség vagy forgalmi költség szemlélet) függ © Deák István - 2005.

NÉGYSZÁMLASOROS KÖNYVELÉSI MODELL Számlarendszer műveleti számlákkal való kibővítésével értelmezhető E = F E + K = F + M © Deák István - 2005.

KIBŐVÜLT SZÁMLAHALMAZ RENDSZEREZÉSE alaki szempontból tartalmi szempontból könyvviteli okmányokhoz való kapcsolódásuk szerint SZÁMLAKERET: a gazdálkodók által alkalmazott számlák egységesen és következetesen felépített rendszere. Tagolása: Horizontálisan: számlaosztályok Vertikálisan: számlacsoport → számla → alszámla → részletező számla © Deák István - 2005.

A SZÁMLAKERET horizontális TAGOLÁSA SZÁMLAOSZTÁLYOK 1 2 3 4 5 6 7 8 9 BE-FEK-TE-TETT ESZ-KÖ-ZÖK KÉSZ-LE- TEK KÖ-VE-TE- LÉ-SEK, PÉNZ-ÜGYI ESZ-KÖ-ZÖK SAJÁT TŐKE KÖLT-SÉG-NE-MEK ÁLTA-LÁ-NOS KÖLT- SÉ-GEK TEVÉ-KENY-SÉ-GEK KÖLT-SÉGEI RÁ-FOR-DÍ- TÁ-SOK BEVÉ-TE-LEK NYÍL-VÁN-TAR-TÁSI SZÁM-LÁK © Deák István - 2005.

PÉLDA A SZÁMLAKERET vertikális TAGOLÁSÁRA 1 Befektetett eszközök 12 Ingatlanok 123 Épületek 1231 Igazgatási épületek 12311 Központi irodaház © Deák István - 2005.

SZÁMLAKERETEK HIERARCHIÁJA nemzetgazdasági számlakeret ágazati számlakeret vállalati számlakeret © Deák István - 2005.

SZÁMLAREND a számlakeret adott gazdálkodóra érvényes használati útmutatója, amelynek tartalma: számlák száma, megnevezése, tartalma kapcsolódó gazdasági események és könyvelési tételeik analitikus kapcsolat, egyeztetések rendje, feladások bizonylati rend (bizonylatok megnevezése, felépítése, tartalma, kezelése stb.) © Deák István - 2005.

A kettős könyvvitel számlarendszere TARTALMI SZEMPONTBÓL ALAKISÁG SZÁMLA- KERET ALAP- VETŐ SZÁM- LÁK MÉRLEG SZÁMLÁK ESZKÖZ számlák Befektetett eszköz IJ, TE, BPÜ Aktív 1. Forgóeszköz Készletek 2. Egyéb forgóeszköz 3. FORRÁS Saját tőke JT + Tartalékok Passzív 4. Kötelezettségek HLK és RLK MŰVE- LETI KÖLTSÉG Költségnemek anyag, személyi, écs. 5. Költséghelyek Közvetett költségek 6. Költségviselők Közvetlen költségek 7. ERED- MÉNY Ráfordítások ÖK és FK szemlélet 8. Bevételek (realizált) Hozamok 9. REND- SZERE- ZŐ TECHNIKAI Nem értelmezhető Bármelyik számla- osztályban előfordulhat HELYES- BÍTŐ KIEGÉ- SZÍTŐ Aktív kiegészítő Mindig valamely alapvető számlához kapcsolódnak Passzív kiegészítő KONTRA Kontra aktív Kontra passzív © Deák István - 2005.

KÖLTSÉGEK CSOPORTOSÍTÁSA TERMELÉSI (működési) oldalról: KÖLTSÉGEK Felhasznált erőforrás fajtája szerint a költség megjelenési formája azonosítható: KÖLTSÉGNEMEK Felhasznált erőforrás célja szerint a költség elszámolhatósági módja azonosítható: KÖZVETETT és KÖZVETLEN KÖLTSÉGEK ÉRTÉKESÍTÉSI (kibocsátási) oldalról: származtatott RÁFORDÍTÁSOK ÖSSZKÖLTSÉG szemlélet: az időszak (származtatott) ráfordítása = az időszakban előállított (saját) teljesítmények összes (termelési) költsége FORGALMI KÖLTSÉG szemlélet: az időszak (származtatott) ráfordítása = az időszakban értékesített (saját) teljesítmények költsége © Deák István - 2005.

KÖLTSÉGNEMEK – ÖSSZKÖLTSÉG SZEMLÉLET Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások Egyéb szolgáltatások R Á F O D Í Anyagjellegű költségek Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb Bérjárulékok Személyi jellegű egyéb költség Személyi jellegű költségek Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírási költség ráfordítás © Deák István - 2005.

ANYAGJELLEGŰ KÖLTSÉGEK: anyagfelhasználással és külső szolgáltatás igénybevételével összefüggő költségek Anyagköltség: az üzleti évben felhasznált anyagok bekerülési értéke: alap- segéd- üzemanyagok, energiahordozók, víz, nyomtatvány, irodaszer, munka- és védőruha, szerszámok, stb. Igénybevett szolgáltatások költsége: az üzleti évben igénybevett anyagjellegű és nem anyagjellegű szolgáltatások számlázott összege Például: szállítás, rakodás, utazás, raktározás, posta, telefon, javítás-karbantartás, újságelőfizetés, bérleti díj, reklám-marketing, tagsági díjak, oktatás, számviteli szolgáltatás, távfűtés, kábeltv, takarítás stb. stb Egyéb szolgáltatások költsége: az üzleti évben felmerült hatósági, igazgatási, pénzügyi, biztosítási szolgáltatások értéke © Deák István - 2005.

SZEMÉLYI JELLEGŰ KÖLTSÉGEK: humán erőforrás igénybevételével összefüggő költségek Bérköltség: az adott számviteli időszakhoz kapcsolódó bérként számfejtett (statisztikai besorolás szerint keresetnek minősülő) tételek összessége: alapbér/törzsbér, bérpótlék, kiegészítő fizetés, egyéb bér, prémium, jutalom Személyi jellegű egyéb költségek: természetes személyek részére teljesített nem bérköltségnek és nem vállalkozási díjnak minősülő kifizetések (dolgozóknak fizetett költségtérítések: utazási, étkezési, lakhatási; természetbeni juttatások, betegszabadság, végkielégítés, napidíj, reprezentáció stb.) Bérjárulékok: minden olyan, adók módjára fizetendő összeg, amelyet a bérek illetve a személyi jellegű egyéb kifizetések, vagy a foglalkoztatottak létszáma alapján állapítanak meg: társadalombiztosítási járulék (nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék) egészségügyi hozzájárulás (EHO) munkaadói járulék stb. © Deák István - 2005.

ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS Tárgyi eszközök és immateriális eszközök használatából eredő költség A (terv szerinti) értékcsökkenés költségkénti elszámolása © Deák István - 2005.