Mit érdemes a belső ellenőrzésnek vizsgálnia október 17.

Az előadások a következő témára: "Mit érdemes a belső ellenőrzésnek vizsgálnia október 17."— Előadás másolata:

1 Mit érdemes a belső ellenőrzésnek vizsgálnia 2016. október 17.
Kockázatok a költségvetési szervek gazdálkodási és számviteli elszámolásaiban Mit érdemes a belső ellenőrzésnek vizsgálnia 2016. október 17.

2 " A törvényt megszegik, de törvény nélkül nincs élet."

3 1. A kétféle számvitel alkalmazásában rejlő kockázatok

4 Költségvetési számvitel
Államháztartási számvitel Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel pénzforgalom tervezés maradvány zárszámadás vagyon egységes bemutatása tevékenység teljesítmény szemléletű bemutatása

5 Problémák: * a költségvetési számvitelről gyakran lehet olyan véleményt hallani, hogy ide „azt könyvelünk amit akarunk…” * igen, egy hónapig ez lehetséges, de utána a hónap végén egyeztetni kell!!! ennek alapja az Áhsz. 17. számú mellékletében lévő előírt kötelező egyezetés

6 Egyeztetési feladatok
Áhsz. 17. számú melléklete szerint: Előirányzat- követelés vagy kötelezettségvállalás- teljesítés kapcsolata Követelés és végleges kötelezettségvállalás egyezősége a két számvitelben Pénzeszközök egyeztetése

7 Pénzeszközök egyeztetése
32/33. pénzeszközök nyitó egyenlege 003.számla tárgyidőszaki egyenlege számla tárgyidőszaki egyenlege és a számlák tárgyidőszaki egyenleg ,3328.,361.,363., , ,36421., 3651.,3652.,3653.,3654.,3656.,3657.,3659.,366., 3671.,3672.,3673.,3674.,3676.,3677.,3678.,3679., számlák tárgyidőszaki forgalma és számlák tárgyidőszaki egyenlege 32/33. pénzeszközök záró készlete

8 * költségvetési számvitelből megállapítható maradványokkal kapcsolatos elszámolási kérdések, a feltárt hiányosságok rendezési lehetőségei, egyeztetési feladatok * központi körben a PJ02-vel és a PM05. kincstári adatszolgáltatásokkal való egyeztetések fontossága

9 2. A költségvetési szervek által végezhető tevékenységek köre
2. A költségvetési szervek által végezhető tevékenységek köre * alaptevékenység: jogszabályban, alapító okiratban meghatározott szakmai alapfeladatok – haszonszerzés nélkül, idetartozik még: a szakmai alapfeladatai ellátását elősegítő más, nem haszonszerzés céljából végzett tevékenység

10 * vállalkozási tevékenység, amely haszonszerzés céljából, államháztartáson kívüli forrásból, nem kötelezően végzett termelő-, szolgáltató-, értékesítő tevékenység * problémát jelent: a segítő tevékenység meghatározása, az egyes tevékenységek beazonosítása – szoros kapcsolat van a 68/2013. NGM rendelettel!

11 szakfeladatrend értelmezési problémái
* szakfeladatrend értelmezési problémái * önköltségszámítási kapcsolatok, ennek fontossága * gazdálkodási szabályokkal való kapcsolat

12 3. Bekerülési érték megállapításánál felmerülő problémák
3. Bekerülési érték megállapításánál felmerülő problémák * eltérés az Szt.-től ¤ vételár ¤ vásárlás kategória értelmezés ¤ idegen vállalkozó által történő megvalósítás – járulékos költségek elszámolhatósága ¤ milyen tételek nem számíthatóak be a bekerülési értékbe

13 ¤ pályázatokba beszámítható tételek és a bekerülési érték megállapításának kérdésköre ¤ hibajavítás kérdésköre a bekerülési érték vonatkozásában (bekerülési érték, écs. elszámolások kötelező javításai) ¤ sajátos terület a bekerülési érték meghatározásánál a kulturális javak köre (könyvek, kiállítási tárgyak, képzőművészeti alkotások, kisértékűség értelmezése)

14 4. Térítés nélküli átadások/átvételek értelmezése a költségvetési szerveknél, ennek problémái * Áhsz. 15.§ (2) bekezdés előírásának értelmezése * áfa törvény szabályai

15 5. Értékcsökkenés elszámolásánál jelentkező hibák
5. Értékcsökkenés elszámolásánál jelentkező hibák * kulcsok helytelen megállapítása, illetve a megállapítás dokumentálása * hiányos besorolás a VTSZ szerint * javítási kötelezettség

16 6. Értékelési szabályok esetében
6. Értékelési szabályok esetében * követelésnél alkalmazott módszerek keveredése ¤ egyszerűsített ¤ kisösszegű csoportos ¤ egyedi értékelés * dokumentálási problémák

17 * devizás tételek értékelésénél (realizált és nem realizált különbözetek elszámolásai) 7. Az éves beszámolóknál felmerülő problémák * Áhsz. szabályok betartása * egyeztetési szabályok * új szabályok a határidőkben * programban lévő kötelező egyezőségek

18 * a beszámoló dokumentálása, alátámasztása ¤ leltár, leltározás ¤ analitikák rendszere, zárás, évenkénti nyomon követési lehetőség

19 8. Hibajavítás szabályai
* Jogszabályi alap: Áhsz. 54/A.§ és 54/B.§ * alapfogalmak: = jelentős összegű hiba: Szt.-ben, Áhsz.-ben = nem jelentős összegű hiba * Tárgyévben elkövetett hibák tárgyévi korrekciója

20 Hibajavítás szabályai
= hibát okozó tétel visszakönyvelése, helyes tétel szabályos lekönyvelése = 00. és a számlacsoportokban átkönyvelés = alábontott könyvviteli számlák esetében átkönyvelés

21 Hibajavítás szabályai
* mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja közötti javítás = mérlegfordulónapi időponttal kell javítani = költségvetési számvitelben január 31. (pótkezelési időszak), pénzügyi számvitelben mérlegkészítési időpontig = pénzügyi számvitel javítható

22 Hibajavítás szabályai
* Mérlegkészítés időpontja és a beszámoló jóváhagyása közötti időpontban (irányító szerv és Kincstár) = költségvetési számvitel csak NGM engedéllyel javítható = pénzügyi számvitel javítható

23 Hibajavítás szabályai
* Mérleggel lezárt költségvetési évhez kapcsolódó hibák javítása = folyó könyvelés keretében = korábbi évek beszámolója már nem javítható (kivéve NGM engedéllyel) = konkrét pénzforgalomban jelentkező hiba javítását az Áhsz. 40.§ (5) bekezdése szerint kell javítani

24 Hibajavítás szabályai
= pénzügyi számvitelt érintő hibák esetében: az egyes eszközök és források közötti átvezetéssel, egyéb esetekben a felhalmozott eredménnyel szemben lehet javítani = az eredményszámlákat érintő javításokat az eredmény-számlákon könyvelni kell, a jelentős összegű hibákat az év végi zárlati feladatok elvégzése előtt át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára = jelentős összegű hibák bemutatása a Mérlegben és az Eredmény-kimutatásban

25 okleveles könyvvizsgáló
Készítette: Szamkó Józsefné okleveles könyvvizsgáló

26