Jövedéki adó (1.), ökoadók (2.) ELTE ÁJK 2017 Darák Péter

1. Jövedéki adó

Fogalma Meghatározott termékkör Egyfázisú Fogyasztási adó Teherviselő a végső fogyasztó Az árba beépül

Történeti előzmények Királyi haszonvétek, regálé major, minor Állami egyedáruság, monopólium, fogyasztási adók Az 1960-as évektől szétforgácsolódás 1990-es évektől újraéled – „megbízható” állami szereplők helyére feketekereskedelem 1993. évi LVIII. Tv., 1997. évi CIII. Tv.

Uniós harmonizáció Tinbergen-, Neumark-bizottság, Werner jelentés 1992-es irányelvek Horizontális irányelv (adófelfüggesztés, termékkör – ásványolajok, alkohol, dohány) Vertikális irányelvek (minimummérték) Eljárási szabályok Tagállami hatósági együttműködés Az EuB gyakorlata

A magyar jövedéki szabályozás a 2016. évi LXVIII. Tv. szerkezete Adókötelezettség Engedélyek Nyilvántartásba vétel Bejelentések Szállítás adófelfüggesztéssel Szabadforgalom Eljárási szabályok Ellenőrzés és jogkövetkezmények Egyes termékkörök szabályai

Adókötelezettség keletkezése Előállító Importáló, Szabadforgalmú kereskedelmi belföldre szállítás Szabadforgalmú kereskedelmi belföldre szállítás szabálytalansága

Adótárgy A jövedéki termék Energiatermék Sör Csendes és habzó bor Egyéb csendes és habzó erjesztett ital Köztes alkoholtermék, alkoholtermék dohánygyártmány

Adóalap, adómérték Benzin/1000 liter, sűrített gáz/kg vagy nm2 Alkoholtermék: szesztartalom/hektoliter Sör: alkoholfok/hektoliter Bor/hektoliter Pezsgő/hektoliter Köztes alkoholtermék/hektoliter Dohánygyártmány: % és ezer darab

Adófizetés Szabadforgalomba bocsátás Más tagállamban szabadforgalomba bocsátott termék belföldre szállítása Energiatermék kínálása, értékesítése, felhasználása nagyobb kiszerelés (5 liter, 5 kg) hiány, üzemanyag többlet adóraktárt elhagyó, stb.

Adófelfüggesztés Mindaddig nem kell megfizetni, amíg: Adóraktárban raktározza Adófelfüggesztéssel kiszállítja Exportálja Adómentesen felhasználja

Adóraktár Fizikailag elkülönített Zárt rendszer Adóraktári engedély Személyi, tárgyi feltétel Objektív felelősség

Adóraktári nyilvántartás Termékmérleg Vevőnyilvántartás Termékkisérő okmány (e-TKO rendszer, AHK szám) EMCS

Jövedéki biztosíték Készpénz vagy Pénzügyi biztosíték (bankgarancia vagy biztosítási szerződés, készfizető kezesség) Adótartalom

Adómegállapítás Önadózás Kivetés (import, szabálytalanság, eseti adózás)

Adómentesség, adó-visszaigénylés Szigorú dokumentáció adózott termék exportálása megsemmisült termék

Zárjegy Alkoholtermékek: zárjegy Dohánytermékek: adójegy helyett zárjegy

Az uniós forgalom Belső határok közötti szabad árumozgás Adófelfüggesztés mellett Fizetés a rendeltetési országban Kereskedelmi adóraktárak Szállítási jövedéki biztosíték Elektronikus termékkisérő okmány Átvétel visszaigazolása

Engedélyek Adóraktári engedélyes Bejegyzett kereskedők Eseti bejegyzett kereskedők Bejegyzett feladók Jövedéki engedélyes kereskedő Felhasználói engedélyes

Nyilvántartásba vétel Csomagküldő kereskedő Csomagküldő kereskedő adóügyi képviselője Berendezés Felhasználó Dohány előállító, tároló, kereskedő Kereskedelmi jármű üzembentartója LPG állomás Tagállamba szállító kisüzemi bortermelő

Bejelentések pl. biológiai ecetelőállítást

Szabadforgalomba bocsátott termék szállítása, értékesítése Engedélyek Dokumentáció (Jövedéki engedélyes kereskedelem)

Ellenőrzés Mintavétel Vevők Leltár Felhasználási cél megvalósulása

Jogkövetkezmények 99.§!! Jövedéki bírság – alapja az elvont termék mennyisége, mértéke x2, x5 Intézkedések, lefoglalás, elkobzás, üzletzárás

2. ökoadók

A három kifejezetten "ökoadó": - környezetterhelési díj - környezetvédelmi termékdíj - energiaadó

Az ökoadónak tekinthető egyéb adónemek: - hulladékkezelési díj - cégautó adó - gépjármű adó - erdővédelmi járulék, földvédelmi járulék

Környezeti adóztatás bevételei - NAV évkönyv szerint Megnevezés 2012. év (millió Ft) Összes bevétel %-a 2013. év (millió Ft) Környezetterhelési díj 7255 0,071 6154 0,057 Környezetvédelmi termékdíj 55390 0,542 48195 0,449 Energiaadó 16857 0,164 16301 0,152 Ökoadók összesen 79502 70650 Cégautóadó 32307 0,316 33079 0,308 Összes adóbevétel: 10216708 0,777 10722639 0,658 1,093 0,966

Elméleti kérdések Külső hatások Társadalmi költségek Internalizálás Mérés, társadalmi határköltség meghatározása Pigou-adó Per unit tax Trial and error

A környezetjog eszköztára Tiltás Engedélyezés Határérték kvóták

Ökoadóreform Kibocsátás csökkentése Energiafelhasználás csökkentése Erőforrások kímélete

Hatások Versenyképesség Alkalmazkodási költségek Jövőbeni piacok Double (vagy triple) dividend (környezetkárosítás visszaszorítása, hatékonyság növelése, foglalkoztatás emelése)

Dánia 1992 CO2 adó Új zöldadók A többlet adó bevételt visszajuttatják a gazdasági szereplőknek

Európa Adóbevételek kis része ökoadó Túlnyomórészt energiaadó és szállításokat terhelő adó SO2 kibocsátási adó kvótarendszer

Fogalmi elemek Környezetvédelmi cél elérését szolgálja Környezetbarát módon befolyásolja az adózói magatartást pl. mentességgel vagy kedvezménnyel ösztönözzön környezetbarát magatartásra

Környezetterhelési díjak Levegő Víz Talaj Visszaigénylés környezetbarát beruházás esetén

Környezetvédelmi termékdíj Termékdíj-köteles termék Forgalomba hozatal vagy saját célú felhasználás (első!) Alapja a termék tömege visszaigénylés