Számvitel S ZÁMVITEL

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Hol tartunk… A számvitel a gazdálkodó egységek vagyoni viszonyairól, pü-i helyzetéről, jövedelem termelő képességéről tájékoztat. A tájékoztatás címzettjei: –piaci szereplők –állam (hatóságok) –alkalmazottak (élükön a vezetőkkel) Pénzügyi számvitel és vezetői számvitel A számviteli információs rendszertől elvárható kvalitatív tulajdonságok

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Hol tartunk… Megbízhatóság (Reliability) Visszacsatolási érték (Feedback value) Időszerű (Timeliness) Igazolhatóság (Verifiability) Semlegesség (Neutrality) Reprezentációs hitelesség (Representational faithfulness) A döntéshozó és tulajdonságai (értelmezés és megelőző tudás) Számviteli információ felhasználói Előnyök > Költségek (Benefits > Costs) Korlát Világosság (Understandability) Döntési hasznosság (Decision usefulness) Felhasználó specifikus tulajdonság Lényegesség (Relevance) Elsődleges döntés- specifikus tulajdonság Előrejelzési érték (Predictive value) Elsődleges tulajdonságok összetevői Következetesség (Consistency) Összhasonlíthatóság (Comparability) Másodlagos és egymásra ható tulajdonságok Megjeleníthetőség (Materiality) Gazdasági események észlelése, megjelenítése

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Hol tartunk… A pénzügyi számvitel hierarchiája Beszámoló Analitikus nyilvántartás Alapbizonylatok Főkönyv Mérleg Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet (Üzleti jelentés) Nyilvános- ságra hozatal

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Kettős könyvvitel Luca Pacioli – –Suma de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita, 1494, Velence –Leonardo da Vinci tanára Milánóban, ő illusztrálja Pacioli matematikai írásait –Elsőként veti papírra az aranymetszés szabályát, az arányrendszert 16 5

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Kettős könyvvitel 1494, Luca Pacioli Áttekinthető, jól strukturált rendszer Nagy könyv… főkönyv Ennek minden lapja egy-egy piaci szereplőre vagy a gazdasági eseményekben szereplő dolgokra vonatkozó információkat tartalmazza. … főkönyvi számla 16 6

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Első ökölszabály Tartozik Követel „kapott valamit” tehát tartozik nekünk „adott valamit” tehát követel tőlünk Megnevezés Ezt a lapot (főkönyvi számlát) válasszuk el egy vonallal! 16 7

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Borkereskedés 1. gazdasági esemény Otello úrtól (a velencei kalmártól) vásárolunk 3 hordó bort 10 ezüstpénzért, de fizetnünk csak később kell. A kettős könyvvitel rendszerében minden gazdasági eseménynél valaki ad és valaki kap. Esetünkben Otello úr adott három hordó bort, raktárosunk kapott három hordó bort. 17 8

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Könyveljük le a gazdasági eseményt! Nyissunk először két főkönyvi számlát a gazdasági szereplőknek! –Otello úrnak aki a mi szállítónk, és –az áruraktárnak Mi is történt? –Otello úr adott, tehát ő követeli a bor árát. –Raktárosunk kapott, ő tartozik elszámolni ezzel az árumennyiséggel. 17 9

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Könyveljük le a gazdasági eseményt! Egy gazdasági esemény történt mégis ugyanazt a számot kétszer kellett leírnunk: egy főkönyvi számla KÖVETEL oldalára és egy másik számla TARTOZIK oldalára Otello úrÁruraktár TKTK

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Második ökölszabály Minden egyes gazdasági esemény két főkönyvi számlát érint, két helyre kell leírnunk minden számot! Ezért nevezzük ezt a könyvviteli rendszert kettős könyvvitelnek (kettős könyvelésnek). Azért biztonságos és könnyen ellenőrizhető ez a rendszer, mert ha bármikor összeadjuk az összes számla KÖVETEL és TARTOZIK oldalán szereplő számokat akkor a két összegnek egyeznie kell! 17 11

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Borkereskedés 2. gazdasági esemény Giovanni úr (a milánói kereskedő) megvásárolja tőlünk a három hordó bort 20 ezüst pénzért. –a raktár átadja, tehát KÖVETEL –Giovanni úr átveszi, ezért az árával TARTOZIK Otello úrÁruraktár TKTK 10 Giovanni úr TK 1020 ??? 18 12

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, gazdasági esemény könyvelése Be kell iktatnunk két technikai (eredmény) számlát, de ezek mögött már nem állnak valóságos személyek. Áruraktár TKTK 10 ÁrbevételGiovanni úr TKTK ELÁBÉ 18 13

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, gazdasági esemény könyvelése Pénztárosunk nem hagyja elmenni Giovanni urat fizetés nélkül, így ő átadja adóságát pénztárosunknak. –Giovanni úr ad 20 ezüstpénzt tehát a KÖVETEL oldalra könyveljük. –A pénztáros megkapta a pénzt így TARTOZIK nekünk ugyanannyival elszámolni. Giovanni úrPénztár TKTK

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Vizsgáljuk meg piaci szereplőink számláit! Otello úr követeli a három hordó bor árát, de még várnia kell, a raktáros tartozott három tele hordóval elszámolni, de ő már átadta Giovanni úrnak, így a tartozik és a követel oldal egyenlő, a számla egyenlege (a tartozik és követel oldal különbsége) zérus, Giovanni úr is kifizette tartozását, az ő egyenlege is zérus, a Pénztár egyenlege viszont tartozik, pénztárosunk tartozik elszámolni a kapott 20 ezüst pénzzel

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Állítsuk össze leltárunk alapján a vállalkozás vagyonmérlegét! Mérleg 1493 XII. 31. Mérleg 1493 XII. 31. Eszközök Források Van a Pénztárunkban 20 ezüst 10 ezüst pénz azért, mert még nem fizettünk Otellonak a "Szállítónknak" 10 ezüst pénz pedig azért, mert ennyi a nyereségünk az üzleten 18 16

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Hogyan állapíthatjuk meg nyereségünket (eredményünket) ? Szembeállíthatjuk az Árbevétel és az ELÁBÉ számlákat. Árbevétel 20 ezüst pénz ELÁBÉ - 10 ezüst pénz Nyereség 10 ezüst pénz 18 17

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Az eredmény kimutatása főkönyvi számlák segítségével. 10 Árbevétel TK 20 ELÁBÉ TK 10 EREDMÉNY TK 2010 MSzE:

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Nézzük meg újra kolbászkereskedésünket Jegyzett tőke TK TK Pénztár TK Szállító TK Raktár (Áru) TK Árbevétel TK Vevő TK Raktár tulajdonos TK ELÁBÉ TK Bankhitel TK Szem. Jell. Ráfordítás TK Munkavállalók TK Igénybevett szolgáltatás Alapítás2. Kolbász vásárlás 1 eFt2. Szállító kifizetése kg kolbászt eladunk 100 eFt-ért 3. Vevő fizet 4. Kolbász vásárlás Ft/kg 5. Eladjuk 650 kg 2000 Ft/kg áron, a vevő még nem fizet 6. Hitelfelvétel banktól: 500 eFt A két alkalmazottunk (pénztáros, raktáros) bére is az idei évet terheli. (A TB-t és az egyebeket most az egyszerűség kedvéért elhagyjuk) 7. Kolbászvásárlás Évvége zárlati munkák Évvégén elszámoljuk a bérleti díj időarányos részét azaz 35 e Ft-ot 19

Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, MSzE: 285 Határozzuk meg az eredményt! Eredmény TK Jegyzett tőke TKTK Pénztár TK Szállító TK Raktár (Áru) TK Árbevétel TK Vevő TK Raktár tulajdonos TK ELÁBÉ TK Bankhitel TK Szem. Jell. Ráfordítás TK Munkavállalók TK Igénybevett szolgáltatás