dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók1 Gazdálkodási tranzakciók könyvelése Dr. Kósa Zsuzsanna adjunktus BME Távközlési és Médiainformatika Tanszék Budapest, tavasz Gazdálokdási Információmenedzsment GIM VITMA381

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók2 Gazdálkodási tranzakciók Naturális folyamat Elemi lépésekre bontjuk, A lépések sorozatát megtervezzük A naturális folyamatot lépésenként végrehajtjuk Lépésenként bizonylatot készítünk A bizonylatokat átadjuk könyvelésre Könyvelési folyamat Megállapítjuk a számlarendet, és a számlákat megnyitjuk Lépésenkénti bizonylatok beérkezését naplózzuk (iktatjuk) A bizonylatok információ tartalmát rögzítjük Megfelelő analitikus nyilvántartásokra mennyiségben és értékben felvezetjük Szintetikus számlákra értékben rákönyveljük (kontírozás) A számlákat időszakonként zárjuk, az analitikus és szintetikus könyvelés egyenlegét egyeztetjük. A gazdálkodás elemi eseményeinek összefüggő sorozata, amely egy döntésre vagy kapcsolódó döntések sorozatára épül.

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók3 Analitikus- és szintetikus- számlák Idősoros naplózás -A beérkező bizonylatokat fajtánként vagy egy külön naplóba rögzítik -A bizonylatok fajtája alapján készül az analitikus nyilvántartás -A bizonylatok tartalma alapján (könyvelői döntéssel!) megállapítják, hogy melyik szintetikus számlákra kell feljegyezni Számlasoros kontírozás -A bizonylatok fajtája alapján analitikus nyilvántartás -A bizonylatok tartalma (könyvelői döntéssel!) alapján szintetikus számlákra átkönyvelik -A dátumot és a bizonylatfajtát mindkét számlánál a könyvelési sorban rögzítik Az elfogadható bizonylat-fajtákat bizonylati albumba/szabályzatba gyűjtjük. A gazdálkodás eseményeit bizonylatok alapján rögzítjük. A gépi rendszerek párhuzamosan, egyidejűleg végzik

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók4 Cégalapítási tranzakció Cégalapítás Társasági szerződést kötünk Benyújtjuk a cégbíróságnak Határozattal bejegyezik a céget Kapunk adószámot Nyitunk egy pénzforgalmi bankszámlát Csináltatunk pecsétet Veszünk egy céges telefont és egy internet-elérést Be kell jelentkeznünk a székhely és telephelyek szerinti helyi hivatalokba Bejelentkezünk a kormányzati elektronikus ügyfélkapura Cégalapítás könyvelendő gazdálkodási lépései -Pénztárba elhelyezünk készpénzt -Ügyvédi díjat fizetünk a pénztárból -Illetékeket fizetünk a pénztárból -Bankba teszünk alaptőkét -Bankból átteszünk pénzt a pénztárba -Pecsétet veszünk, kifizetjük pénztárból -Szolgáltatást vásárolunk egy infokommunikációs cégtől, és átutaljuk a bankszámláról

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók5 Vételi tranzakció -Meghozunk egy vételi döntést, és kiadunk egy megrendelést a szállítónak: áru, ár, mennyiség, határidő, szállítási cím, fizetési mód -A szállító visszaigazolja: - „- + pénzügyi és adóügyi azonosítók,.. -Szállító szállít: szállítólevél, számla, átvételi bizonylat, nyugta v. igazolás a pénz eljuttatásáról, -Megérkezik az áru a cégünkhöz, átvesszük, raktárba- v. rögtön használatba tesszük (aktiváljuk) Vételi tranzakció könyvelendő lépései: -Ha beérkezett a szállítmány, nő az eszközállomány vagy a készleteknél vagy a tárgyi eszközöknél -Szállítók felé a tartozás nő -Ha kifizetjük a számlát, akkor a pénzeszközök csökkennek, és csökken a szállítók felé a tartozás is -Nő a ráfordítás/ költség -ÁFA elszámolásban változások -Hitelhasználat esetén a hitelállomány is változhat!

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók6 Eladási tranzakció -Kapunk/elérünk egy megrendelést adatokkal,… Visszaigazoljuk a megrendelést… -Készletből tudunk szállítani: készletváltozás, szállítmányozási megrendelés, szállítólevél, -Számla kiállítás: kaptunk-e előleget, adunk-e hitelt, van-e pénzügyi közreműködőnk? A megrendelőnek mit, miért mennyit és hova kell fizetnie -Számlát kapcsolhatjuk a szállítólevélhez és az áruhoz, de küldjük (pl. kötegelt számlázásnál Eladás könyvelendő lépései -Csökken a készletállomány, és nő a vevők felé a követelés -Ha kifizetik, csökken a vevők felé a követelés, nő a pénzeszközök állománya -Nő a bevétel, és valamennyire nőhet a kapcsolódó költség is. -ÁFA elszámolásban változások -Bevétel alapú adókötelezettségek nőnek -Hitelnyújtás vagy pénzügyi közreműködő igénybevétele esetén a hitelállomány vagy a jutalékfizetés is változik!

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók7 Adófizetési tranzakció Kimutatjuk az adóbevallási- és adóbefizetési kötelezettségünket Elkészítjük és beküldjük az adóbevallást Befizetjük az adót Ellenőrizzük, hogy beérkezett-e mind a bevallás, mind az adó. Adófizetés könyvelése Adófajtánként elszámolási számlát könyvelünk Befizetést lekönyveljük, kifizetésként és költségként

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók8 Beruházási tranzakció Beruházás Előkészítő tanulmány Beruházási terv, ütemezéssel Tendereztetés, közbeszerzés Szerződéskötés Projekt a megvalósításra, ellenőrzésre Átadás, használatba vétel Utólagos elemzés Beruházás könyvelése Előkészítési költségek kifizetése Tenderezés, közbeszerzési szakértő költségeinek kifizetése Szerződéskötés költségei Előlegfizetés, biztosítások, bankgaranciák költségei Befejezetlen beruházás folyamatos költségei Aktiválás, tárgyi eszköz állomány növekedés Értékcsökkenési paraméterek beállítása Hitelfelvétel esetén hitelállomány változás és zálogjog bejegyzés költségei

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók9 Hitelfelvételi tranzakció Hitelfelvétel: Banki ajánlatok értékelése, választás Hitelképesség vizsgálat Biztosíték nyújtása Hitelkeret megnyílása Kamatfizetés, törlesztés Hitel rullírozás Hitel lezárás Hitelfelvétel könyvelendő lépései -Hitelkérelem benyújtásának költségei (pl. okmányok és igazolások kiváltása, közjegyzői munkadíjak) -Hitelbírálat és folyósítások díja és jutaléka a banknak -Idegen eredetű források (rövid- vagy hosszú lejáratú kötelezettségek) növekedése -Pénzeszközök növekedése bankszámlán vagy pénztárban

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók10 Kétszámlasoros könyvelés Eszközök (1., 2., 3. számlaosztály) változása Eszköz számlák TartozikKövetel Források (4. számlaosztály) változása Forrás számlák TartozikKövetel Kétszámlasoros könyvelés: ha a csak a mérlegszámlákat (1.-4. számlaosztályokat) használunk a könyvelésben. Ebben a rendszerben minden változást az eszközözök és források változásának feljegyzésével követünk. (Summa E= Summa F)

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók11 Nyitás-zárás a mérlegszámlákon Eszközök (1., 2., 3. számlaosztály) változása Eszköz számlák TartozikKövetel Források (4. számlaosztály) változása Forrás számlák TartozikKövetel Kétszámlasoros könyvelésben a mérlegszámlákat nyitni és zárni kell: Nyitó egyenleg Csökkenések Növekedések Záró egyenleg Az eszközök és források nyitóegyenlege egyezik egymással, a záró egyenleg is egyezik egymással, a nyitó- és záró-egyenleg közötti változást állományváltozásnak nevezzük

dr. Kósa ZsuzsannaTranzakciók12 Négyszámlasoros könyvelés alapjai Költségek: Az eredmény elérése érdekében felmerült erőforrás felhasználás -Pénzbeni kiadások -Meglévő eszközök elhasználódása (értékcsökkenése) Kiadás: Pénzbeni kifizetés, amely időben máskor jelentkezhet, mint a költség Ráfordítás: A kibocsátott javak (előállított értékek) bekerülési értéke Hozam: Egy időszak tevékenységének piacon realizált vagy realizálható ellenértéke Ráfordítás: A hozam elérése érdekében befektetett és elszámolt javak bekerülési értéke Eredmény: Hozamok és ráfordítások különbsége -Realizált eredmény -Pénzügyileg is realizált eredmény -Megtermelt eredmény Nemcsak a mérlegszámlákat használjuk könyvelésre, hanem kibővítjük a könyvelést a költségek - eredmények számlákkal is.