00/00/0000 Presentation Title Magyar Kereskedelmi és Iparkamara Svájci - Magyar Kamara február 20.

AZ ÚJ SVÁJCI-MAGYAR KETTŐS ADÓZTATÁSI EGYEZMÉNY A MAGYAR ILLETŐSÉGŰ ADÓALANYOK VONATKOZÁSÁBAN Dr. Varga Erzsébet Ryan Tax Services Magyarország Kft.

1. Ahonnan indulunk… A Régi Egyezmény: –1981-ben írták alá Svájc és Magyarország képviselői –Az akkori gazdasági viszonyokat tükrözi –Egyszerű, de sok tekintetben hiányos

2. Mi történt azóta az adójogban? Főbb trendek a világban: –Ügyletek (adóproblémák) nemzetközivé válása –Kifinomultabb adóelkerülési technikák:  Jövedelmek átcsoportosítása alacsony adókulcsú országokba kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek útján  Ingatlanbefektetések optimalizálása (ingatlan helyett ingatlanos cég részesedéseinek értékesítése), stb. –Agresszív adótervezés Válaszok: –Transzferár-szabályozás, speciális adóelkerülés-ellenes szabályok –Egyeztető eljárás –(Adó)hatóságok közötti fokozott határon átnyúló együttműködés –Nemzetközi információcsere

3. Ahová tartunk... Az Új Egyezmény: –2013. szeptember 12-én írták alá a két állam képviselői –Modern egyezmény, választ ad a nemzetközi adójog főbb kihívásaira –Magyarország már kihirdette, DE a hatályba lépés érdekében Svájcnak is ratifikálnia kell Mikortól alkalmazzuk? –Forrásadók: hatálybalépést követő év január 1. után szerzett jövedelemre –Egyéb adók: hatálybalépést követő év január 1. után kezdődő adóévekre –Információcsere: speciális rendelkezések, csak jövőre nézve

4. Miről szól egy adóegyezmény? Cél: –Két ország között elosztani az adóztatás jogát –Tipikus határon átnyúló esetek és jövedelmek:  Külföldi cégalapítás, munkavállalás : vállalkozási nyereség, osztalék, munkabér  Külföldi bankszámla nyitása, ingatlanvásárlás: kamat, árfolyamnyereség, stb. Módszer: –Meghatározzuk, hogy egy adott típusú jövedelmet a székhely-, vagy a forrás-ország adóztathat -e, –Ha a forrás-ország adóztathat, meghatározzuk, hogy a székhely- országban hogyan kell elkerülni a kettős adóztatást. Lehet:  Mentesítés  Beszámítás

5. Az Új Svájci- Magyar Egyezmény főbb újításai I. Kapcsolt vállalkozások közötti nyereség-kiigazítás –Ha az egyik állam transzferár-korrekciót végez egy vállalkozásánál, akkor a másik államban lévő kapcsolt vállalkozás adóalapját is korrigálni kell –Egyúttal ki kell igazítani a másik államban fizetendő (megfizetett) adót –Az adóhatóságok szükség esetén egyeztetnek Osztalék forrásadója –15% (korábbi 10% helyett), DE –Nincs forrásadó, ha  az osztalékot olyan másik állambeli vállalkozás kapja, melynek min. 10% közvetlen részesedése van a kifizető társaságban –Haszonhúzó fogalma továbbra is fontos!

6. Az Új Svájci- Magyar Egyezmény főbb újításai II. Kamat –Forrásadó-mentes (korábban 10% forrásadó) –Haszonhúzó fontos! Elidegenítésből származó nyereség –Az ingatlannal rendelkező társaság részvényeinek elidegenítéséből származó árfolyamnyereség az ingatlan fekvése szerinti államban adózik (eddig a részvényes országában) –Feltétel: a részvények értékének több mint 50%-a ingatlanvagyon –Kivétel: tőzsdén jegyzett cég, v. az ingatlan az üzleti tevékenység helye Visszaélések megakadályozása –Ha az ügylet fő célja az adóelőny elérése, az Egyezmény kedvezményes szabályai nem alkalmazhatók (osztalék, kamat, jogdíj, árfolyamnyereség) Információcsere

7. Tipikus esetek – Magánszemélyek - Kamat Magyar magánszemély svájci bankszámláján tartott összegek után kamatjövedelmet szerez: –csak Magyarországon adóztatható –Svájcban forrásadó nincs –Változás: a Régi Egyezmény szerint Svájc max. 10% forrásadót alkalmazhatott, amit Magyarország beszámított; Új Egyezmény alapján nincs!

4. Tipikus esetek – Vállalatok – Svájci cég Magyarországon termeltet Magyarország Vállalkozási nyereség Svájc Svájci cég rendelkezik az IP-val és magyar termelő céggel bérmunkáztat : –A magyar termelő cég nyeresége és adója csekély –A svájci céget Magyarországon adókötelezettség nem terheli –Változás: Az Új Egyezmény nyereség- kiigazítást ír elő transzferár-viták esetén Swiss Co Swiss Co Hun ManufacturingCo Hun ManufacturingCo bérmunka

4. Tipikus esetek – Vállalatok – Svájci holding Magyar termelő cég svájci anyacégnek osztalékot fizet: –Magyar belső jog alapján nincs magyar forrásadó, felülírja az egyezményt –Változás: Régi Egyezmény szerint elméletben 10% forrásadó, az Új Egyezmény szerint ez nincs, kivéve –Ha a svájci anyacégnek nincs min.10% közvetlen(!) részesedése: max. 15% magyar forrásadó, + svájci adó, kérelemre kedvezmény Hun ManufacturingCo Hun ManufacturingCo Swiss HoldCo Swiss HoldCo

4. Tipikus esetek – Vállalatok – Svájci ingatlankezelő cég Svájci ingatlankezelő cég részesedést értékesít magyar ingatlant tartó cégben: –Ha a magyar cég részesedése értékének >50%-a ingatlanvagyon, az árfolyamnyereség Magyarországon adózik; Svájc mentesít, de csak ha a magyar adófizetés igazolt –Változás: a Régi Egyezmény szerint csak Svájc adóztathat Hun Real Estate Co Hun Real Estate Co Swiss HoldCo Swiss HoldCo

Köszönöm a figyelmet! Dr. Varga Erzsébet Ügyvéd, adótanácsadó Ryan Tax Services Magyarország Kft. Bank Center, 1054 Budapest Szabadság tér 7.

© 2014 Ryan, LLC. All rights reserved. All logos and trademarks are the property of their respective companies and are used with permission.