Személyi jövedelemadó 2009 Guzmics Zsuzsanna

Adótábla Ft18 % Ft – % Különadó Ft felett +4 %

Adójóváírás Összege, jogosultsági határa megváltozott Ft, Ft – Ft jövedelemig forint alatti jövedelem esetén Ft és Ft között 9%-kal csökkenő mértékben

Kiemelt változások I. -Összevont adókedvezmény (35.§.), az összevont kedvezményalap 30%-a Ft jövedelemig Ft, (Adókedvezmény felső korlát Ft feletti jövedelem Ft jövedelemig 20%-kal csökkentett mértékben lehet a jövedelemhatár feletti jövedelemre jutó kedvezményt érvényesíteni.) -Háztartással kapcsolatos szolgáltatások költsége (lakásfelújítás, -korszerűsítés, gyermekfelügyelet, -gondozás, háztartásvezetés, házi ápolás, háztartási nagygépek karbantartása, lakás fűtésrendszerének, szennyvízrendszerének karbantartása) -Nyugdíjjárulék -Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatói befizetés -Magánnyugdíj pénztári tagdíjbefizetés, kiegészítő tagdíj -Tandíj -Életbiztosítás -Közcélú adomány -Adókedvezmény sorrend -Lakáshitel -Személyi kedvezmény (fogyatékos magánszemély) -Alkalmi foglalkoztatás -Összevont adókedvezmény -Őstermelői kedvezmény -Családi kedvezmény (eltartottak) -Telefon magáncélú használata, amennyiben tételesen nem különíthető el, a számla értékének 20%-a, természetbeni juttatás (69.§.) -Cégautó adó, 70.§. -Kiküldetési rendelvényen a kifizető felé kell elszámolni

Kiemelt változások II. -Nem kell bevallani -az ingó vagyontárgy, az ingatlan, a vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételt, ha abból jövedelem nem keletkezett, -ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelmet, Ft-ig, -értékpapír-kölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből származó jövedelmet, vállalkozásból kivont jövedelmet, Ft-ig, ha az adót a kifizető levonta. (11.§.) -Adóköteles béren kívüli juttatás Ft-os keret korlátozás megszűnik (71.§.) -Önkéntes kölcsönös egészségpénztári befizetés, -Iskolarendszerű képzés átvállalt költsége, adómentes üdülési csekk, szolgáltatás értéke, -Iskolakezdési támogatás, -Internet használat, -Művelődési intézményi szolgáltatás, -Utazási bérlet térítés -Bevallási módok: -egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel -bevallás adóhatósági közreműködés nélkül (egyéni vállalkozó, mg. őstermelő, fizető-vendéglátó, tőzsdei jövedelem, költséglevonás érvényesítése, nem kifizetőtől származó bevétel, külföldi jövedelem, végkielégítés, stb.) -munkáltatói adómegállapítás

JELENTŐSEBB ADÓMENTES JUTTATÁSOK I. SorszámA juttatások fajtáiTörvényi hivatkozások 1Étkezési hozzájárulás munkavállaló számáraSzja tv. 1. sz. mell /amunkahelyi étkeztetés Ft/hónap/munkavállaló Szja tv. 1. sz. mell /bVAGY étkezési utalvány Ft/hónap/munkavállaló Szja tv. 1. sz. mell Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba, önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, önsegélyező pénztárba, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe munkáltatói hozzájárulás havi minimálbér* meghatározott mértékét meg nem haladó összegben Szja tv. 7.§.(1). Kc), kd), Ke).

JELENTŐSEBB ADÓMENTES JUTTATÁSOK II. SorszámA juttatások fajtáiTörvényi hivatkozások 3A Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által kiadott üdülési csekk (maximális adómentes mértéke a minimálbér* összege) Szja tv. 69.§.(1). ga), Szja tv. 1. sz. mell. 8.3.; 9.1.; Munkába járás költségei (közigazgatási határon túli jegy, bérlet térítése 80% ill. 86%) 78/1993. Korm. Rend. 5Munkavállaló számára kötött kockázati életbiztosítás (Max Ft adókedvezmény) Szja tv. 1. sz. mell Munkavállaló számára biztosított internet, számítógép használat Szja tv. 1. sz. mell A legalább 2 éve használt számítógép munkavállalónak történő ajándékozása. Szja tv. 1. sz. mell. 7.11

JELENTŐSEBB ADÓMENTES JUTTATÁSOK III. SorszámA juttatások fajtáiTörvényi hivatkozások 8Munkaruha, egyenruha (áfá-s számla leadása szükséges) A vállalkozás határozhatja meg a mértékét. Szja tv. 1. sz. mell ; Munkáltató által juttatott védőeszköz, egészségvédelmi eszköz, jogszabályban meghatározott használatra tekintettel (áfá-s számla leadása szükséges) A vállalkozás határozhatja meg a mértékét. Szja tv. 1. sz. mell Szakmai tanfolyam, továbbképzés oktatási költsége, illetve munkáltató által előírt oktatás képzési költsége. Munkavállaló, tulajdonos részére nyújtott képzés költsége iskolarendszerű oktatás keretében is. (Max. minimálbér X 2,5.) Szja tv. 7.§.(1). p. 11Lakáscélú felhasználásra támogatás max. költség 30%-a, max. 5 évente Ft. Szja tv. 1. sz. mell. 2.7.; 9.3.

JELENTŐSEBB ADÓMENTES JUTTATÁSOK IV. SorszámA juttatások fajtáiTörvényi hivatkozások 12Csekély értékű ajándékként, legfeljebb évi három alkalommal adott termék, szolgáltatás értéke, maximum a havi minimálbér* 10%-a, a kifizető nyilvántartásával. Szja tv. 1. sz. mell Nyugdíjba vonuláskor adott egyszeri ajándék értéke max Ft. Szja tv. 1. sz. mell Iskolakezdési támogatás max. a havi minimálbér* 30%-a. Szja tv. 1. sz. mell Művelődési intézményi szolgáltatás munkavállaló, hozzátartozó, személyesen közreműködő tag tulajdonos, hozzátartozó számára történő juttatás (könyvtár, múzeum, mozi, színház, közművelődési intézményi oktatás) Max. a havi minimálbér* összege. Szja tv. 1. sz. mell * A havi minimálbér összege 2008-ban: Ft

Cégautó adó Gépjárműadóról szóló évi LXXXII. törvény 17/A-17/G.§. Nem magánszemély tulajdonában lévő gépjármű után, amire költséget, ráfordítást számoltak el. Tulajdonos, lízingbe vevő, megkülönböztetett járművek mentességet élveznek Bérbevevőt értesítési kötelezettség terheli Cégautó adóból a gépjármű adó (7.§.) levonható Adómérték: –1600 cm³- ig Ft/hó, –1600 cm³- től Ft/hó. –Fizetés negyedévente

Jelentősebb adókedvezmények JogcímJövedelem- határ** 100 E Ft keretbe tartozik Egyedi kedvezmény korlát Mérték Befizetés TB ellátásra megáll. alapján 3,4 - 3,9 M Ft IgenNincs*Befizetett összeg Magán-nyugdíjpénztári befizetés 3,4 - 3,9 M Ft IgenNincs*Befizetett összeg Foglalkoztatói intézménybe fizetett hozzájárulás 3,4 - 3,9 M Ft IgenNincsBefizetett összeg Családi kedvezmény6-8 M FtIgenNincs4 E Ft, 3 vagy több gyermek esetén Biztosítás3,4 - 3,9 M Ft IgenNincsBefizetés 100 %-a Közcélú adomány3,4 – 3,9 M Ft IgenNincsAdomány %-a Tandíj3,4 – 3,9 M Ft IgenNincsTandíj 100 %-a, időarányos rész * Járulékplafon** jövedelemhatárt meghaladó jöv. esetén a kedvezmény fokozatosan szűnik meg

Osztalék Osztalék utáni EHO fizetési kötelezettség a kifizetés időpontjára érvényes EHO feltöltési szabályok szerint, évben Ft Megszűnik a 35%-os adómérték, egységesen 25% adó terheli az osztalékot

Járulékok TB –Munkaviszonyban történő foglalkoztatás esetén külföldön megszerzett jövedelem után kizárólag a személyi alapbér képez járulékalapot, más jogviszony esetén a szerződésben meghatározott megbízási díj –Járulékalapot képező jövedelem az adóköteles természetbeni juttatás értékének 54% adóval növelt összege –Foglalkoztatói nyugdíjbiztosítási járulék 24%, egészségbiztosítási járulék 5%, együttesen 29% –Egyéni nyugdíjjárulék 9,5%, egészségbiztosítási járulék 6%, együttesen 15,5% A minimum járulék alap összege 2008-ban Ft/hó Az egyéni nyugdíjjárulék-alap felső határa 2009-ban napi Ft, évi Ft.

Járulékok II. EHO –Az egyéni egészségügyi hozzájárulás mértéke 14% –A hozzájárulás-fizetési felső határ Ft, mindaddig amíg a foglalkoztató az egészségbiztosítási járulékot, vagy a magánszemély a százalékos ehót meg nem fizette, nyilatkozattételi lehetőséggel –A foglalkoztatót terhelő havi tételes hozzájárulás Ft –Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem esetén a magánszemélynek nyilatkozattételi kötelezettsége van (1 M Ft felett) Egyéni százalékos eho: –Vállalkozásból kivont jövedelem –Osztalék –Vállalkozói osztalékalap –Árfolyamnyereségből származó jövedelem –Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem –Ingatlan-bérbeadásból származó, évi Ft-ot meghaladó jövedelem teljes összege után, Ft-ig.

Járulékok III. Munkaadói járulék 3%, munkavállalói járulék 1,5%. Különadó az összevonandó jövedelem nyugdíjjárulék-alap felső határát meghaladó része után 4%. A külföldön megfizetett adó beszámításához jogcímenként, és országonként kell meghatározni a külföldről származó jövedelmet. Közteher alap egységesítése, társadalombiztosítási járulék alap, munkaadói járulék, szakképzési hozzájárulás alapja is.

Köszönöm a megtisztelő figyelmet!