Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

1 2007. Lukács János Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "1 2007. Lukács János Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében."— Előadás másolata:

1 Lukács János Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében

2 Szempontok Kamarai tagokFelmérésben szereplők száma aránya (%) számaaránya (%) Egyéni vállalkozó ebből egyedül végzi Gazdasági társaság ebből egyedül végzi , ,6 62,0 Nő Férfi év alatti év közötti év közötti év közötti 71 év fölötti Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Kik válaszoltak a kérdőívre? Az aktív kamarai tagok 20%-a.

3 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Kiket könyvvizsgálnak? Értékesítés nettó árbevétele (mFt) Társaságok száma (db) Megoszlása (%) Válaszolók megoszlása (%) 50 alatt ,5 6, között (43%) ,9 24, között ,9 25, között ,7 24, között ,9 10, között ,0 5, fölött ,1 3,2 Összesen ,0 A társaságok 18,5%-ánál ( cégnél) készült audit.

4 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Mire terjedt ki az audit? Könyvvizsgálati területek Megoszlása (%) Éves beszámoló 27,0 Egyszerűsített éves beszámoló 62,0 Átalakulási vagyonmérleg 6,0 Apport értékelése 1,0 Konszolidált beszámoló 1,0 Nemzetközi beszámoló 0,5 Egyéb könyvvizsgálati feladatok: átvilágítás; belső ellenőrzés; igazságügyi szakértés; pályázati anyagok véleményezése; állami és EU-s támogatások felhasználásának ellenőrzése; vagyoni megfelelés vizsgálata; nemzetközi árufuvarozási engedélyek beszerzéséhez KÖVIM rendelet szerinti könyvvizsgálói igazolás kiadása; közbenső mérleg, illetve speciális jelentések; projekt és financial audit 3,0

5 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Kinek az érdekében végzi a könyvvizsgálatot? Érdekhordozók, érdekeltekMegoszlása (%) Tulajdonosok 52 Tulajdonosok és a hitelezők 17 Tulajdonosok és a vezetők 8 Tulajdonosok, hitelezők és a vezetők 3 Tulajdonosok és az adóhivatal 4 Hitelezők 8 Vezetők 2,5 Törvényi kötelezettség miatt 2,5 Mindenki számára fontos 1,5

6 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében 1. Milyen tartalmú könyvvizsgálati szerződéseket kötnek, és miben látják azok idő előtti felmondásának okait? 2. Hogyan végzik munkájukat, milyen könyvvizsgálati módszereket alkalmaznak? 3. Mitől függ a könyvvizsgálati jelentésük minősítése? 4. Melyek a leggyakoribb könyvelési, beszámoló összeállítási hibák? 5.Milyen gondokkal, problémákkal, törvényi ellent- mondásokkal találkoztak könyvvizsgálatuk során? Fő kérdések?

7 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében 1. Könyvelőkön, illetve könyvelő cégeken keresztül: 70% 2. Eddigi ügyfelei ajánlására: 62% 3. Korábbi üzleti kapcsolatainak köszönhetően: 40% 4. A cég ügyvédjének közbenjárására: 37% 5. Baráti kapcsolat révén: 35% 6. Meghívásos pályázat miatt: 8% 7. Közbeszerzési pályázat útján: 4% 8. Külföldi anyavállalat ajánlatára: 4% 9. Hirdetésre jelentkezett: 3% Hogyan jut megbízáshoz, ügyfélhez?

8 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Tényleges Kívánatos Öt évnél hosszabb: 6% 14% Öt éves: 47% 58% Négy éves: 4% Három éves: 15% 16% Két éves: 5% Egy éves: 23% Hány évre kötik a szerződést?

9 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében A tárgyév I. negyedévében 23% II. negyedévében 42% III. negyedévében 16% IV. negyedévében 19% A tárgyévet követő év I.Negyedévében ? II.negyedévében ? Mikor kötik a szerződést?

10 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Mitől függ a könyvvizsgálati díj? Árképzési tényezők Megoszlása (%) A gazdasági események bonyolultsága 33 A megbízó vállalkozás tulajdonosi szerkezete 26 Az árbevétel nagysága 20 A könyvvizsgálati munka várható időigénye 20 A könyvvizsgálati kockázat mértéke 20 A megbízó teherbíró képességét 20 A könyvelési tételek száma 5 A mérleg főösszege 5 Kik könyvelnek, mi a cég alaptevékenysége, hány évre és hány cégre bízzák meg a könyvvizsgálót 1

11 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálati díjak Egy könyvvizsgálat átlagos díja (ezer Ft) Megoszlás (%) , , , , , , fölött 9,72 Összesen100,00

12 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében A könyvvizsgálat legalacsonyabb díjai? Éves könyvvizsgálati díj legkisebb összege (ezer Ft) A felmérésben részt vevőknél (%) fölött 1 Összesen100 Minőségellenőrzésre kiválasztottak 30%-nál a legkisebb díj 100 eFt alatti, a legmagasabb díjtétel 20%-nál 300 eFt alatti (volt 80 eFt-os is!) 50%-nál eFt közötti, 30%-nál 1 mFt fölötti.

13 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Megbízása lejárta előtti szerződésbontás A megkérdezettek 49%-nál fordult már elő ilyen eset. a) 47%-ban a könyvvizsgáló kezdeményezésére Indokok: megbízási díjkifizetés elmaradása, megfelelő tájékoztatás és együttműködés hiánya, a feltárt szabálytalanságok súlya és gyakorisága, nem tudott volna tiszta záradékot adni stb. (kockázat, konfliktus) b) 53%-ban a megbízó kezdeményezésére Indokok: nem tiszta jelentés, új tulajdonos, új vezetés, új könyvelő, konkurens könyvvizsgáló aláajánlása, nem indokolja stb. (átalakulás, értékhatár, nyelvismeret)

14 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében A könyvvizsgálat időráfordításai Könyvvizsgálati munkaszakaszok Az összes időráfordításon belüli részarányok (%) Bizonyítékgyűjtés (53%) 0, ,5 Jelentéskészítés (12%) Ügyfél megismerése (10%) Tervezés (10%) Üléseken részvétel (6%) Egyéb (5%) Szerződés megkötése (4%) Külön díjazás ellenében megbízójánál elvállalt feladatok: számviteli, üzletviteli, pénzügyi, gazdasági és adótanácsadás; peres eljáráskor szakértői munka; pályázatírás; belső ellenőrzés; oktatás; elemzés; számviteli politika, illetve különféle szabályzatok elkészítése.

15 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Előző könyvvizsgáló által végzett munkák felhasználása Esetek Megoszlás (%) Minden esetben 40 Néha előfordul 39 Elég annak írásbeli jelentése 20 Elzárkózott a felvilágosítástól 6 Soha nem keresi meg 9

16 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálati módszerek Elővizsgálat Megoszlás (%) Minden esetben fontosnak tarja 63 Csak az első megbízásnál 16 Soha nem végez ilyet 22

17 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálati módszerek Könyvvizsgálati szoftvert használat Megoszlás (%) Igen (16 félét) 57 Nem 43 A kamarai tagok 21%-ának nincs címe (háromnegyede szüneteltető)

18 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálati módszerek SohaNéhaHa megfizetik Ha kérik Ha szükséges Csak az első megbízásnál Mindig Becslés7,521,00,5 44,5 1,524,5 Elemzés1,2 8,41,05,436,5 1,046,5 Mintavétel1,0 4,50,10,527,2 0,566,2 Rendszervizsgálat2,5 6,80,62,630,721,934,9 Mutatószámképzés4,216,20,64,232,6 1,141,1 Adóbevallás ellenőrzése1,7 6,30,84,932,0 1,153,2 Könyvelési program teszt6,015,40,22,232,221,322,7 Vezetői interjúk1,0 5,80,21,930,5 6,054,6 Kockázati számítások2,2 9,3 0,40,822,6 4,060,7

19 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálói észrevételek Vezetői levél Megoszlás (%) Készít 30 Csak ha nem tiszta a záradék 40 Hosszú jelentéssel azonos 9 Nem készít 21

20 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálói záradék Záradék fajták Felmérésben részt vevők (%) Minőségelle- nőrzöttek (%) Minősítés nélküli (tiszta) 88 92,2 Minősített 12 7,8 ebből figyelem felhívó korlátozó elutasító (ellenvélemény) 4,5 1,7 záradék megadásának elutasítása 3,5 3,3

21 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Téves minősítési indokok Figyelemfelhívásnál Vezetői levélbe való: pénzkezelés hiányosságai, tagi kölcsön, készpénz, transzferár, bizonylati fegyelem, belső ellenőrzés, értékelési problémák Minősített záradékba való: téves jogszabály értelmezés, könyveléssel nem egyező adófolyószámla, teljesség elvének megsértése, könyvelési, adóbevallási hibák, céltartalék képzés, értékvesztés, kiegészítő melléklet hiányosságai, leltározásnál nem tudott jelen lenni, előző évi könyvvizsgálat hiánya, engedély nélkül végzett tevékenység

22 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Téves minősítési indokok Korlátozásnál Figyelemfelhívásba való: negatív saját tőke, vagyonvesztés, jelentős tartozások, hiányosságok a leltározás során, peres ügy Vezetői levélbe való: fiktív ügyletek, nem készült el a beszámoló május 30-ig Sehová sem való: véleménykülönbség a tulajdonos és az ügyvezetés között, csőd- ill. felszámolási eljárás alá került a cég, magas készpénz készlet

23 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Téves minősítési indokok Elutasításnál Figyelemfelhívásba való: fizetőképesség hiánya, sikkasztás gyanúja, negatív saját tőke, pénzkezelési hiányosságok, negatív pénztáregyenlegek Vezetői levélbe való: hiányzó bizonylatok (vagy megtagadás) Transzferárak, számviteli politika hiánya, adóbevallások hiánya Megtagadás: hiányzó bizonylatok, hiányzó leltár vagy egyenlegközlő, szándékos csalás, sérül a folytatás elve, alkalmatlan könyvelési anyag

24 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Téves minősítési indokok Záradék megtagadásnál Vezetői levélbe való: saját tőke hiánya, vagyonvesztés, könyvelő szakértelmének megkérdőjelezése Elutasító: könyvvizsgálói észrevételek figyelmen kívül hagyása, behajthatatlan követelések leírásának hiánya, értékelési problémák (vagy korlátozott) Vissza kellett volna adni a megbízást: nem biztosítottak a munkavégzés feltételei

25 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Törvények közötti ellentmondások - Eltérő fogalmak, értelmezések, elbírálások, állásfoglalások használata - Nem szektorsemleges adórendszer - Fölösleges aktiválási kényszer - Az adózás előtti eredmény és az adóalap fölöslegesen túlzott eltérítése - Adóelőlegek fizetésének rendszere és év végi feltöltésük, illetve ezek szankciói - Az Áfa arányosítása - A könyvvizsgáló választásának időpontja és a kétéves kivárási ideje - Az adótörvények prioritása miatt a számvitel háttérbe szorul, így a beszámoló valódisága is megkérdőjeleződik - Az új törvények bevezetését nem előzi meg semmiféle hatásvizsgálat

26 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Problémák, gondok A megbízók szükséges, de fölösleges kiadásnak és formálisnak tekintik a kötelező könyvvizsgálatot, nem veszik komolyan, nem érzik előnyeit, hasznosságát, megkérdőjelezik szükségességét; A könyvvizsgálati díj alacsony szintje Hiányzik egy általánosan elfogadott irányár, kamarai piacvédelem, társadalmi elismertség, rang; Az egyre növekvő minőségellenőrzési követelmények, a tényleges könyvvizsgálatra alig marad idő. A felelősség súlya és mértéke; Egymás alá kínálnak a könyvvizsgálók, egyenlőtlen piaci verseny a multinacionális cégekkel. A beszámoló, a könyvvezetés, a kockázatok és az ügyletek eltérő minősítése, megítélése, a megbízó mindig talál olyan konkurens könyvvizsgálót, aki tiszta záradékot ad számára; Sok a csak aláíró és így az üzleti megbecsülésünket is rontó könyvvizsgáló.

27 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Problémák, gondok A megbízók jogkövető magatartásának hiánya Nehéz bebizonyítani a színlelt szerződéseket, a fiktív ügyleteket a transzferárakat A könyvelő munkájának minősége, felkészületlensége, illetve a vezetők együttműködésének hiánya, a könyvvizsgáló észrevételek, javaslatok figyelmen kívül hagyása Az állandóan változó törvények értelmezése és a könyvvizsgálati standardok nyomon követése Kevés a kamara által nyújtott szakmai-módszertani támogatás, könyvvizsgálói gyakorlat és tapasztalatátadás, a könyvvizsgáló magára hagyottnak érzi magát, melyen nem tud segíteni a kötelező továbbképzések érdektelen témái, az előadások alacsony színvonala és a konzultációs testület sem A könyvvizsgálati programok bonyolultsága, magas ára A Cégbíróság semmilyen ellenőrzést, illetve szankciót nem alkalmaz a könyvvizsgálati kötelezettség be nem tartása miatt (2006-ban az 50 millió Ft feletti árbevétellel rendelkező társaságok 78%-ának a beszámolójához csatoltak könyvvizsgálói jelentést, 2007-ben már csak 73%-ához)

28 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Problémák, gondok Nyelvismeret és nemzetközi gyakorlat hiánya A megbízók túlzott, téves elvárásai a könyvvizsgálóval szemben (tanácsadás, adószakértés, adóellenőrzés, adóminimalizálás, számviteli feladatok ellátása, belső ellenőrzés, 100%-os hibátlansági garancia), a kamarának tájékoztatni kellene a megbízókat arról, hogy mi a könyvvizsgáló feladata, módszerei és mik a könyvvizsgálattal szembeni követelmények („népnevelés”) Belső ellenőrzés hiánya Az ellenőrizetlen vagy rosszul auditált bázis évi adatok A túl korai vagy túl késői mérlegkészítési időpontok A megbízók a könyvvizsgálathoz szükséges anyagokat a szerződésben rögzített határidőhöz viszonyítva késve bocsátják a könyvvizsgáló rendelkezésére A megbízók tőkehiányos gazdálkodása és hitelképesség megfelelési kényszere több kompromisszumra készteti a könyvvizsgálót, mint amit a szakmai tudása megengedné A konfliktus kezelése a tulajdonosok, a vezetők és a könyvelők között


Letölteni ppt "1 2007. Lukács János Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében."

Hasonló előadás


Google Hirdetések