Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

1 A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA PÉNZÜGYI SZÁMVITEL I.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "1 A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA PÉNZÜGYI SZÁMVITEL I."— Előadás másolata:

1 1 A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA PÉNZÜGYI SZÁMVITEL I.

2 2 A PÉLDA MegnevezésdbFt/dbFt NYNyitókészlet10050 5 000 N1Beszerzés25054 13 500 CS1Felhasználás150? CS2Értékesítés70? N2Beszerzés40053 21 200 N3Beszerzés30055 16 500 CS3Felhasználás600? N4Beszerzés50056 28 000 CS4Selejtezés100? ZZárókészlet?? 630

3 3 ÉRTÉKELÉSI KÉRDÉSEK Problémák Problémák Többféle fajta Többféle fajta Gyakori mozgás Gyakori mozgás Eltérő mennyiségek Eltérő mennyiségek Eltérő bekerülési értékek Eltérő bekerülési értékek Mindig van készlet Mindig van készlet Egyedileg (általában) nem azonosíthatók (nem célszerű) Egyedileg (általában) nem azonosíthatók (nem célszerű)

4 4 ELSZÁMOLÁS ANALITIKA vs. SZINTETIKA ANALITIKA vs. SZINTETIKA analitika igen, szintetika igen analitika igen, szintetika igen Analitika igen, szintetika nem Analitika igen, szintetika nem Analitika nem, szintetika igen Analitika nem, szintetika igen Analitika nem, szintetika nem Analitika nem, szintetika nem A szintetika szemszögéből válaszoljuk meg A szintetika szemszögéből válaszoljuk meg Van szintetika: évközben vezetjük a készletszámlákat → van folyamatos évközi értékelési feladat Van szintetika: évközben vezetjük a készletszámlákat → van folyamatos évközi értékelési feladat Nincs szintetika: évközben nem vezetjük a készletszámlákat → nincs évközi értékelési feladat Nincs szintetika: évközben nem vezetjük a készletszámlákat → nincs évközi értékelési feladat

5 5 FOLYAMATOS ÉRTÉKELÉS TÉNYLEGES ÁRAKON TÉNYLEGES ÁRAKON NÖVEKEDÉS: egyedi bekerülési árak NÖVEKEDÉS: egyedi bekerülési árak CSÖKKENÉS: egyedi bekerülési árak kombinációja CSÖKKENÉS: egyedi bekerülési árak kombinációja a) ÁTLAGMÓDSZEREK - Halmozott (időszaki) átlagszámítás - Folyamatos átlagszámítás b) SORRENDISÉGRE ÉPÜLŐ ELJÁRÁSOK b) SORRENDISÉGRE ÉPÜLŐ ELJÁRÁSOK - FIFO - LIFO, LOFO, HIFO (számviteli szabályok nem engedik!) TERVEZETT ÁRAKON: növekedés és csökkenés is azonos áron TERVEZETT ÁRAKON: növekedés és csökkenés is azonos áron

6 6 Időszaki átlagár: 84.200/1550=54,32 dbFt/dbFt NY10050 5 000 N125054 13 500 CS115054,32 8 148 CS27054,32 3 802 N240053 21 200 N330055 16 500 CS360054,32 32 592 N450056 28 000 CS410054,32 5 432 Z54,32 34 226 630 ≈630*54,32=34222

7 7 Folyamatos átlagár dbFt/dbFt NY10050 5 000 N125054 13 500 CS115052,86 7 929 CS27052,86 3 700 marad13052,866.871 N240053 21 200 N330055 16 500 CS360053,7 32 220 marad23053,712.351 N450056 28 000 CS410055,27 5 527 Z63055,27 34 824 630*55,27 18500/350 44571/830 28071/530 40351/730

8 8 FIFO módszer dbFt/dbFt NY10050 5 000 N125054 13 500 CS1150 7 700 CS270 3 780 N240053 21 200 N330055 16 500 CS3600 32 070 N450056 28 000 CS4100 5 500 Z630 35 150 130*55+500*56 100*50+50*54 130*54+400*53+70*55 70*54 100*55

9 9 FOLYAMATOS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS ESETÉN A KÖNYVELÉS LÉNYEGE BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÖLTSÉGEK RÁFORDÍTÁSOK NÖVEKEDÉSEKCSÖKKENÉSEK TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRON ANYAGKÖLTSÉGELÁBÉEGYÉB RÁFORDÍTÁSRENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁS anyagfelhasználáseladás Káresemény, hiány Selejtezés, értékvesztés Apportba adás, Térítés nélküli átadás

10 10 PÉLDA MEGOLDÁSA: tényleges ár alkalmazásával (FIFO) N121-22. – 454.13500 – 16200 466 2700 C151. – 21-22. 7700 C281. – 21-22. 3780 N221-22. – 454.21200 – 25440 466 4240 N3 21-22. – 454.16500 – 19800 466 3300 C351. – 21-22.32070 N4 21-22. – 454.28000 – 33600 466 5600 C486. – 21-22. 5500 AZ ÁTLAGÁRAS ÉRTÉKELÉS ESETÉBEN IS ÍGY KÖNYVELÜNK

11 11 Elszámoló áras módszer (55 Ft/db) db elsz. áron tényl. áron Árkül. (Ft) NY100 5 500 5 000 -500 N1250 13 750 13 500 -250 CS1150 8 250 8 250-101 8250*0,0123 CS270 3 850 3 850 - 47 3850*0,0123 N2400 22 000 21 200 -800 N3300 16 500 0 CS3600 33 000 33 000-406 33000*0,0123 N4500 27 500 28 000 +500 CS4100 5 500 5 500 - 68 Z630 34 650 34 650 - 426 34650*0,0123 -1050/85250= - 1,23 % 5500*0,0123

12 12 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával NY211.5500 218. (K) 500 N1211. – 218.13750 218. – 454.13500 - 16200 466. 2700 C151. – 211. 8250 C281. – 211. 3850

13 13 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával N2211. – 218.22000 218. – 454.21200 - 25440 466. 4240 N3211. – 218.16500 218. – 454.16500 - 19800 466. 3300 C351. – 211.33000

14 14 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával N4211. – 218.27500 218. – 454.28000 - 33600 466. 5600 C486. – 211. 5500

15 15 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával 218. EGYENLEGE = 1.050 (K) Kapcsolódó készlet elszámoló áron = 85.250 ÁRK(%) = -1050/85250 = -1,23 % Csökkenésekre jutó árkülönbözet Felhasználásra: 41250*0,0123 =507 Értékesítésre: 3850*0,0123 = 47 Selejtezésre: 5500*0,0123 = 68

16 16 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával 218. – 51.507 218. – 81. 47 218. – 86. 68 211. Záró egyenlege = 34.650 218. Záró egyenlege = 428 (K) Anyag mérlegértéke = 34.222

17 17 NINCS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS Készletszámlákat évközben nem vezetjük Készletszámlákat évközben nem vezetjük Analitika van vagy nincs Analitika van vagy nincs Növekedések könyvelése: a normál csökkenésnek megfelelő költség/ráfordítás számlára Növekedések könyvelése: a normál csökkenésnek megfelelő költség/ráfordítás számlára Év végén zárókészlet megállapítása (leltározás → leltár) Év végén zárókészlet megállapítása (leltározás → leltár) helyesbítés: ÁV megállapítása és könyvelése helyesbítés: ÁV megállapítása és könyvelése Probléma: évközi nem normál csökkenések elszámolása → átvezetés Probléma: évközi nem normál csökkenések elszámolása → átvezetés

18 18 KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS LÉNYEGE BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA ANYAGOK ÁRUK ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ beszerzések BEKERÜLÉSI JOGCÍM ALAPJÁN MEGHATÁROZOTT (egyedi) BESZERZÉSI ÁRON MILYEN ÁRON? ANALITIKA NINCS: UTOLSÓ BESZERZÉSI ÁRAK (fordított FIFO) Költség/ráfordítás és készlethelyesbítés év végén ANALITIKA FÜGGVÉNYÉBEN ANALITIKA VAN: ÁTLAG, FIFO ÁV<0 ÁV > 0

19 19 VISSZA A PÉLDÁHOZ MegnevezésdbFt/dbFt NYNyitókészlet10050 5 000 N1Beszerzés25054 13 500 CS1Felhasználás150? CS2Értékesítés70? N2Beszerzés40053 21 200 N3Beszerzés30055 16 500 CS3Felhasználás600? N4Beszerzés50056 28 000 CS4Selejtezés100? ZZárókészlet??? 630

20 20 PÉLDA MEGOLDÁSA: évközi értékelés hiányában Nyitó:21-22 5 000 N151. – 454.13500 – 16200 466 2700 N251. – 454.21200 – 25440 466 4240 N3 51. – 454.16500 – 19800 466 3300 N4 51. – 454.28000 – 33600 466 5600

21 21 Nem normál csökkenések könyvelése évközi értékelés hiányába Értékesítés (CS2): Értékesítés (CS2): 81. – 51.?Pl. utolsó beszerzési áron 81. – 51.?Pl. utolsó beszerzési áron70*55 Selejtezés (CS4): Selejtezés (CS4): 86. – 51.100*56 86. – 51.100*56

22 22 Zárókészlet megállapítása Leltározás szerint 630 db Leltározás szerint 630 db Értékelés: FIFO elv Értékelés: FIFO elv 500*56+130*55=35.150 500*56+130*55=35.150 ÁV megállapítása ÁV megállapítása 35.150 – 5.000 = + 30.150 35.150 – 5.000 = + 30.150 ÁV könyvelése ÁV könyvelése 21-22. – 51.30 150 21-22. – 51.30 150 Zárókészlet Zárókészlet 21-22. számla egyenlege 21-22. számla egyenlege


Letölteni ppt "1 A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA PÉNZÜGYI SZÁMVITEL I."

Hasonló előadás


Google Hirdetések