KÖNYVELÉSI TÉTELEK SZERKESZTÉSE, A SZÁMLAKERET

Az előadások a következő témára: "KÖNYVELÉSI TÉTELEK SZERKESZTÉSE, A SZÁMLAKERET"— Előadás másolata:

1 KÖNYVELÉSI TÉTELEK SZERKESZTÉSE, A SZÁMLAKERET
3. témakör

2 Könyvviteli számla Két oldalú kimutatás, amely a gazdasági események feljegyzésére szolgál. Csoportosítása: szintetikus (főkönyvi számla), analitikus könyvelési számla. Tartozik Főkönyvi számla Követel

3 A könyvviteli számlák Eszköz számlák Forrás számlák Költség számlák
Ráfordítás számlák Bevétel, árbevétel számlák

4 Az egységes számlakeret, szerkezete, felépítése
1-9 számlaosztály és 0. felépítése első számjegy: számlaosztály második számjegy: számla csoport harmadik számjegy: számla negyedik számjegy: alszámla ötödik számjegy: részletező számla

5 MÉRLEG számlák ESZKÖZ számlák 1. Befektetett eszközök 2. Készletek 3. Követelések,értékpapírok, pénzeszközök, AIE FORRÁS számlák 4. Források EREDMÉNY számlák Költség, ráfordítás számlák 5. Költség nemek 6. Vezetői információk 7.(gazdálkodó döntésének megfelelően) 8. Értékesítés elszámolt önköltsége, ráfordítások Bevétel, árbevétel számlák 9. Értékesítés nettó árbevétele, bevételek 0. nyilvántartási számlák

6 Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat
Mérleg számlák Eszköz számlák Forrás számlák MÉRLEGELV

7 Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat
Költség, ráfordítás számlák KTG nem elszámolás Információs igény 5. szerinti számlák 6. 7. KALKULÁCIÓS (ÜZEMGAZDASÁGI ELV)

8 Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat
Eredmény számlák Eredményt Eredményt csökkentő számlák 8. növelő számlák 9. EREDMÉNYELV

9 Vállalati számlarend Az egységes számlakeretre épül, amely alapján a könyvvezetés biztosítja a számviteli törvényben előírt beszámoló összeállításához szükséges valós, megbízható adatokat. Tartalmazza: Minden, a vállalkozásnál alkalmazásra kijelölt számla számát, megnevezését (Számlatükör) a kijelölt számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik A számlára könyvelendő növekedések és csökkenések jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket Az adott számlának más számlákkal való kapcsolatát A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát Az elszámolást alátámasztó bizonylatokra vonatkozó bizonylati rendet

10 A számlatükör Tartalmazza minden, a vállalkozásnál alkalmazásra kijelölt számla számát és megnevezését A számlatükröt a vállalkozásnak a számlakeret számlaosztályainak kötelező alkalmazásával kell összeállítania a vállalkozás jellemző gazdasági eseményei és a vezetők információigénye alapján. Az így kialakított számlatükör, a megváltozott igény szerint bővíthető. Az alkalmazandó főkönyvi számlákat a tízes számrendszere alapján alakítjuk ki: Számla osztály Számla csoport Számla Alszámla Részletező számla

11 A számlák nyitása csak a mérlegszámlákat kell nyitni
eszköz típusú számlák (általában) a tartozik oldalon kell megnyitni forrás számlákat (általában) a követel oldalon kell megnyitni

12 Idősoros és számlasoros könyvelés
Számlasoros könyvelés jellemzői Idősoros könyvelés jellemzői Könyvelés a főkönyvi számlákon: nyitás könyvelés zárás Főkönyvi kivonat: A főkönyvi számlákról készített összesítő, ellenőrző kimutatás. Lényege: A gazdasági eseményeket sorrendben, időrendben követi nyomon Tartalma: gazdasági esemény sorszáma gazdasági esemény ideje gazdasági esemény megnevezése gazdasági esemény által érintett vagyonrész és változása vagyonváltozás összege

13 Költség és eredmény számlák
Költségszámlák Tartozik Költség számla Követel NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK Eredményszámlák Tartozik Eredmény számla Követel CSÖKKENÉSEK NÖVEKEDÉSEK

14 Költség- és eredményszámlák
5 számlaosztály: Költség nemek elszámolására szolgáló számlák 6. számlaosztály: Költség hely szerinti költség elszámolás 7. számlaosztály: Költség viselőszerinti költség elszámolás 8. számlaosztály: Értékesítés elszámolt önköltsége, ráfordítások elszámolására szolgáló számlák 9. számlaosztály: Értékesítés nettó árbevétele, bevételek elszámolására szolgáló számlák

15 A költségszámlák csoportosításának összefoglalása
Költségviselő számlák Költséghely számlák Költségnem számlák Elszámolhatóság szerint A felmerülés jogcíme szerint Közvetett költség Közvetlen költség

16 A bizonylatok fogalma, a bizonylati rendszer
Számviteli bizonylat minden olyan okmány amelyet a gazdasági esemény számviteli nyilvántartásának céljára készítenek, és amely rendelkezik a számviteli bizonylat alaki és tartalmi kellékeivel. Lehet: számla szerződés megállapodás hitelintézeti bizonylat bankkivonat egyéb minősített okirat

17 Az analitikus és szintetikus könyvelés kapcsolata
Analitikus könyvelés: Az egyes vagyonelemekről vezetett részletes, mennyiségi és értékbeni nyilvántartás. Főkönyvi (szintetikus) könyvelés: Csak értékben vezetett összevont nyilvántartás az analitikus könyvelés alapján.

18 Könyvelési munka menete
Gazdasági események Bizonylatok Idősoros és számlasoros elszámolás NYITÁS Analitika Főkönyv Összesítő és ellenőrző kimutatások ZÁRÁS