Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt.

Az előadások a következő témára: "Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt."— Előadás másolata:

1 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt

2 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos szakértői konzultáción nyitva maradt kérdések és kapcsolódó témakörök - elektronikus bevallás - termékdíj előadói képesítés - képviselet - a környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések kapcsán tapasztalt leggyakoribb hibák

3 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én Aktuális: - APEH adófolyószámla-kivonat - végrehajtási eljárás esetén mit tehetünk

4 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én Lehet-e önellenőrizni egy a már APEH által ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozóan? (ÁFA)

5 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én Adószámos magánszemélytől befogadott számla esetén van-e kötelezettségünk, ha a magánszemélynek nincs semmilyen más jogviszonya?

6 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én Leírt követelés ÁFÁ-ja

7 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én Mit tehetünk, ha magas a cég pénzkészlete?

8 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én Cégautóadó – kiküldetési rendelvény

9 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én Novemberi szakértői konzultációnk témája: Az iparűzési adónál levonható tételek, különösen az alvállalkozói teljesítmények, és azok ellenőrzése Várható időpontja: november 16. délután

10 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én Szeretettel várunk mindenkit a klubfoglalkozásokon! www.fonixklub.shp.hu

11 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt

12 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan 2007. évi CXXVI. Törvény egyes adótörvények módosításáról 491.§.(1) : A Kt. e törvénnyel módosított 3. §-ának (8) bekezdése szerinti bevallást 2010. január 1. után csak elektronikus formában lehet benyújtani.

13 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Ez vonatkozik a 2009. évi utolsó tárgyidőszakra (december hónap, IV. negyedév) és az éves bevallások benyújtására is

14 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek: 1.Egyedi azonosító számok igénylése: a) VPID, vámazonosító szám a vámhatóságtól Formanyomtatvány: www.vam.gov.huwww.vam.gov.hu Benyújtás: postán vagy személyesen a lakhely/székhely szerint illetékes vám- és pénzügyőri hivatal felé Díjtalan, az igazoló okiratok hiteles másolatban történő benyújtása szükséges Újra nem kell kérni

15 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek: 1.Egyedi azonosító számok igénylése: b) GLN szám a GS1 Magyarország Kiemelkedően Közhasznú Nonprofit Zrt-től Online módon vagy papír alapon lehet igényelni Nyomtatvány és egyéb információk: www.gs1hu.orgwww.gs1hu.org Regisztrációs költség van

16 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek: 2. ABeV keretprogram és nyomtatványcsomagok A vámhatóság által rendszeresített formanyomtatványok egyelőre a Java alapú keretprogramban nem működnek (www.apeh.hu)www.apeh.hu Formanyomtatványok: www.vam.gov.huwww.vam.gov.hu

17 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatóság által lefejlesztett és elérhetővé tett nyomtatványcsomagok: KT09-bev – környezetvédelmi termékdíj havi és negyedéves bevallása 2009. KT09-bejke – környezetvédelmi termékdíj bejelentés/kérelem 2009. KT08 – környezetvédelmi termékdíj bejelentés/bevallás/kérelem 2008. Önellenőrzés – környezetvédelmi termékdíj önellenőrzési lapok 2003-2007. KT08_önell2008 – a környezetvédelmi termékdíj 2008. évi bevallások önellenőrzéséhez elektronikusan kitölthető nyomtatvány Pótbevallás – környezetvédelmi termékdíj pótbevallás 2003- 2007.

18 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan 2009. június 1-jétől alkalmazható a KT09- bev 1.2-es verziója, mely tartalmazza a 2009. június 1-jétől hatályos jogszabálynak megfelelő változásokat, kódokat (a KT09-bev 1.0 verzióját már nem fogadja be a rendszer!)

19 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Papír alapú bevallás 2009.december 31-ig van rá lehetőség A kézzel kitöltött nyomtatványokat a vámhatóság nem fogadja el

20 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Elektronikus bevallás 2010. január 1-jétől kötelezően alkalmazandó eljárás a bevallások benyújtása során Kormányzati portál – Ügyfélkapu

21 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Elektronikus Ügyfél Címtár (EÜC) regisztráció a vámhatóságnál Ha már rendelkezünk ügyfélkapus regisztrációval, akkor a vámhatósággal is tudatni szükséges, hogy a továbbiakban elektronikus módon kívánjuk bonyolítani az ügyintézést A vámhatósági regisztráció elvégzésére illetékes vámszerv az adóalany lakóhelye/székhelye szerint illetékes regionális ellenőrzési központ

22 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az APEH-nál lévő elektronikus adóbevalláshoz szükséges regisztráció nem használható egyúttal a Vám- és Pénzügyőrséghez is, a regisztrációs eljárást a vámhatóságnál is meg kell indítani! Aki nem jelentkezett be az elektronikus ügyintézés céljából a vámhatósághoz, annak nincs lehetősége elektronikus bevallás sikeres benyújtására!

23 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció attól az időponttól él, amikor az ügyfelet a vámhatóság az általa megadott e-mail címen vagy postai úton erről értesíti. Az értesítés hiányában nem lehetséges a bevallás elektronikus benyújtása (értesítési tárhelyre hibaüzenet)

24 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az elektronikus bevallás bejelentéséhez, módosításához szükséges nyomtatványok: R01-R04 www.vam.gov.hu ABeV-hez telepítendők A megfelelő nyomtatványt személyesen vagy postai úton kell eljuttatni A lakhely/székhely szerint illetékes regionális ellenőrzési központ részére

25 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció Az ügyfélnek/bejelentőnek a vámhatósági regisztrációhoz a kérelemben szereplő adatok alátámasztására be kell mutatni az azonosításhoz szükséges dokumentumokat

26 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Képviseleti joggal rendelkező meghatalmazott esetén: R01 nyomtatvány, adóigazolvány másolata, a törvényes képviseletet igazoló okiratot, gt. esetén az aláírási címpéldány másolatát Együttes aláíró esetén: R03 Saját jogán bejelentő esetén: R01, adóigazolvány másolata

27 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Fontos: a bejelentőnek és a jóváhagyóknak a személyes azonosító adati és e-mail címe az okmányirodai regisztráció során megadott adatokkal teljes mértékben egyezően kerüljenek a vámhatósági regisztrációs adatlapokon feltüntetésre

28 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció folyamata ABeV R01 vagy R03 Kitöltött, ellenőrzött, hibátlan, kinyomtatott adatlapok aláírása Mellékletekkel együtt postán vagy személyesen történő benyújtása

29 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció folyamata A regionális ellenőrzési központ a kérelem alapján a bejelentőt és jóváhagyókat regisztrálja az EÜC-ben, Melyet követően a vámhatósági regisztrációról szóló igazolást az adóalany részére postai úton megküldi (az eredetiben benyújtott mellékletekkel együtt) Hiányos vagy hibás benyújtás esetén - hiánypótlás

30 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció módosítása A bejelentő jogosultsági adataiban történt módosításokat/változásokat (kiterjesztés vagy csökkentés) egy új R01 nyomtatvány benyújtásával kell kezdeményezni – az eljárás ugyanaz. Módosítás esetén az utoljára megadott jogok lesznek érvényben.

31 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció visszavonása A meghatalmazó a bejelentőnek adott benyújtási, illetve az együttes aláírásra vonatkozó jóváhagyási jogosultság teljes körű visszavonását az R02, illetve az R04 nyomtatvány benyújtásával kérheti (személyenként külön adatlapokkal) Mellékelni kell: a visszavonást kérő törvényes képviseletét igazoló okirat és az aláírási címpéldány másolata

32 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Bejelentő (www.vam.gov.hu-ról) Az ügyfél (adóalany) felhatalmazása alapján, elektronikus adóbevallásra és adatszolgáltatásra szóló képviseleti jogosultsággal rendelkező, illetve saját jogán eljáró, adóbevallást vagy más elektronikus üzenetet benyújtó természetes személy, aki a jövedéki adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettségének kizárólag elektronikus formában tesz eleget. A bejelentő rendelkezik az APEH által kiállított magyar adóigazolvánnyal, Okmányiroda által létrehozott Ügyfélkapuval és az ügyfél (adóalany) általi megbízás alapján az EÜC-ben az R01 számú adatlap (Bejelentés és Regisztráció Adatlap az elektronikus adóbevallás és adatszolgáltatáshoz) felhasználásával regisztrálásra került.

33 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A bejelentő az EÜC-ben regisztrált ügyfelek nevében, csak meghatározott üzeneteket küldhet be. Egy bejelentő több ügyfél nevében is eljárhat, illetve egy ügyfél több bejelentőnek is adhat meghatalmazást üzenetek kezelésére. Ugyanazon bejelentő az EÜC-ben kizárólag egyszer szerepelhet. Amennyiben egy bejelentő több adóalany nevében kíván eljárni, kizárólag egy Ügyfélkapu regisztrációra van szüksége, mellyel valamennyi adózó nevében kérheti a vámhatósági regisztrációt. Ebben az esetben az R01-es nyomtatvány A-B lapjából egy, míg a C) pótlapból annyi darabot kell kitölteni (és az adott adózóval aláíratni), ahány adózó nevében a bejelentő a vámhatóság felé el kíván járni.

34 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan VP Regionális Ellenőrzési Központ Nyíregyháza Jász Nagykun Szolnok megye, Hajdú Bihar megye és Szabolcs Szatmár Bereg megye : 4400 Nyíregyháza, Luther u. 3.

35 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet Képviselet Az adózó a képviselet ellátására az Art. Szerint állandó vagy eseti meghatalmazást, megbízást adhat, AZONBAN A Kt.3.§.(10) bekezdése alapján termékdíjas ügyben képviseletet CSAK ÁLLANDÓ meghatalmazással, illetve megbízással rendelkező képviselő láthat el

36 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet Képviselet – termékdíj ügyintéző képesítéssel? Kt. 3. § (11) bekezdés : "A (10) bekezdés a)-i) pontjában foglalt eljárásokban az állandó meghatalmazással, megbízással rendelkező képviselőnek külön jogszabály szerinti termékdíj ügyintézői végzettséggel is rendelkeznie kell."

37 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet Képviselet – termékdíj ügyintéző képesítéssel? (10) Az Art. adózó képviseletére vonatkozó szabályait a kötelezett képviseletére értelemszerűen kell alkalmazni. A kötelezettet csak az Art. szerinti állandó meghatalmazással, megbízással rendelkező képviselő képviselheti: a) a bejelentési kötelezettség teljesítése; b) a bevallási kötelezettség teljesítése; c) az igazolások kérése; d) a termékdíj-visszaigénylési eljárás; e) a mentességi eljárás; f) az ellenőrzés, hatósági eljárás, jogorvoslati eljárás; g) a koordináló szervezettel történő kapcsolattartás; h) a nyilvántartás-vezetéssel kapcsolatos kötelezettségek teljesítése; i) a fizetéshalasztás, részletfizetési engedélyezési eljárások során. (11)

38 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák Képviselet kérdésköre – nem megfelelő az adózók képviselete KT09-BJ4 állandó meghatalmazással elektronikus küldésre jogosult személyre is vonatkozik amennyiben képviseleti joggal nem rendelkező személy nyújtja be a bevallást, úgy azt a hatóság érvénytelennek tekinti

39 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák Bevallási gyakoriság 2007. december 31-ig háromféle gyakoriság 2008-ban havi és negyedéves 2009-től ismét háromféle gyakoriság

40 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák Mentesség értelmezése Jogi szabályozás – mentességi lehetőség A lehetőség akkor realizálódik, ha az adózó mentességre vonatkozó kérelmet terjeszt elő (Környezetvédelmi, Természetvédelmi és Vízügyi Felügyelőséghez) Mentességről szóló határozat hiányában a bevallásban nem tüntethető fel kedvezmény

41 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák A kötelezettség keletkezésének időpontjára vonatkozó problémák A kötelezettek nem az értékesítés, hanem a beszerzéseik után vallják be a termékdíjat (Ez a szabályozás talán változni fog)

42 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák Nyilvántartások és egyéb mulasztások Ha nincs évközbeni folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás a készletekről Ha egyutas és többutas (újrahasználható) termékek is vannak Többutas termékek visszagyűjtése Termékdíjat visszaigénylők

43 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt

44 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat A pótlékszámítási listában szereplő 2008. évi késedelmi pótlék összege 2009. november 16-án kerül előírásra a folyószámlán, tehát Ettől az időponttól válik végrehajtható tartozássá

45 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat A túlfizetéses és hátralékos adónemek esetében 17-es átvezetési kérelemmel célszerű a rendezés Az adóhatóság hivatalból is intézkedhet a túlfizetés átvezetése iránt – végrehajtási cselekményként (Art.150/A.§.)

46 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat A végrehajtási eljárás: Art.144.§.-163.§. A bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII.tv. A végrehajtási cselekményeknek nincs kötelező sorrendisége

47 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat A végrehajtó mérlegelésétől függ, hogy milyen végrehajtási cselekményt foganatosít elsőként, dönthet úgy is, hogy egyidejűleg több végrehajtási intézkedést tesz

48 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat A végrehajtási eljárás előzetes felszólítás nélkül, magával a végrehajtási cselekmény foganatosításával indul! Átvezetés Visszatartás Végrehajtás bankszámlára, munkabérre Végrehajtás ingó és ingatlan vagyontárgyakra

49 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat Lehetősége van az adózónak fizetési könnyítési, méltányossági kérelem benyújtására A végrehajtás elrendelését megelőzően benyújtott első kérelem esetében – nem kerülhet sor végrehajtásra

50 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat Kérelem benyújtható a végrehajtási eljárás során is Ha a végrehajtás már folyamatban van, akkor a kérelem (de ebben az esetben is csak az első kérelem) beérkezését követően a végrehajtási eljárás szünetel

51 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat A végrehajtás szünetelése nem jelenti a végrehajtás megszüntetését! A szünetelés beálltának az a következménye, hogy az adott eljárásban további végrehajtási cselekmény nem foganatosítható. A végrehajtás csak a végrehajtás alá vont tartozás teljes megtérülésével szűnik meg!

52 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu APEH folyószámla-kivonat Ha tehát a benyújtott kérelemnek az adóhatóság helyt ad, a végrehajtás a részletfizetés teljesítésének időszaka, illetőleg a halasztás időtartama alatt szünetel, de csak akkor szűnik meg, ha a tartozás maradéktalanul rendezésre került. Csak ezt követően lehet feloldani az ingó- és ingatlan foglalást, értesíteni a cégbíróságot a végrehajtás megszüntetéséről

53 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt

54 Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu Az Országgyűlés november 2-án elfogadta a 2010-es költségvetést megalapozó törvénycsomagot, mely 41 törvényt módosít (T/10679-es sz. törvényjavaslat) Kihirdetésre vár (sürgős kihirdetés lett kérve)