Esettanulmány feldolgozás

Az előadások a következő témára: "Esettanulmány feldolgozás"— Előadás másolata:

1 Esettanulmány feldolgozás
Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült.

2 0. feladatpont: A társaság megismerése
1. A költségelszámolás, készletnyilvántartás és az eredménykimutatás logikai kapcsolata. Elsődleges 6/7. másodlagos 5. elszámolás Folyamatos készletnyilvántartás Forgalmi költség eljáráson alapuló eredménykimutatás © Pavlik

3 Másodlagos 5. Költségnemek szerinti költségelszámolás 20X0. dec. 31.
5. Anyagköltség 59. Költségnem ellenszámla E E 5. Igénybevett szolg. ktg. E 5. Egyéb szolg. ktg. E 5. Bérköltség E: 0 E 5. Személyi jell. egy. ktg. E 5. Bérjárulékok E 5. Értékcsökkenési leírás E © Pavlik

4 Költségelszámolás – Készletnyilvántartás – Eredménykimutatás 20X0. dec
79. Késztermék elsz.szla 2. Késztermékek 8. Kt. ért. ktg. 71. Késztermék közv. ktg. Ny. F E E F Z E 79. Befejezetlen term.átv. 2. Befejezetlen term.átv. 20X1. évi nyitó tételek E: 0 E/F E. 600 E. 600 Z 72. Állatok közv. Ktg. 2. Állatok 79. Állatok elsz. szla E E E: 0 77. Szolg. ktg. átvez. szla 8. Szolgáltatások ért. ktg. 73. Szolgáltatás közv. ktg. E E E E: 0 78. SEEAÉ 74. Kísérleti fejl. közv. ktg. 1. Kísérleti fejl. akt. értéke Ny. E E E: 0 F 6. Igazgatási ktg. 6. Egyéb ált. ktg. 69. Közv.ktg.átv. 6.Értékesítési ktg. E E E E E: 0 8. Értékesítési ktg. (ráf.) 8. Igazgatási ktg.(ráf) 8. Egyéb ált. ktg. E E E © Pavlik

5 Költségek egyeztetése 20X0. év
5. Számlaosztályban az összes költség: 6. Számlaosztályban a közvetett költség: 7. Számlaosztályban a közvetlen költség: ( ) Összesen: Eltérés: – = 1 900 Nyitó befejezetlen termelés értéke: !!! (Információ a 4. feladatpontban) © Pavlik

6 Eredménykimutatás részlet 20X0. év
© Pavlik Eredménykimutatás részlet 20X0. év Ssz. Megnevezés 20X0. év 03. Értékesítés elsz. közv. önktg. 88 000 04. ELÁBÉ 8 000 05. Eladott, közvetített szolg. értéke II. Értékesítés közvetlen költségei 96 000 III. Értékesítés bruttó eredménye Házi feladat 06. Értékesítési, forgalmazási költségek 1 600 07. Igazgatási általános költségek 16 000 08. Egyéb általános költségek 6 400 IV. Értékesítési közvetett költségei 24 000

7 Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X0
Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X0. évre!!! © Pavlik

8 Másodlagos 5. Költségnemek szerinti költségelszámolás 20X1. dec. 15.
5. Anyagköltség 59. Költségnem ellenszámla E E 5. Igénybevett szolg. ktg. E 5. Egyéb szolg. ktg. E 5. Bérköltség E: 0 E 5. Személyi jell. egy. ktg. E 5. Bérjárulékok E 5. Értékcsökkenési leírás E © Pavlik

9 Költségelszámolás – Készletnyilvántartás – Eredménykimutatás 20X1. dec
79. Késztermék elsz.szla 2. Késztermékek 8. Kt. ért. ktg. 71. Késztermék közv. ktg. Ny F E E F E 79. Befejezetlen term.átv. 2. Befejezetlen term.átv. E: 0 Ny. 600 72. Állatok közv. Ktg. 2. Állatok 79. Állatok elsz. szla E E E E: 0!, de SEEAÉ is kell. 77. Szolg. ktg. átvez. szla 8. Szolgáltatások ért. ktg. 73. Szolgáltatás közv. ktg. E E E E: 0 78. SEEAÉ 74. Kísérleti fejl. közv. ktg. 1. Kísérleti fejl. akt. értéke E E. 10 Ny E: 2 368 6. Igazgatási ktg. 6. Egyéb ált. ktg. 69. Közv.ktg.átv. 6.Értékesítési ktg. E E E E E: 0 8. Értékesítési ktg. (ráf.) 8. Igazgatási ktg.(ráf) 8. Egyéb ált. ktg. E E E © Pavlik

10 Költségek egyeztetése 20X1. dec. 15-ig
5. Számlaosztályban az összes költség: 6. Számlaosztályban a közvetett költség: 7. Számlaosztályban a közvetlen költség: ( ) Összesen: Eltérés: = 600 Nyitó befejezetlen termelés értéke: 600 !!! © Pavlik

11 Eredménykimutatás részlet 20X1. dec. 15. év
© Pavlik Eredménykimutatás részlet 20X1. dec. 15. év Ssz. Megnevezés 20X0. év 03. Értékesítés elsz. közv. önktg. 67 160 04. ELÁBÉ 6 842 05. Eladott, közvetített szolg. értéke II. Értékesítés közvetlen költségei 74 002 III. Értékesítés bruttó eredménye Házi feladat!!! 06. Értékesítési, forgalmazási költségek 1 400 07. Igazgatási általános költségek 11 604 08. Egyéb általános költségek 5 600 IV. Értékesítési közvetett költségei 18 604

12 © Pavlik Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X1. dec. 15-re!!! Most megkapták kidolgozva a hallgatók.

13 0. feladatpont: A társaság megismerése
2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X0. dec. 31.: 4. számlaosztály egyenlege 20X0. dec. 31.: Mérlegegyezőség!!! © Pavlik

14 I. A társaság megismerése
2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 4. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: Mérlegegyezőtlenség??? OKA??? © Pavlik

15 I. A társaság megismerése
2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: (folyamatban lévő Kísérleti fejlesztés értéke (7. szlaosztály egyenlege)) = 4. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: (Adózás előtti eredmény 9-8. szlaosztály különbsége): Mérlegegyezőség!!! © Pavlik

16 1. feladatpont: Gazdasági események 20X1. december 15-december 31-ig
1-3. és 10. sorszámú tétel december 15. előtti. 4-11. sorszámú tételek idősorosan és főkönyvi kivonatban szaggatott vonal előtti részen kidolgozottak.( oldal) sorszámú tételek: év végi teendők. 12a. b. c. d. tétel idősorosan és főkönyvi kivonatban is kidolgozott. (szaggatott vonal után.) 13. Csak főkönyvi kivonatban kidolgozott. 14. Tételtől: idősorosan és a főkönyvi kivonatban is rögzítendő. (lásd. köv. diák) © Pavlik

17 20X1. évi gazdasági események
4. Felmerült költségek. 4a) Költségfeladás (Itt csak összevonva. Részletesen a táblázatos kidolgozásban.) T 6/7.Költségek - K 1/4 Eszk/Forr.  4b) Szállítói számla előzetes ÁFÁ-ról 760 * 0,25 = 190 eFt. T 4.Előzetes ÁFA - K 4.Belföldi szállítók 190 4c) Időbeli elhatárolás megszüntetés (térítés nélküli átvétel écs. miatt) 60 eFt. T 4. Halasztott bevétel - K9.Rendkívüli bevételek 60 4d) Másodlagos 5-ös elszámolás. (Itt csak összevonva. Részletesen a táblázatos kidolgozásban.) T 5.Költségnemek - K 59.Költségnem ellenszámla 10 980 © Pavlik

18 20X1. évi gazdasági események
Bérköltséget terhelő levonások = 1800 eFt. T 4.Jövedelemelszámolási szla- K3 db szla 4.TB kötelezettség 4.Egyéb rövid lej. kötelez 3.Egyéb követelések 6. Késztermék raktárra vétel 5 600 eFt. T 2.Késztermékek- K 79.Késztermék elszámolási szla © Pavlik

19 20X1. évi gazdasági események
7. Késztermék értékesítés. 7a) Értékesítés belföldre áfa = 6 000 eFt. T 3.Belföldi vevők - K2 db számla 9.Késztermék ért. nettó árb 4.Fizetendő ÁFA 7b) Exportértékesítés 8 eUSD * 225 Ft/USD = 1 800 eFt. T 3.Külföldi vevők – K 9.Exportértékesítés nettó árbev 7c) Késztermék csökkenés 5 200 eFt. T 8.Késztermék ért. elsz. ktg-ei - K 2.Késztermékek 8. Külföldi vevőknek adott engedmény 0,8 eUSD * 225 Ft/USD =180 eFt. T 9.Exportértékes. nettó árbev. - K3.Külföldi vevők © Pavlik

20 20X1. évi gazdasági események
9. Szolgáltatás kiszámlázás. 9a) Árbevétel 798 : (1 – 0,202) = 798 : 0,798 = 1 000 és = 1 250 eFt. T 3.Belföldi vevők – K 2 db számla 9.Szolgáltatás nettó árbevétele 1 000 4.Fizetendő ÁFA 9b) Értékesítésre elszámolt költség 798 eFt. T 8.Szolg. értékesítés költségei- K 77.Átv. 8-as szlaosztályba Szolg. Átv 10. December 15-e előtti esemény volt. © Pavlik

21 20X1. évi gazdasági események
11. APEH revízió. 11a) ÁFA hiány 10 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K 4.Egyéb röv lej. köt. 10 11b) Társasági adó többlet 10 * 0,16 = 1,6  2 eFt. T 3.Egyéb követelések - K 9.Egyéb bevételek 2 11c) Adóbírság és késedelmi pótlék 6 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K4.Egyéb röv lej. köt. 6 © Pavlik

22 20X1. évi gazdasági események
© Pavlik 12. A 6-os és a 7-es számlaosztályok zárása. 12a) A 6-os számlaosztály zárása eFt. (Csak az Igazgatási költségnek van egyenlege.) T 8.Igazgatási ktg-ek- K 69.Közvetett ktg-ek átv 12b) A 7-es számlaosztály zárása: most a befejezetlen term. átvezetése – = 510 eFt. T 2.Befejezetlen termelés - K 79.Beflen term. átv 12c) A kísérleti fejlesztés aktiválása = 4 044 eFt. T 1.Kísérl. fejlesztés akt. ért. - K 78.SEEAÉ 4 044 12d) Lekötött tartalék képzés 4 044 eFt. T 4.Eredménytartalék - K 4.Lekötött tartalék 4 044

23 Devizás értékelés 20X1. dec. 31.
13. Tétel Vevők értékelése: 8-0,8 engedmény= 7,2 USD 7,2 * ( )= -21,6 eFt (veszteség) Szállító értékelése: 10 eUSD 10 *( )= 80 eFt (veszteség) Valutapénztár: 1 eUSD 1 *( )= 2 eFt (nyereség) Összevont árfolyamkülönbözet: 100 eFt (veszteség) Jelentős!!! © Pavlik

24 Devizás értékelés 20X1. dec. 31.
Ez csak a főkönyvi kivonatban kidolgozott. 13. Árfolyamkülönbözet elszámolása T. 8. Pü-i műv. egyéb ráf. - K 2 számla 102 3. Külföldi vevők 22 4. Külföldi szállítók 80 T 3. Valutapénztár - K 8. Pü-i műv. egyéb ráf. 2 © Pavlik

25 Devizás értékelés 20X1. dec. 31.
Ettől kezdve sem a főkönyvi kivonatban, sem idősorosan nincs kidolgozva a hallgatóknak! 14. Tétel Értékhelyesbítés T 1. Tárgyi eszk. értékhelyesb. - K Értékelési tartalék b. Anyagok értékvesztése T 8. Egyéb ráfordítás - K 2. Anyagok értékvesztése 100 c. Fizetendő kamatok T 8. Fizetendő kamatok - K 4. Ktg. ráf. PIE d. Váltótartozások kamata T 3. Ktg.ráf. AIE - K 8. Fizetendő kamatok e. Beruházási hitelből átsorolás T 4. Beruházási és fejl. Hitelek - K 4. Rövid lej.hitelek © Pavlik

26 Devizás értékelés 20X1. dec. 31.
14. Tétel f. Tartós értékpapírok átsorolása T 3. Forgatási célú ért.pap K Tartós hv. megtest.ép (Vásárolt kötvények) g. Értékpapírokra járó kamat T 3. Bevételek AIE - K 9. Egyéb kapott járó kamat 90 h. Járó osztalék T 3. Bevételek AIE - K 9. Kapott (járó) osztalék © Pavlik

27 2. feladatpont: Eredményfelosztás
Eredménykimutatás összeállítása 20X1. december 31-re. Eredményfelosztás elvégzése. Adóalap meghatározása. Adófizetési kötelezettség meghatározása. Osztalékfizetés összegének meghatározása. © Pavlik

28 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása
Megnevezés X0. év 20X1. év 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 89 880 02. Export értékesítés nettó árbevétele 14 660 I. Értékesítés nettó árbevétele © Pavlik

29 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása
© Pavlik Ssz. Megnevezés X0. év 20X1. év 03. Értékesítés elsz. közv. önktg. 73 158 04. ELÁBÉ 6 842 05. Eladott, közvetített szolg. értéke II. Értékesítés közvetlen költségei 80 000 III. Értékesítés bruttó eredménye 24 540 06. Értékesítési, forgalmazási költségek 1 400 07. Igazgatási általános költségek 14 000 08. Egyéb általános költségek 5 600 IV. Értékesítési közvetett költségei 21 000 V. Egyéb bevételek (ebből visszaírás: 0) 5 952 VI. Egyéb ráfordítások (ebből év: 100) 5 177 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 4 315

30 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása
© Pavlik Ssz. Megnevezés X0. év 20X1. év 13. Kapott, járó osztalék, részesedés 206 14. Részesedések értékesítésének árf.nyer. 15. Bef. pü-i eszk. kamatai és árf. nyer. 16. Egyéb kapott (járó) kamatok,és kamatjell. Bev. 842 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevétele 200 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 1 248 18. Befektetett pü-i eszk. árf. Vesztesége 19. Fizetett kamatok és kamatjell. Ráford. 1 099 20. Részesedések, ért.pap. Bankbetét ért.veszt. 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása 500 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 1 599 B. Pénzügyi műveletek eredménye - 351

31 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása
© Pavlik Ssz. Megnevezés X0. év 20X1. év A. Üzemi, üzleti tevékenység eredménye 4 315 B. Pénzügyi műveletek eredménye 351 C. Szokásos váll. Tev. eredménye 3 964 X. Rendkívüli bevételek 2 060 XI. Rendkívüli ráfordítások 2 104 D. Rendkívüli eredmény 44 E. Adózás előtti eredmény 3 920 XII. Adófizetési kötelezettség F. Adózott eredmény 22. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény

32 2/2. feladatpont: Eredményfelosztás
© Pavlik 2/2. feladatpont: Eredményfelosztás Adózás előtti eredmény: Adóalap korrekciók: Écs. leírás számviteli tv. szerint: Kapott osztalék: APEH revízió: Megadott: Adóalap: Adó: (4 500 * 0,16):

33 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása
Megnevezés X0. év 20X1. év A. Üzemi, üzleti tevékenység eredménye 4 315 B. Pénzügyi műveletek eredménye 351 C. Szokásos váll. Tev. eredménye 3 964 X. Rendkívüli bevételek 2 060 XI. Rendkívüli ráfordítások 2 104 D. Rendkívüli eredmény 44 E. Adózás előtti eredmény 3 920 XII. Adófizetési kötelezettség 720 F. Adózott eredmény 3 200 22. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény © Pavlik

34 Társasági adó elszámolása
15. Tétel a. TAO elszámolása T 8. Társasági adóráfordítás – K 4 Társasági adó elsz.szla © Pavlik

35 2/2. feladatpont: Eredményfelosztás osztalékfizetési korlát vizsgálat
Adózott eredmény: Eredménytartalék: Összes fedezet: Negatív eredménytartalék: - Jegyzett, de… Tőketartalék: Kifizethető osztalék maximuma: 5 300 Osztalék aránya: / = 0,1325 Kifizethető 12 %: vagyis * 0,12= 4 800 © Pavlik

36 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása
Megnevezés X0. év 20X1. év A. Üzemi, üzleti tevékenység eredménye 4 315 B. Pénzügyi műveletek eredménye 351 C. Szokásos váll. Tev. eredménye 3 964 X. Rendkívüli bevételek 2 060 XI. Rendkívüli ráfordítások 2 104 D. Rendkívüli eredmény 44 E. Adózás előtti eredmény 3 920 XII. Adófizetési kötelezettség 720 F. Adózott eredmény 3 200 22. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra 1 600 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 4 800 G. Mérleg szerinti eredmény © Pavlik

37 Eredményfelosztás 15. Tétel a. TAO elszámolása
T 8. Társasági adóráfordítás – K 4 Társasági adó elsz.szla b1. 8. szlaosztály zárása T 4. MSZE elsz. Szla - 8. Ráfordítások átvez.tech.szla b2. 9. szlaosztály zárása T 9. Bevételek átvez. tech. szla - K 4. MSZE elsz. szla c. Eredménytartalék igénybevétel T 4. Eredménytartalék - K 4. MSZE elsz. Szla d. Fizetendő osztalék T 4. MSZE elsz. Szla - K 4. Egyéb rövid lejáratú köt © Pavlik

38 Folytatás következik…
© Pavlik