2012-es adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

Az előadások a következő témára: "2012-es adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna"— Előadás másolata:

1 2012-es adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna
Könyvvizsgáló, adószakértő

2 Valamennyi törvényben…
Magyar Köztársaság Magyarország

3 Személyi jövedelemadó

4 Az szja rendszere JÖVEDELEM: Összevonandó jövedelem
Önálló tevékenységből Nem önálló tevékenységből Egyéb jövedelem Külön adózó jövedelem Vállalkozásból származó jövedelem Vagyonátruházásból származó jövedelem Befektetésből származó jövedelem

5 Egykulcsos (?) adórendszer
19,04% 10% 15,85% 19% 16% 20,32% 48%

6 Jövedelem külföldi pénznemben
Változatlan: Bevételszerzés vagy teljesítés időpontjában Igazolás alapján tényleges árfolyam Új szabály Megelőző hó 15-i árfolyam bevétel és kiadás esetén is Szja tv. 6.§ (1) – (4)

7 Támogatás, mint jövedelem
Vállalkozóvá válási támogatás Nem jövedelem, ha a társaság rendelkezésére bocsátja Szja tv. 7.§ (1)

8 Nem önálló tevékenység jövedelme
Típusai: Munkaviszony Személyes közreműködők Vezető tisztségviselők stb.. (ÚJ) közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység Szja tv. 24-27.§

9 Önálló tevékenység jövedelme
Változatlan költség-elszámolási szabály Tételes elszámolással 10%-os költségátalánnyal Ide tartozik 2011-től az ingatlan-bérbeadás is. Szja tv. 16-23.§

10 Ingatlan-bérbeadás Bővül az elszámolható költségek köre az Otthonteremtési Program részeként Más településen Ugyanabban az évben Bérbevett lakás Igazoltan megfizetett bérleti díj FELTÉVE, ha Bérbevétel és bérbeadás > 90 nap Máshol nem számolja el és nem térítik meg Szja tv. 17.§ (5)

11 Az adó alapja Megszűnik az adójóváírás… + Jövedelem (100%)
+ Adóalap-kiegészítés (+27%) - Családi kedvezmény Az adó alapja Egyes esetekben ennek a 78%-a az adóalap

12 Adóalap-kiegészítés Nem a társadalombiztosítási járulék általános mértékével egyező, hanem pontosan 27%. Adóalap-kiegészítés: 2.424 ezer forint jövedelemig: 0% Felette: 27% Adókulcs: 2.424 ezer forint jövedelemig: 16% Felette: 20,32%

13 78%-os szabály 2011-es szabály
„…kivéve, ha azt költségként számolja el” 2012-es szabály „…kivéve, ha az költségként elszámolható” Szja tv. 29.§ (1)

14 Családi kedvezmény Gyámok, nevelőszülők kedvezménye
Rokkantsági járadékosok Megváltozott fogalmak Szja tv. 29/A.§

15 Számlaadásra kötelezett magánszemély
Milyen esetekben kell adóelőleget levonni? Szja tv. 46.§ (4)

16 Költség-nyilatkozat Önálló tevékenységből származó jövedelem esetén:
Előlegnél figyelembe vehető Adóbevallásnál figyelembe vehető Szja tv. 47.§ (2)

17 Adóalap-kiegészítés adóelőlegnél
Kivételes szabályok: Adóköteles tb ellátások esetén Adóköteles munkanélküli ellátás esetén Munkavállaló nyilatkozatának megfelelően Szja tv. 47.§ (6) – (10)

18 A fizetendő adóelőleg Amikor a magánszemély köteles adóelőleget fizetni: Egyéni vállalkozók a kivét esetében Személyi kedvezmény Szja tv. 49.§ (1) , (4)

19 Egyéni vállalkozók adózása
A veszteségelhatárolás változatlan! Ami módosul, az annak a felhasználása Legfeljebb az enélkül számított vállalkozói adóalap 50%-áig lehet elszámolni Szja tv. 49/B.§ (7) a.

20 Átalányadózás SZJ szám TESZOR szám Elhunyt átalányadózó egyéni vállalkozóknál, ha az örökös folytatja a tevékenységet: Adóhatóság: megállapítja a bevételt Örökös: figyelembe veszi az értékhatárnál Szja tv. 53.§ (6)

21 Ingóság értékesítése Változások:
600 ezer forintos bevételig adómentesség Fémhulladékra külön szabály Szokásos piaci érték Szja tv. 58.§

22 Ingóság értékesítése II.
Bónusz szabály: „Vaterázni” veszélyes ? Gazdasági tevékenység: Üzletszerű az ellenérték Tartós elérésére Rendszeres irányul Szja tv. 3.§ (47) 58.§ (7)

23 Ingatlan értékesítése
Változatlan: 5 illetve 15 éves adóköteles időszak Jövedelem utáni adó külön adózó jövedelem (16%) Új: Gazdasági tevékenység Szja tv. 59-64.§

24 Termőföldből átminősített ingatlan
Új elem: szokásos hozam Extra adó, ha a hozam > szokásos hozam Nem kell alkalmazni: Ha az átminősítés óta eltelt 5 év Ha az átminősítés előtt legalább 5 éve volt a szerzés Ha örökléssel szerezte Szja tv. 62/A.§

25 Példa Szerzési érték: 1 millió (2011. szeptember 4.)
Eladási ár: 10 millió forint (2012. augusztus 3.) Jövedelem 9 millió forint, amiből: forint 16%-kal adózik forint 48%-kal adózik Ft x 0,3% x 334nap = Ft

26 Lízingelt ingatlan Szerzési idő Szerzési érték Zárt végű Nyílt végű
Lízingdíjak tőkerésze Vételi jog gyakorlása során fizetett ellenérték Szja tv. 63.§ (8)-(9)

27 Kifizető adója mellett adott juttatások
Ismétlésül: Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet Béren kívüli juttatások: 71.§ Egyes meghatározott juttatások: 70§ 0% 30,94% 1 51,17%

28 Adómentes juttatások Sporteseményre szóló belépőjegyek
Kockázati élet-, baleset- és betegségbiztosítás 2011 2012 életbiztosítás balesetbiztosítás visszavásárlási értékkel nem rendelkező baleset-biztosítás teljes v. végleges munkaképtelenség-re szóló betegségbiztosítás betegség-biztosítás

29 Béren kívüli juttatások
Étkezés változnak a SZÉP kártya szabályok Internet megszűnt!!! Iskolakezdés Helyi utazási bérlet nem Iskolarendszerű képzés változik Közösségi alap terhére Nyugdíj- és egészségpénztár Foglalkozatói ny. szolg. int. Szja tv. 71.§

30 Étkezés „Ebédjegy” havi 12 500 Ft értékben VAGY
Fogyasztásra kész étel vásárlására havi 5000 Ft „Erzsébet-utalvány” Szja tv. 71.§ (1) b.

31 SZÉP kártya Szálláshely-alszámla: 225 ezer forint
Szabadidő-alszámla: 75 ezer forint Vendéglátás-alszámla: 150 ezer forint Szja tv. 71.§ (1) c.

32 Egyes meghatározott juttatások
Ami volt, és marad is: Csekély értékű ajándék Telefon 20% Rendezvények, kiküldetés stb… Ami változik: Mindenkinek egyenlő feltételekkel… Reprezentáció Reklám célú juttatások 500 ezer feletti béren kívüli juttatás

33 500 ezer feletti béren kívüli juttatás
Nemcsak szja-t, hanem eho-t is kell fizetni a béren kívüli juttatás után, ha A feltételnek megfelel, de az értékhatárt meghaladja Ha azok együttes értéke az 500 ezer forintot meghaladja Szja tv. 70.§ (4)

34 Mindenkinek egyenlő feltételekkel
Minden munkavállalónak egyaránt, azonos nagyságrendben MINDEN munkavállaló által megismerhető szabályzat alapján Szja tv. 70.§ (1a)

35 Reprezentáció, üzleti ajándék
TAO-alanyok eddig: adómentes, nem elismert ktg. ezután: szja + eho köteles Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány eddig és ezután is: költség 10%-a, de max… Többiek (pl. egyéni vállalkozók) eddig: bevétel 1%-a, de max. 25 millió forint, illetve 5000 forint/fő Szja tv. 70.§ (2)

36 Reklám célú juttatás Együtt alkalmazandó az Szja tv. 1. sz. melléklet pontjával Eddig: minimálbér 1%-áig Ezután: Nem adómentes és nem üzleti ajándék Nem tartozik a szerencsejáték hatálya alá Szja tv. 70.§ (3) d)

37 Az adó megállapításának
A juttatás hónapjának kötelezettségeként Az art szerinti határidőben Kivéve: a társadalmi szervezet, alapítvány…. reprezentációja és üzleti ajándéka után Figyelem! 500 ezer forint feletti határ! Szja tv. 69.§ (5)

38 Az elvárt béremelés és a cafeteria
A Kormány 299/2011. (XII . 22.) Korm. rendelete alapján Béremelés elmaradása esetén: pályázat, támogatás lehetőségének elvesztése Nincs adókedvezmény a szociális hozzájárulási adóból A béremelés részben cafeteria emeléssel is megvalósítható…

39 LEJÁRT! Végtörlesztés Kamatmentes kölcsön Adómentes támogatás Szja tv.
1. sz. mell . 2.8. pont

40 Igazolás nélkül elszámolható
ÚJRA!!!!!! Külföldi kiküldetés 30%-a, de max. napi 15€ Szja tv. 3. sz. mell . II. Fejezet 7. b) pont 168/1995. (XII. 27.) Korm. rendelet

41 Társasági adó

42 Társasági adó rendszere
Adózás előtti eredmény + adóalap növelő tételek - adóalap csökkentő tételek Adóalap Számított adó: 10-19% - adókedvezmények Adófizetési kötelezettség Adózott eredmény

43 Elismert költségek 3. és 16. pont: reprezentáció, üzleti ajándék
17. pont: adomány 18. pont: átvállalt kamarai tagdíj, ha az kötelező tagságon alapul 19. pont: jogszabályon alapuló térítés nélküli átadás Tao tv. 3. sz. mell. B)

44 Nem elismert költségek
Adóalap növelő: Nem elismert költségek 13. pont: támogatások, ha a támogatásban részesülő adózás előtti eredménye negatív, kivéve… 15. pont: kutatás-fejlesztés költsége Tao tv. 3. sz. mell. A)

45 Átminősített termőföld értékesítése
Adóalap növelő: Átminősített termőföld értékesítése Új fogalom a törvényben Adóztatási pont: Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjánál a részesedés értékesítése Termőföldből átminősített ingatlan értékesítése Tao tv. 8.§ k), l)

46 Adóalap növelő: Alultőkésítés
Változatlan: kötelezettség kamatának arányos része (a saját tőke 3-szorosát figyelembe véve) ÚJ: kötelezettség fogalma Tao tv. 8.§ (1) j. 8.§ (5) a.

47 Immateriális javak kedvezménye
Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén Nyereség adóalapot csökkent, ha…. Veszteség adóalapot növel Be nem jelentett immateriális jószág kivezetése esetén Nyereség adóalapot csökkent, ha… Tao tv. 7.§ (1) e. 8.§ (1) n. Tao tv. 7.§ (1) c. 7.§ (16)

48 Ki nem fizetett osztalék
Adóalap csökkentő: Ki nem fizetett osztalék Előzménye egy APEH állásfoglalás…. A törvényben átmeneti rendelkezés: között megállapított Ki nem fizetett osztalék 2010. január 1 utáni elengedése Tao tv. 29/Q.§ (3)

49 Visszavásárolt saját üzletrész
A módosítás eredője a számviteli törvény módosítása. Már nem érinti az eredményt Nem korrigál adóalapot sem. Hatályon kívül: Tao tv. 7.§ (1) m.

50 Adóalap csökkentő: Elhatárolt veszteség
Változatlan: Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett A korábbi évekből áthozott veszteséget kell először figyelembe venni ÚJ: Adóalap csökkentés maximum az anélkül számított adóalap 50%-a Tao tv. 17.§ (2)

51 Jogutód veszteségelhatárolása
Adóalap csökkentő: Jogutód veszteségelhatárolása Akkor használható fel a jogelőd vesztesége, ha: A többségi befolyással rendelkező tag személye nem változik VAGY A tevékenységet legalább 2 naptári évig folytatja és abból árbevételt szerez Tao tv. 17.§ (8)

52 Még mindig veszteségelhatárolás
Adóalap csökkentő: Még mindig veszteségelhatárolás Cégvásárláskor nem vonható le a korábban keletkezett veszteség, kivéve Többségi befolyás Tevékenysége jelentősen nem tér el Tao tv. 17.§ (9)

53 Mi az a jelentős? „… a tevékenység jelentős változását jelenti különösen az üzleti tevékenység során nyújtott szolgáltatások, értékesített termékek, kezelt vagyon, értékesítési piac, ügyfélkapcsolatok körének az alapvető változása…..”

54 Adókedvezmények Megszűnő adókedvezmények:
Beruházási adókedvezmények – (21.§) K+F fejlesztések és a szoftverfejlesztők kedvezménye – 22.§ (9)-(10)

55 Tao előleg az evásoknak
2011-ben az EVÁ-ból kilépő gazdasági társaságok és egyéni cégek: Megszűnést követő 60 napon belül (február 29.) Előlegbevallást kell adni Időszaka: – Befizetés: a negyedév utolsó hónapjának 10. napja Előleg összege a 2011 évi eva alap 1%-a Tao tv. 26.§ (12)

56 Egyszerűsített vállalkozói adó

57 Amiről mindenki beszél..
Bevételi értékhatár 25 millió millió Az eva mértéke: 30% %

58 Átmeneti szabályok Aki marad: Az adó a bevétel megszerzésétől függ
Eva törvény szerint Számviteli törvény szerint Aki megy: Pénzforgalmi szemléletből számvitel alá: kötelező könyvvizsgálat!

59 Társadalom-biztosítás

60 Tbj. új rendszere Az új alkotmányhoz és az új magánnyugdíj-pénztári rendszerhez igazodik. A társadalombiztosításban való részvétel továbbra is kötelező! A társadalombiztosításban való részvétel továbbra is kötelező A társadalombiztosítás rendszerében a biztosított az egyéni felelősség elvének megfelelően járulékfizetés alapján szerezhet jogot a saját maga és törvényben meghatározott hozzátartozója javára A pénzbeli ellátások összege – a törvény kivételt nem tesz – arányában áll a biztosítottnak az ellátás fedezetére szolgáló járulék alpjául szolgáló jövedelmével

61 Magánnyugdíj bevallása
kormányrendeletben meghatározott módon, a PSZAF által erre a célra rendszeresített és honlapján közzétett nyomtatványon vagy elektronikus űrlapon Tbj. 51.§

62 Hatályon kívül került Kezdő egyéni vállalkozó fogalma Segítő családtag

63 Társas vállalkozó Bt-ben, kft-ben, stb….személyesen közreműködik
Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda stb…. tagja Egyéni cég tagja (ÚJ) Bt, kkt, kft ügyvezetője (ha azt nem munkaviszony keretében látja el) Tbj. 4.§ d.) 5.

64 ADÓ ≠ JÁRULÉK Új kifizetői járulék
Megszűnik a társadalombiztosítási járulék Helyette: szociális hozzájárulási adó És vajon miért? ADÓ ≠ JÁRULÉK

65 Szociális hozzájárulási adó
Alanya: Kifizető Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Nem alanya: nyugdíjas egyéni vállalkozó Mg. kistermelő, és az a mg. őstermelő, akinek nem keletkezik járulékfizetése Nem eredményez adófizetési kötelezettséget: Saját jogú nyugdíjas tagi jogviszonya

66 Minimális vállalkozói járulékok
Alapja Egyéni Kifizetői Összesen Minimálbérre vetítve Szociális hozzájárulási adó Minimálbér 112,5%-a 27,0% 30,4% Nyugdíjjárulék minimálbér 10,0% Természetbeni egészségbiztosítás 1,5-szerese 4,0% 6,0% Pénzbeli 3,0% 4,5% Munkaerőpiaci járulék 1,5% 2,3% 18,5% 45,5% 53,1%

67 Mezőgazdasági őstermelő
Minimálbér után fizeti: Szociális hozzájárulási adót Nyugdíjjárulékot Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékot Mód. tv. 423.§ (4) Tbj. 30/A.§ (1)

68 Többes jogviszony A 3 % mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék fizetése alól nem mentesül az a biztosított, aki legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonnyal rendelkezik. Hatályon kívül Tbj. 31.§ (3)

69 Egyéni egbizt. és mep. járulék
Egyéni járulékot kell fizetni: Jubileumi jutalom Végkielégítés Újrakezdési támogatás szabadságmegváltás (Eddig ezek kivételek voltak) Tbj. 24.§ (1) b.

70 Kiegészítő tevékenység
Kiegészítő tevékenységet folytató az az egyéni, illetve társas vállalkozó, aki vállalkozói tevékenységet saját jogú nyugdíjasként folytat, továbbá az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte T/4663. törvényjavaslat Tbj. 4.§ e.)

71 Kedvezmények Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény
75 ezer forintig 21,5% Felette:…. Szakképzettséget nem igénylő munkavállalók utáni kedvezmény Legfeljebb a minimálbérig 9% Karrier Híd Program Legfeljebb a minimálbér kétszereséig 13,5% Több kedvezmény esetén korlátozás! Mód tv. § Több kedvezmény esetén korlátozás!

72 Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény
2011 2012 Bruttó bér Szja levonás 20,32% 26 416 16,00% 20 800 22 701 Adójóváírás 12 100 Járulék levonás 17,50% 22 750 18,50% 24 050 26 249 NETTÓ 92 934 85 150 Kifizetői járulék 27,00% 35 100 38 309 Adókedvezmény 6 761 CÉGES ÖSSZ-KÖLTSÉG

73 START Program START START Plusz 2011-ig váltható ki
START Extra (Érvényes: 2013-ig) START Bónusz Csak 2012-ben váltható ki Csak 1 évig érvényes

74 Egészségügyi szolgáltatási járulék
2012-ben: havi összege 6390 Ft (napi összege 213 forint) Tbj. 19.§ (4)

75 Az egészségügyi hozzájárulás
Kamatkedvezményből származó jövedelem: mértéke: 27% eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 27% = 32,13% Béren kívüli juttatásnál Mértéke: 10% Eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 10% = 11,9% Egyes meghatározott juttatásnál: nincs változás Eho tv. 3.§ (1) bb. Eho tv. 3.§ (4)

76 Cafeteria Ha béren kívüli juttatásból egyes meghatározott juttatás lesz…. 10% % Az adóévet követő év május hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni a különbséget!

77 Átalányadózó mg. kistermelő
A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás az átalányban megállapított jövedelmének 15%-a Eho tv. 4.§ (1)

78 Számvitel

79 Beszámolók határideje
Előtársasági beszámoló, elutasított cégjegyzés esetén Volt: 90 nap Lett: a követő harmadik hónap utolsó napja Éves beszámoló, egyszerűsített éves beszámoló stb.. Volt 150 nap Lett: a mérlegfordulónapot követő ötödik hónap utolsó napja Szt. 135.§ (2) Szt. 153.§ (1)

80 Megőrzési kötelezettség
8 év Szt. 169.§ (1)

81 Pénzkezelési szabályzat
Záró pénzkészlet havi átlaga ne haladja meg az előző üzleti év bevételének 10%-át. Az 500 ezres szabály változatlan. A feladatok és a szankció változatlan… Szt. 14.§ (9)

82 Sajátos beszámoló Ha háromból kettő mutatóérték nem haladja meg:
a) a mérlegfőösszeg a 65 millió forintot, b) az éves nettó árbevétel a 130 millió forintot, c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt.” Szt. 9.§ (6)

83 Valutás vásárlások A gyakorlatot emelik a törvénybe 
Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése valutában történik, akkor az ellenértékként fizetett valuta könyv szerinti árfolyamán is meghatározható a termék, illetve a szolgáltatás értéke. Szt. 48.§ (8)

84 Beszerzés devizában Alkalmazható az áfa szerinti adóalap is.
Számviteli politika szükséges! Szt. 60.§ (5a)

85 Visszavásárolt saját üzletrész
Névértékének megfelelő összeg: jegyzett tőke Névérték és visszavásárlási érték közötti különbség: eredménytartalék Szt. 35.§ (10)

86 Adófizetési kötelezettség
társasági adó, az abba beszámítható külföldi adó, az olyan külföldi adót, amelynek alapjául szolgáló jövedelem nemzetközi szerződés rendelkezése alapján mentes a társasági adó alól, az egyszerűsített vállalkozói adó összegét Szt. 87.§ (2)

87 Cégautóadó

88 Cégautóadó gépjármű hajtó-motorjának teljesítménye (kW)
Környezetvédelmi osztályjelzés 0-4 között 6-10 között 5, 14 és 15 0-50 16 500 8 800 7 700 51-90 22 000 11 000 91-120 33 000 120 felett 44 000

89 Adózás rendje

90 Képviseleti szabályok
Állandó meghatalmazott felelőssége Végelszámoló kötelezettségének kimondása Art. 7.§ (5) Art. 14.§ (4)

91 Bejelentési kötelezettség
Art. 16.§ (3)o. Fióktelephely esetén anya adatai Munkaerő kölcsönzés Készpénzmozgás Kapcsolt vállalkozás megszüntetése Art. 17.§ (17) Art. 17.§ (9) b. Nemcsak a saját dolgozót kell bejelenteni, hanem a kölcsönvett munkaerőt is. A kölcsönadó is bejelenti -- kontroll adat.

92 Egységes adó- és vám nyilvántartás
2011-től: NAV – csak a szervezet alakult ki Adószám kérésével együtt vámazonosító Art. 22/C.§ Van adós törzs és vámos törzs. Az adós törzset felduzzasztjuk az adatokkal, a vámos az adós adatokkal. Egy helyre bejelentünk valamit, akkor az mindenhol megjelenik. Jogosultsági kérdés, hogy ki mihez fér hozzá. A közösségi adószámot továbbra is az apeh állapítja meg.

93 Adóregisztrációs eljárás
Cégjegyzésre kötelezett adózóknál vizsgálat az adószám megállapítása esetén Új adószám kiadásánál Tulajdonos változásnál Egy órán belül cég – sok cég csak egy számlát állított ki… Megszűnik az egy órán belüli cégalapítás. Adóregisztrációs eljárás – német találmány. Fekete gazdaság elleni küzdelem. Az adóhatóságnak meg kell vizsgálni a bejelentkezését. Megnézi a cégben bejelentett személyek előéletét. Az adószám megadása előtt mindenkit megvizsgál. Ha másik társaságban van benne, akinek 180 napot meghaladó tartozása van Art. 24/B – 24/F.§

94 A „vizsgálat” Kit? Mit? Vezető tisztségviselő
Képviseletre jogosult tag Kft, zrt esetében az 50%-ot meghaladó szavazati joggal rendelkező tag vagy részvényes Mit? Adótartozással rendelkező Adótartozással megszűnő Felfüggesztés utáni törléssel megszűnő

95 Mikor lesz adószámunk? Igazolás - 30 napon belül (kérelemre)
Adószám megállapítása: ha nem valószínűsíthető akadály – 1 nap Egyéb esetben – 8 nap Megtagadó határozat ellen kimentési kérelem 8 napon belül Art. 24/E.§ Art. 24/C.§ (9)

96 Kimentési kérelem Tartozás azért keletkezett, mert a vevők neki sem fizettek ÉS A vevőkkel szemben fennálló követelés összege a tartozást elérte vagy meghaladta A követelések érvényesítése során úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható Art. 24/C.§ (5)

97 Kockázatelemzés Adószám megállapítását követően Kérdőív Tevékenység
Foglalkoztattok száma Eszközök Pénzügyi háttér Art. 24/F.§

98 Fokozott felügyelet Ha a kockázatelemzés eredménye, hogy a cég kockázatos, akkor fokozott felügyelet: Határozatban Maximum 1 évre Lehetséges követelmények: Gyakoribb áfa és összesítő nyilatkozat A bevallásban feltüntetett számlák másolatának benyújtása Bevallás, nyilatkozat ellenjegyzése

99 Szja bevallások Február 12-ig adatszolgáltatás a munkáltatói elszámolást választókról Dupla bevallás esetén követendő eljárás Art. 27.§ (5) – (6)

100 Variációk egy témára Adónyilatkozat Munkáltatói adóelszámolás
Május 20 Önadózói bevallás Munkáltatói adóelszámolás Január 31. Február 12. Március 20. Május 20. Egyszerűsített bevallás Február 15. Április 30. Május 20

101 Bevallás 31.§ (2) szerinti bevallás akkor is, ha arra a hónapra nem volt kötelezettség NY-es „bevallás” csak a bevallás benyújtására előírt határidőig adható be 2013-tól: Tételes ÁFA bevallás Art. 31.§ (2a) Art. 31.§ (6) Art. 31.§ (16)

102 Bizonytalan adójogi helyzet
„Ha úgy érzem, hogy hibás a bevallás, de én így értelmezem a törvényt….” Nem lehet: áfa, innovációs járulék Ellenjegyzett jegyzőkönyvben kell rögzíteni a tényeket, a jegyzőkönyvet 15 napon belül meg kell küldeni A bejelentés díjköteles Adóhiány alól nem mentesít, de adóbírságot nem lehet megállapítani Art. 33/A.§

103 Ellenőrzés kezdete Megszűnik az előzetes értesítés Ellenőrzés kezdete:
Megbízólevél kézbesítése Megbízólevél egy példányának átadása Általános megbízólevél bemutatása Art. 93.§ (1)

104 Helyszíni ellenőrzés Elektronikus kereskedelem „helyszíni ellenőrzése”
Fel nem fedett próbavásárlások Art. 93.§ (4) – (5a)

105 Bizonylat nyelve Fordítást kérhet a revizor, kivéve Angol Német
francia Art. 95.§ (2)

106 Kiutalás előtti ellenőrzés
Rész-kiutalás lehetséges Észrevétel a „nagy” jegyzőkönyvre Art. 106.§ (3)

107 Be nem jelentett alkalmazott
Becslés: Első alkalommal legalább 3 hónapra Ismételten a két ellenőrzés közötti időszakra legalább a minimálbér kétszerese után állapítják meg. Art. 108.§ (8)

108 Új ellenőrzési típus Események valódiságának vizsgálata
Nem teremt lezárt időszakot Célja: Egyes gazdasági események megtörténtek-e Bűnügyi tevékenység segítése Art. 119/A.§

109 Kézbesítési vélelem Kézbesített egy irat, ha
Második kiküldést követő 5 napon belül a címzett azt nem veszi át a postán A címzett az átvételt megtagadta A küldemény a levélszekrény hiánya miatt kézbesíthetetlen (ÚJ) a küldemény „címzett ismeretlen helyre költözött” jelzéssel érkezik vissza Art. 124.§ (1)-(2)

110 Illetéket kiszabó határozat
Jogügylet felbontása, az eredeti állapot helyreállítása esetén nem kerül sor pótlék felszámítására. Art. 127/A.§ és 165.§ (1)

111 Adóhiány Adóbírság mértéke: Főszabály szerint: 50% 200%, ha
Bevétel eltitkolása Bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisítása, megsemmisítése Megszűnt a minősített adózók „kedvezménye”. Art. 170.§ (1)

112 Mulasztási bírságok Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló
Beszámoló közzétételének elmulasztása 30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett utána 60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett adószám törlése Üzletbezárást helyettesítő bírságok

113 Mulasztási bírságok Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló
Beszámoló közzétételének elmulasztása 30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett utána 60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett adószám törlése Üzletbezárást helyettesítő bírságok Szokásos piaci ár

114 Mulasztási bírságok Igazolatlan eredetű áru
Iratmegőrzési kötelezettség Adóhatóság felhívása ellenére a nyilvántartásokat, bevallásokat nem rendezi, pótolja, javítja vagy önellenőrzi Art. 172.§ (19)-(20b)

115 Általános forgalmi adó

116 Főszabály: Új adómérték: 27%
A teljesítés időpontjában érvényes szabályt kell alkalmazni. „felülről” számítva: 21,26% Belföldinél teljesítés Külföldi_ Számla kelte Követő hó 15-e Fordított áfa: Számla kézhezvétele Legkésőbb a követő hó 15-én Áfa tv. 82.§ (1)

117 Átmeneti szabály Időszaki elszámolás Előleg Részteljesítés
Fizetési esedékessége 2012 előtt: 25% Fizetési esedékessége 2011 után, akkor a fizikai időszak a meghatározó Előleg Csak a maradék összeg 27% Részteljesítés Áfa tv. 275.§ (4) Kitaposott útvonal. Korábbi változásokat lehet, most is használni. 12 % 15-re Vagy a 20% 25%-ra Időszak megosztás csak az áfa kulcsot osztja, a bevallás természetesen 2012-es. Előleg átvétele az áfában adózási pont. Végteljesítést meg kell bontani. Nem jó, ha a teljes ellenértéket kiszorozzuk az új áfa kulccsal.

118 Átmeneti szabály Előleg átvétele: december 10-én nettó 120 ezer forint értékben Végteljesítés: január 20-án nettó 200 ezer forint értékben Előlegszámla: = Végszámla: = = = = Kitaposott útvonal. Korábbi változásokat lehet, most is használni. 12 % 15-re Vagy a 20% 25%-ra Időszak megosztás csak az áfa kulcsot osztja, a bevallás természetesen 2012-es. Előleg átvétele az áfában adózási pont. Végteljesítést meg kell bontani. Nem jó, ha a teljes ellenértéket kiszorozzuk az új áfa kulccsal.

119 Láncügylet Közbenső szereplő vevőkénti fuvarozásának törvényi vélelmét újra csak a felek dönthetik meg, az adóhatóság nem. Több esetben lesz lehetősége „A” eladónak adómentes számlázásra „B” fuvarozása esetén Hibás apeh gyakorlatra reagál. 2008-as törvény által elrontott szabályt csinálja vissza a korábbira. Csak a fuvarozáshoz kapcsolódó értékesítés lehet mentes: aki a fuvart megrendeli. Probléma: ha közbenső szereplő rendeli meg a fuvart, mert ő két értékesítésben vesz részt (vevő és eladó is) Törvényi vélelem, hogy ő vevőként fuvaroz, tehát az a mentes, amikor ő a vevő, de ezt a vélelmet az adóhatóság is megdönthette. 2008 előtti szabály Áfa tv. 27.§ (2)

120 A B C Láncügylet számla számla fuvar Hibás apeh gyakorlatra reagál.
2008-as törvény által elrontott szabályt csinálja vissza a korábbira. Csak a fuvarozáshoz kapcsolódó értékesítés lehet mentes: aki a fuvart megrendeli. Probléma: ha közbenső szereplő rendeli meg a fuvart, mert ő két értékesítésben vesz részt (vevő és eladó is) Törvényi vélelem, hogy ő vevőként fuvaroz, tehát az a mentes, amikor ő a vevő, de ezt a vélelmet az adóhatóság is megdönthette. 2008 előtti szabály C

121 Számlázás Az egyedi, elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott elektronikus számlához is a befogadó beleegyezése szükséges. Sokan bajba voltak, mert olyan rendszert alkalmazók, akik a vevő beleegyezése nélkül állítottak ki ilyen számlát. Hivatalosan nem tudták visszautasítani. A befogadásnak is vannak technikai feltételei. EDI rendszernél írásos szerződés kell. Áfa tv. 175.§ (3)

122 Adó alapjának utólagos csökkentése
A kibocsátónak akkor sem kell önellenőrizni, ha Eredetileg tévesen megállapított adóalapot utóbb bármilyen okból korrigálják Más (az adóalapot nem érintő) okból csökken a fizetendő adó Van-e még valamilyen eset, amikor a fizetendő adó csökkenésnél is önellenőrizni kell? 2008 előtt egyértelmű: Ha nő az adó: önellenőrzés Ha csökken, akkor nincs önellenőrzés 2008-tól fel szerette volna sorolni az eseteket, de sorra valami kimarad. Toldozgat, foldozgat… Az adóalapnál eset lehet: - Kimarad: Pl. Időszaki elszámolásnál 11 havi átalány, és a végén nézik a tényleges összeget. Nem az történik, hogy rájönnek, hogy tévedtek, hiszen a szerződés szerint jártak el.

123 Levonási jogosultság Levonható az adó a személygépkocsi (motor, yacht stb.) bérleti díjából, de csak akkor, ha Nincs magánhasználat (ha van, akkor csak az arányos rész) 2012-től esedékes díj Van-e visszamenőleges hatálya? Kivették a tiltások közül 124§ h Operatív lízing Opciós lízing is ide tartozik. Eddig vonatkozott ezekre a tilalom Zárt végű lízingre továbbra sem, hiszen az beszerzésnek minősül. Az elején kapom a számlát, utána csak „részleteket” fizetek. Magánhasználat: útnyilvántartás??? A cégautóadót az is fizeti, akinél nincs magánhasználat. Ingyenes használat után kell adót fizetni? Nem, mert az arra eső adót nem vonjuk le. Az áfa tv szerint nincs visszamenőleges szabály. Az más kérdés, hogy ez a rendelkezés direktívaellenes, ezért szüntette meg a jogalkotó Hatályba lépéstől kezdve jogellenes. Elvileg visszamenőleges, de ahhoz európai bírósági döntés kellene. Aki nem akar perre menni, az csak 2012-től alkalmazza. Akinél nagyobb tétel, és szeret kockáztatni, annak meg lehet csinálni, hogy levonja visszamenőlegesen. Az adóhatóság ezt megállapítja, és a bíróság előzetes döntéshozatalt fog kérni, ahol végeredményképpen meg fogja ítélni. Sok idő… Próbaper kis összegre, utána beadni a nagy összegre. Áfa tv. 124.§ (2) a.

124 Elévülési idő Pontosító szabály:
Az adólevonási jog az elévülési időn belül bármikor gyakorolható. Nemcsak a teljesítéskor, hanem az elévülési időn belül bármikor gyakorolhatom. Nemcsak a személygépkocsira, hanem minden adóra. Áfa tv. 131.§

125 Tárgyi eszközök Adóköteles és adómentes tevékenység esetén:
Egyértelművé válik, hogy az utolsó adómegállapítási időszakban kell a korrekciót elvégezni Visszaállt a 2008 előtti szabály Tárgyi eszközt adómentes és adóköteles tevékenységhez is használunk, és változik a felhasználási arány, azt év végén kell korrigálni. Nem kell hónapokban számolni. Értékesítésnél lehet év közben, egyébként nem. Áfa tv. 135.§ (2)

126 Ingatlan értékesítése
Bizonyos esetekben adómentes ingatlan értékesítéseket adókötelessé lehet tenni. Adóalany felé fordított adózás Erről infó az APEH honlapján Áfa tv. 142.§ (6)

127 Mezőgazdasági tevékenység
Fogalmat kapott a meghatározó rész: Egyéb tevékenységéből származó bevétele nem éri el az alanyi mentes értékhatárt Egyéb tevékenység < 5 millió Eléri ugyan, de a mezőgazdasági tevékenységhez viszonyítottan kisebb részt képvisel az összbevételből 5 millió < Egyéb tev. < Mg. tev. Nem változott a fordított adózás feltételei. Nem kerültek bele a mezőgazdasági tevékenységek. Komp feláras mg tevékenységre vonatkozik. Állásfoglalásban már megjelent. Csak az alkalmazhat komp felárat, aki személyi egyéb feltételeknek megfelel és túlnyomó részben mg tevékenységet végez. Alanyi mentes határ 5 millió Áfa tv. 198.§ (2)

128 Előleg utáni adófizetés
Csak egyenes adózásos ügyletek esetén 2012-től: a külföldről igénybe vett szolgáltatás utáni előleget is áfa kötelezettség terheli Nem változott a fordított adózás feltételei. Nem kerültek bele a mezőgazdasági tevékenységek. Komp feláras mg tevékenységre vonatkozik. Állásfoglalásban már megjelent. Csak az alkalmazhat komp felárat, aki személyi egyéb feltételeknek megfelel és túlnyomó részben mg tevékenységet végez. Alanyi mentes határ 5 millió Áfa tv. 59.§ (3)

129 További szép napot!