VÁSÁROLT KÉSZLETEK.

Az előadások a következő témára: "VÁSÁROLT KÉSZLETEK."— Előadás másolata:

1 VÁSÁROLT KÉSZLETEK

2 FOGALMI MEGHATÁROZÁS ESZKÖZ: a vagyon megjelenési formája
múltbeli eseményekből eredő vállalkozás által ellenőrzött erőforrás valószínű jövőbeni gazdasági hasznok megbízható mérés Vásárolt készletek © Deák István

3 AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK FORGÓESZKÖZÖK BEFEKTETETT ESZKÖZÖK KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTÉKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK SAJÁT VÁLLALKOZÁSBA MÁS VÁLLALKOZÁSBA NEM ANYAGI ANYAGI AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK Vásárolt készletek © Deák István

4 KÉSZLETEK FOGALMA, FORMÁI
Tevékenységet általában 1 termelési periódusban (1 évnél rövidebb ideig) szolgálják: felhasználják, értékesítik, átalakítják Megjelenési formái Értékesítési céllal beszerzett Felhasználásra (átalakításra) beszerzett Termelés valamely fázisában lévő Értékesítésre előállított Több művelet elvégzésére (de legfeljebb 1 évig) használható anyagi eszközök Állatok (növendék, hízó- és egyéb állatok; a tenyészállatok a tárgyi eszközök része!) Átsorolt tárgyi eszközök (mert rendeltetésszerűen már nem tárgyi eszközként használjuk, pl. értékesítésre várnak) Vásárolt készletek © Deák István

5 Sztv. 28. § (2) bek. szerint A készletek a vállalkozó tevékenységét közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyeket a rendszeres (szokásos) üzleti tevékenység keretében értékesítési céllal szereztek be, és azok a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak (áruk, göngyölegek, közvetített szolgáltatások), bár értékük változhat; amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak (befejezetlen termelés, félkész termék) vagy már feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak (késztermék) amelyeket az értékesítendő termékek előállítása vagy a szolgáltatások nyújtása során fognak felhasználni (anyagok) Vásárolt készletek © Deák István

6 RENDSZEREZÉS A MÉRLEGBEN
EREDET SZERINT VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÉSZLETEK SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK Vásárolt készletek © Deák István

7 RENDSZEREZÉS A MÉRLEGBEN
FAJTA SZERINT VÁSÁROLT KÉSZLETEK SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK KÉSZLETEKRE ADOTT ELŐLEGEK ANYAGOK BEFEJEZETLEN TERMELÉS Pénzügyi számvitel II. anyaga KÉSZTERMÉK ÁRUK FÉLKÉSZ TERMÉK KERESKEDELMI ÁRUK GÖNGYÖLEGEK IDEGEN ÁLLATOK KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK SAJÁT Vásárolt készletek © Deák István

8 KÉSZLETEK A MÉRLEGBEN B/I. KÉSZLETEK 1. Anyagok 2.
Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek Vásárolt készletek © Deák István

9 B/I/1. ANYAGOK Fogalom: Fajtái
vállalkozó tevékenységét közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyeket az értékesítendő termékek előállítása vagy a szolgáltatások nyújtása során fognak felhasználni Felhasználás során megjelenési formájukat elvesztik Újratermelési folyamatban (általában) egyszer vesznek részt Fajtái alap-, segéd-, üzem-, fűtőanyagok, egyéb anyagok energiahordozók Fenntartási anyagok (alkatrész, tartozék, javítási anyag stb.) Gyártóeszközök, fogyóeszközök (szerszám, műszer, munkaruha stb.) Tárgyi eszközökből átsorolt Vásárolt készletek © Deák István

10 B/I/5. ÁRUK Fogalom Fajtái
a rendszeres (szokásos) üzleti tevékenység keretében értékesítési céllal szerezték be, és azok a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat Fajtái Kereskedelmi áruk (nagykereskedelmi-raktári, kiskereskedelmi-bolti, vendéglátóipari) (betétdíjas) göngyölegek: többszöri felhasználhatóság + kibocsátó visszaváltási kötelezettsége Saját: kibocsátónál (a saját termékek kiszállításához) Idegen: forgalmazónál (a vásárolt készletekkel érkezik) Közvetített szolgáltatások Vásárolt készletek © Deák István

11 Közvetített szolgáltatások [sztv. 3. § (4) bek. 1. pont]
A gazdálkodó által saját nevében, de más (a megrendelő) javára vásárolt szolgáltatás, amelyet a megrendelővel kötött szerződés (amelyből a közvetítés lehetősége megállapítható) alapján részben vagy egészben, de változatlan formában (nem feltétlenül változatlan áron) továbbszámláznak a gazdálkodó a szolgáltatás vevője és nyújtója is a számlában a közvetítés tényét jelezni kell Vásárolt készletek © Deák István

12 SZOLGÁLTATÁS FOGALMAK
Nyújtott szolgáltatás: saját előállítású teljesítmény (költségviselő) Mások által megrendelt, általunk előállított szolgáltatás Igénybevett szolgáltatás: saját tevékenységhez felhasznált erőforrás (költségnem) Saját nevünkben, saját javunkra vásárolt szolgáltatás Közvetített szolgáltatás: változatlan formában való értékesítésre vásárolt szolgáltatás (amilyen formában igénybevettük olyan formában nyújtjuk is: eszköz → ráfordítás) Saját nevünkben, más javára vásárolt szolgáltatás Vásárolt készletek © Deák István

13 NYÚJTOTT ÉS IGÉNYBEVETT SZOLGÁLTATÁS
EREDMÉNY KÖR MÉRLEG KÖR ÜZEMI KÖR ERŐFORRÁSOK: IGÉNYBEVETT SZOLGÁLTATÁSOK MŰKÖDÉS: KÖLTSÉGEK TELJESÍTMÉNY: NYÚJTOTT SZOLGÁLTATÁS TERMELÉS: KÖLTSÉGEK Nem ismerhető fel, nem különíthető el az előállításához felhasznált igénybevett szolgáltatás Vásárolt készletek © Deák István

14 KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁS
NYÚJTÓJA SZOLGÁLTATÁS IGÉNYBEVEVŐJE Vásárlás (számla) Értékesítés (számla) MÉRLEGKÖR EREDMÉNY KÖR SZOLGÁLTATÁS KÖZVETÍTŐJE (igénybevevő és nyújtó is) Vásárolt készletek © Deák István

15 Közvetített szolgáltatás tipikus esetei
Bérbeadás (Közműszolgáltató → ingatlantulajdonos → bérlő) Javítás (szerviz-1 → szerviz-2 → megrendelő) Fuvarozás (fuvarozó-1 → fuvarozó-2 → megrendelő Utaztatás (szálloda → utazásszervező → utas) Vásárolt készletek © Deák István

16 Ne tévesszük össze az alvállalkozói teljesítménnyel
Ez polgárjogi kategória A megrendelővel kötött vállalkozási szerződés alapján előállított saját teljesítményhez igénybevett külső szolgáltatás Például: megrendeltek tőlem egy épületet, ehhez bizonyos részfolyamatokat külső szervezettől rendelek meg vállalkozási szerződés alapján Ez tehát igénybevett szolgáltatás (költségnem) Vásárolt készletek © Deák István

17 ALVÁLLALKOZÓI TELJESÍTMÉNY
MEGRENDELŐ TELJESÍTÉS és SZÁMLA TELJESÍTÉS és SZÁMLA Vállalkozási szerződésre épül ÜZEMI KÖR MÉRLEG KÖR EREDMÉNY KÖR STK V Á L L A L K O Z Ó Vásárolt készletek © Deák István

18 B/I/6. KÉSZLETEKRE ADOTT ELŐLEGEK
Anyag- és áruszállítónak ilyen címen átutalt, áfa nélküli összeg Értékelés: lásd a követeléseknél elszámolása KÉSZLETEKRE ADOTT ELŐLEGEK PÉNZESZKÖZÖK SZÁLLÍTÓK KÉSZLETEK 120 360 300 120 1 100 100 3 2 ELŐZETES ÁFA 20 20 60 Vásárolt készletek © Deák István

19 TOVÁBBI PONTOSÍTÁSOK Készletként jelenik meg a mérlegben
Úton lévő készlet (de már számlázott) → teljesítés helye (a költség és a kockázat megosztás szabályai: INCOTERMS klauzulák) Nem számlázott szállítás (de már leszállított) Bérmunkára, javításra átadott Bizományi értékesítésre átadott Nem mutatható ki a mérlegünkben Bérmunkára, javításra átvett Bizományi értékesítésre átvett Vásárolt készletek © Deák István

20 Vásárolt készletek életpályája
Érték- korrekciók Beszerzési ár Könyv szerinti érték fordulónap Raktárra vétel Kivezetés Általában 12 hónapon belül Vásárolt készletek © Deák István

21 ÉRTÉKELÉS BEKERÜLÉSI ÉRTÉK - Évközi csökkenések
KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK (a fordulónapon) +/- leltárkülönbözetek - Értékvesztés + Visszaírás MÉRLEGÉRTÉK Vásárolt készletek © Deák István

22 BEKERÜLÉSI ÉRTÉK: beszerzési ár
Általános szabályok (raktárba történő beszállításig felmerülő, eszközhöz egyedileg hozzárendelhető tételek összege) Tipikusan: vételár + szállítási, rakodási, biztosítási díj + vám + egyfázisú adók (tipikus) Korrekciós tételek Visszaküldés (a beszerzés helyesbítő/sztornó tétele!) Számlázott engedmények (helyesbítő számla) Vásárolt készletek © Deák István

23 ÉVKÖZI CSÖKKENÉSEK Jogcímek: Elszámolás függ:
felhasználás, eladás, apportként, térítés nélkül, kötelezettség ellenében, selejtezés, káresemény Elszámolás függ: évközi készletértékelés költségelszámolás eredménymegállapítás módja SZÁMVITEL POLITIKAI DÖNTÉSEK Vásárolt készletek © Deák István

24 ELSŐDLEGES 6-7. MÁSODLAGOS 5. ELSŐDLEGES 5. MÁSODLAGOS 6-7. CSAK 5.
KÖLTSÉG ELSZÁMOLÁS ELSŐDLEGES 6-7. MÁSODLAGOS 5. ELSŐDLEGES 5. MÁSODLAGOS 6-7. CSAK 5. 1-4. E/F Költségnemek 1-4. E/F Költségnemek 59. Ktgnem átvez. Szla Költséghely/viselő 1-4. E/F Költséghely/viselő 59. Ktgnem ellenszla Költségnemek Vásárolt készletek © Deák István

25 EREDMÉNY MEGÁLLAPÍTÁS ÖSSZKÖLTSÉG (ÖK) SZEMLÉLET:
Árbevétel +/- AST – Termelési költségek FORGALMI KÖLTSÉG (FK) SZEMLÉLET: Árbevétel – Értékesítési költségek Vásárolt készletek © Deák István

26 Évközi értékelés, elszámolás
Folyamatosan vezetjük a (szintetikus és analitikus) készletszámlákat analitika → évközi (folyamatos) feladás szintetika folyamatos vezetése Nem vezetjük a (szintetikus) készletszámlákat, de analitika lehet analitika → év végi (egyszeri) feladás szintetika (egyszeri) helyesbítése Vásárolt készletek © Deák István

27 KÉSZLET ELSZÁMOLÁS ÉS ÉRTÉKELÉS
K=Költség R=ráfordítás Szintetika: nem Analitika: nem Nincs készletszámla vezetés → Nincs évközben értékelés. Nincs analitika → Leltárkülönbözetek nem értelmezhetőek Szintetika: nem Analitika: igen Nincs készletszámla vezetés → Nincs évközben értékelés Analitika van. → Leltárkülönbözetek értelmezhetőek. Szintetika: igen Analitika: igen Készletszámla vezetés van → Évközben folyamatos értékelés Analitika van → Leltárkülönbözetek értelmezhetőek Beszerzéskor K/R elszámolás → Év végén kötelező leltározás, leltár → ÁV elszámolás → Értékelés Beszerzéskor K/R elszámolás → Év végén leltár (leltározás) → ÁV elszámolás könyv szerinti állománnyal → Leltárkülönbözetek elszámolása → értékelés Évközben készletmozgások tételes elszámolása → Év végén leltár (leltározás) → Leltárkülönbözetek elszámolása → Értékelés Tényleges áron: - átlagmódszerek - sorrendiség Tervezett áron: árkülönbség = tényleges ár – tervezett ár Vásárolt készletek © Deák István

28 FOLYAMATOS ÉVKÖZI ELSZÁMOLÁS
Szintetikus elszámolás: folyamatos készletszámla vezetés Analitikus elszámolás Mennyiségben és értékben Mennyiségben Értékben (a kisker. áruk körében jellemző) Leltáreltérések értelmezhetőek Kapcsolódó témák: Költségelszámolás: 5. és 6/7. is Eredménymegállapítás: összköltség és forgalmi szemlélet is Vásárolt készletek © Deák István

29 FOLYAMATOS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS LÉNYEGE
BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÖLTSÉGEK RÁFORDÍTÁSOK NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK MILYEN ÁRON? HISZEN TÖMEGÁRUK BEKERÜLÉSI JOGCÍM ALAPJÁN MEGHATÁROZOTT (egyedi) BESZERZÉSI ÁRON ? TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRAK ALAPJÁN TERVEZETT BESZERZÉSI ÁRAK ALAPJÁN ? SORRENDISÉGRE ÉPÜLŐ MÓDSZEREK ÁTLAGMÓDSZEREK SZTV: FIFO Vásárolt készletek © Deák István

30 TERVEZETT ÁRAS ELSZÁMOLÁS
Elszámolás: adott időszakra vonatkozóan előre rögzített árakon, de időszakosan (legalább év végén) kiigazítás a tényleges árakra: TERVEZETT ÁR +/- ÁRKÜLÖNBSÉG=TÉNYLEGES ÁR 100 % +/ % = 104 %(96 %) Árkülönbség % = NYILVÁNTARTÁSI ÁR KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK MÉRLEGÉRTÉK Árkülönbség (Ft) Készletérték tervezett áron Vásárolt készletek © Deák István

31 TERVEZETT (nyilvántartási) ÁR KÉPEZHETŐ
Számlázott vételár (100) Beszerzési ár (110) Áfa nélküli eladási ár (140) Áfa-val növelt eladási ár (168) szintjén Vásárolt készletek © Deák István

32 TERVEZETT (nyilvántartási) ÁR ELNEVEZÉSE ÉS TARTALMA
Anyagok és nagykereskedelmi áruk: elszámoló ár (vételár vagy beszerzési ár szintjén) Kiskereskedelmi áruk: fogyasztói ár (áfa-val növelt eladási ár) (saját) göngyöleg: betétdíjas ár (áfa nélküli forgalmazási ár) STK: tervezett (közvetlen) önköltség (erről bővebben a Pénzügyi számvitel II. keretében lesz szó) Vásárolt készletek © Deák István

33 ÁRKÜLÖNBSÉG NEVESÍTÉSE
Árkülönbözet Anyagok, nagyker. áruk: vételár – elszámoló ár vagy beszerzési ár – elszámoló ár (saját) göngyölegek: beszerzési ár – betétdíjas ár Árrés: kiskereskedelmi áruk beszerzési ár – fogyasztói ár +/– – – Vásárolt készletek © Deák István

34 TERVEZETT ÁRAS NYILVÁNTARTÁS KÖNYVVITELI MEGOLDÁSA
Nyilvántartási ár AKTÍV KIEGÉSZÍTŐ VAGY KONTRAAKTÍV KÉSZLET ÁRKÜLÖNBÖZET/ÁRRÉS 100 5 4 BESZERZÉSI ÁR = KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK = MÉRLEGÉRTÉK 105 vagy 96 BESZERZÉS MELLÉKKÖLTSÉGEI KÉSZLET ÁRKÜLÖNBÖZET 100 11 7 TÉNYLEGES SZÁMLÁZOTT ÁR BESZERZÉSI ÁR = KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK = MÉRLEGÉRTÉK = 96 Vásárolt készletek © Deák István

35 KÖNYVELÉS TERVEZETT ÁRAS NYILVÁNTARTÁS ESETÉBEN
ÁRKÜLÖNBÖZET ÁRRÉS KÖLTSÉG RÁFORDÍTÁS SZÁLLÍTÓK* KÉSZLET Beszerzési áron Nyilvántartási áron Csökkenés nyilv. áron vételáron Készletcsökkenésre jutó + árkülönbözet, árrés Készletcsökkenésre jutó – árkülönbözet, árrés1 BESZERZÉS MELLÉKKÖLTSÉGEI Járulékos tételek Készletcsökkenésre jutó + mellékköltségek 1= készletcsökkenés nyilv. áron ∙ árkülönbözet(árrés) % * Illetve a bekerülési jogcímnek megfelelő számla Vásárolt készletek © Deák István

36 PÉLDA Nyitókészlet anyagkészlet Beszerzés Felhasználás
elszámoló áron Tényleges beszerzési áron Beszerzés Elszámoló áron Számlázott vételáron % áfa Fuvardíj % áfa Felhasználás Elszámoló áron Ft Vásárolt készletek © Deák István

37 Nyitó egyenlegek 211. Anyagok 500.000
218. Anyagok árkülönbözete (T) A nyitó árkülönbözet aránya, tehát +2% Vásárolt készletek © Deák István

38 Beszerzés könyvelése 454. Szállítók 218. Anyagok árkül. 211. Anyagok
Ny Ny 20.000 466. Előzetes áfa Beszerzési ár = 20.000 Vásárolt készletek © Deák István

39 Új helyzet állt elő Meglévő készlet elszámoló áron 1.500.000
Meglévő (nyitó+beszerzés) készlethez kapcsolódó árkülönbözet Ez alapján az új árkülönbözet arány + 4 % ( / ) Az elszámoló áron elszámolt csökkenéseket tehát ezzel kell módosítani (növelni), amíg újabb beszerzés nem történik, ami újra megváltoztat(hat)ja az arányt Vásárolt készletek © Deák István

40 Helyesbítés a tényleges árra 51. – 218. 36.000 900.000 * 0,04 = 36.000
Felhasználás 51. – Helyesbítés a tényleges árra 51. – * 0,04 = Vagy (900000/ )*60000 = Tehát az anyagköltség tényleges beszerzési áron Ft. Vásárolt készletek © Deák István

41 Zárókészlet 211. számla egyenlege 600.000 218. számla egyenlege 24.000
Tényleges beszerzési ár (mérlegérték) , amelyre ugyanúgy érvényes, hogy az elszámoló ár helyesbítve a + 4 %-kal Vásárolt készletek © Deák István

42 GÖNGYÖLEGEK SAJÁTOSSÁGAI (1)
SZÁLLÍTÓK ÁRKÜLÖNBÖZET ELÁBÉ Beszerzési áron betétdíjas áron kiszállítás bet.díjas áron Visszavétel betétdíjas áron SEEAÉ Előállítási költségen Visszavett göngyölegre jutó árkülönbözet Kiszállításra jutó árkülönbözet NETTÓ ÁRBEVÉTEL VEVŐK/PÉNZESZKÖZ Kiszámlázás betétdíjas áron Visszavétel miatt árbevétel helyesbítés Vásárolt készletek © Deák István

43 Saját göngyölegek elszámolása
Beszerzés Betétdíjas áron és beszerzési áron Előállítás Betétdíjas áron és előállítási költségen Kiszállítás a vevőknek Árbevétel betétdíjas áron Elábé elszámolása betétdíjas áron, majd helyesbítés az árkülönbözettel Visszaérkezés (vevők visszaküldik) Árbevétel helyesbítése Elábé helyesbítése: készletre vétel betétdíjas áron és árkülönbözet visszahelyesbítése Vásárolt készletek © Deák István

44 GÖNGYÖLEGEK SAJÁTOSSÁGAI (2)
IDEGEN GÖNGYÖLEG SZÁLLÍTÓK ELÁBÉ betétdíjas áron kiszállítás betétdíjas áron Visszavétel betétdíjas áron Visszaküldés a szállítónak NETTÓ ÁRBEVÉTEL VEVŐK/PÉNZESZKÖZ Kiszámlázás betétdíjas áron Visszavétel miatt árbevétel helyesbítése Vásárolt készletek © Deák István

45 Idegen göngyöleg elszámolása
Beszerzés: beszerzési ár = betétdíjas ár A betétdíjat nem a forgalmazó határozza meg Visszaküldés a szállítónak: beszerzés helyesbítése, stornózása Eladás az áruval együtt Árbevétel: betétdíjas áron Elábé: betétdíjas áron Visszaérkezés a vevőktől Árbevétel helyesbítése Elábé helyesbítése Vásárolt készletek © Deák István

46 Közvetített szolgáltatások sajátosságai
8. ÉRT. KÖZV. SZOLG. ÉRTÉKE SZÁLLÍTÓK 2/B 1 NETTÓ ÁRBEVÉTEL VEVŐK 2/A Vásárolt készletek © Deák István

47 NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK
Készlet beérkezett, raktárra vett, de a számla az időszak végéig, az elszámolásig (még) nem érkezett be NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK (szállítók) KÉSZLETEK KÖLTSÉG/RÁFORDÍTÁS Számított beszerzési áron Készlet csökkenés Tárgyidőszak Köv. időszak Visszavezetés (sztornózás) SZÁLLÍTÓK Tényleges számlázott áron Eltérés lehet! Vásárolt készletek © Deák István

48 NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK
Készlet beérkezett, raktárra vett, de a számla az időszak végéig, az elszámolásig (még) nem érkezett be NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK (szállítók) ÁRKÜLÖNBÖZET ÁRRÉS KÉSZLETEK Készletre vétel nyilv. áron Számított értékben Tárgyidőszak visszavezetés Köv. időszak SZÁLLÍTÓK Tényleges értékben Vásárolt készletek © Deák István

49 LELTÁRKÜLÖNBÖZETEK Leltár összeállítás lehetőségei
Naprakész, teljes körű analitika alapján (a tételes fordulónapi leltárfelvétel mellőzhető) Tételes (fordulónapi) leltározás alapján Leltárkülönbözet csak akkor értelmezhető, ha van analitika HIÁNY: leltár < analitika Egyéb ráfordítás TÖBBLET: leltár > analitika Adminisztrációs hiba Javítás (ellenőrzés) Valódi (tényleges) többlet Rendkívüli bevétel és halasztott bevétel Vásárolt készletek © Deák István

50 ÉRTÉKVESZTÉS/VISSZAÍRÁS
ÉRTÉKVESZTÉS, HA Teljes értékű készlet esetében: PÉ < KSZÉ Csökkent értékű készlet esetében, mert Előírásoknak nem felel meg Nem felel meg eredeti rendeltetésének megrongálódott Felesleges Felhasználása kétséges VISSZAÍRÁS, HA… (nem jellemző!) Vásárolt készletek © Deák István

51 ÉV/VÍ KÖNYVELÉSE tervezett áras nyilvántartás esetében
ÁRKÜLÖNBÖZET ÁRRÉS EGYÉB BEVÉTEL EGYÉB RÁFORDÍTÁS ÉRTÉKVESZTÉS VISSZAÍRÁS MEGVÁLTOZIK A BESZERZÉSI ÁR Vásárolt készletek © Deák István

52 NYILVÁNTARTÁSI ÁR MÓDOSÍTÁSA
KÉSZLETEK ÁRKÜLÖNBÖZET/ÁRRÉS Nyilvántartási ár csökkentése Nyilvántartási ár növelése NEM VÁLTOZIK A BESZERZÉSI ÁR Vásárolt készletek © Deák István

53 FOLYAMATOS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS NINCS
Szintetikus elszámolás: évközben nincs készletszámla vezetés Analitikus elszámolás: van vagy nincs Növekedések könyvelése: a normál csökkenésnek megfelelő költség/ráfordítás számlára (Anyagok → Anyagköltség, Áruk → ELÁBÉ) Év végén: zárókészlet megállapítása (leltározás → leltár → értékelés) Ha van analitika, akkor a leltározás mellőzhető Helyesbítés: ÁV megállapítása és könyvelése Probléma: nem normál csökkenések elszámolása (átvezetés) Kapcsolódó témák: Költségelszámolás: 5. Eredménymegállapítás: összköltség szemlélet Vásárolt készletek © Deák István

54 KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS LÉNYEGE
BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ ANYAGOK ÁRUK beszerzések ÁV > 0 Költség/ráfordítás és készlethelyesbítés év végén ÁV<0 BEKERÜLÉSI JOGCÍM ALAPJÁN MEGHATÁROZOTT (egyedi) BESZERZÉSI ÁRON MILYEN ÁRON? ANALITIKA VAN: ÁTLAG, FIFO ANALITIKA FÜGGVÉNYÉBEN ANALITIKA NINCS: UTOLSÓ BESZERZÉSI ÁRAK (fordított FIFO) Vásárolt készletek © Deák István

55 NEM NORMÁL CSÖKKENÉSEK
Anyag nem anyagköltségként, áru nem ELÁBÉ-ként hasznosul átsorolás ANYAGOK/ÁRUK ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ EGYÉB RÁFORDÍTÁS RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁS Utolsó beszerzési ár visszakeresése Hasonlóan kell eljárni az anyag értékesítése során is: Anyagköltség → Anyagok → ELÁBÉ Vásárolt készletek © Deák István

56 LELTÁRKÜLÖNBÖZETEK Leltár összeállítása
(általában) Tételes leltározás alapján Leltárkülönbözetek: csak ha van analitika Vásárolt készletek © Deák István

57 ÉRTÉKVESZTÉS/VISSZAÍRÁS
Az év végi készlethelyesbítés után elszámolandó, ha a feltételek fennállnak (ugyanúgy, mint a folyamatos értékelés esetében!) ÉRTÉKVESZTÉS, HA VISSZAÍRÁS, HA… (nem jellemző!) Vásárolt készletek © Deák István